自然人股东变更交税吗？.doc

自然人股东变更交税吗？ 如果自然人在进行股东变更以及股权转让程序时是需要缴纳税款的，一般会需要支付个人所得税以及印花税等税款，如果在转让股份时是按照股份的原价进行转让的则不需要支付个人所得税，那么在进行转让时也是需要双方签订股权转让协议并规定好双方的权利和义务。 一、自然人股东变更交税吗?作为自然人股东，依据中华人民共和国个人所得税法及其实施条例的规定，自然人股权转让行为，转让方需要按“财产转让所得”计征个人所得税。即：以转让股权的收入额减除原值和合理费用后的余额，适用百分之二十的比例税率，计算缴纳个人所得税。但是，如果转让方以原价转让的，不交个人所得税。二、七种情形的股权转让要交税(1)出售股权;(2)公司回购股权;(3)发行人首次公开发行新股时，被投资企业股东将其持有的股份以公开发行方式一并向投资者发售;(4)股权被司法或行政机关强制过户;(5)以股权对外投资或进行其他非货币性交易;(6)以股权抵偿债务;(7)其他股权转移行为。以上情形，股权已经发生了实质上的转移，而且转让方也相应获取了报酬或免除了责任，因此都应当属于股权转让行为，个人取得所得应按规定缴纳个人所得税。三、股权转让中涉及的税收(一)营业税营业税税目注释(试行稿)(国税发1993149号)第八、九条对此作出了明确规定：“以不动产(无形资产)投资入股，参与接受投资方利润分配、 共同承担投资风险的行为，不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税”。2002年12月财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知 (财税2002191号)对这种行为征税办法重新作出规定，自2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承 担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。营业税税目注释(试行稿)(国税发1993149号)第八、九条中与新规定内容不符的 予以废止。(二)企业所得税企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税。1、企业股权投资转让所得或损失是指企业因收回、转让或清算处置股权投资的收入减除股权投资成本后的余额。国税函2004390号规定：企业在一般的 股权买卖中，应按国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知(国税发2000118号)有关规定执行;股权转让人应分享的被投资方累 计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。2、国税发2000118号规定：企业股权投资转让所得应并入企业的应纳税所得，依法缴纳企业所得税;投资企业取得股息性质的投资收益，凡投资企业适 用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企 业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。根据以上规定，投资企业可以利用其在被投资企业的影响先由被投资企业进行利润分配然后转让股权，以达到减轻所得税 费用、提高税后净收益的目的。(三)个人所得税根据个人所得税法规的有关规定，个人转让股权应按“财产转让所得”项目依20%的税率计算缴纳个人所得税。财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额。合理费用，是指纳税人在转让财产过程中按有关规定所支付的费用，包括营业税、城建税、教育费附加、资产评估费、中介服务费等。而有价证券的财产原值，是指买入时按照规定交纳的有关费用。需要注意的是，在计算缴纳的税款时，必须提供有关合法凭证，对未能提供完整、准确的财产原值合法凭证而不能正确计算财产原值的，主管税务机关可根据当地实际情况核定其财产原值。企业在建立后也是会通过发售公司的股份来实现吸收资金的情况，那么股东在认购了企业