其余股权转让税率及税种相关政策.doc

其余股权转让税率及税种相关政策 对于股权转让行为来讲，可能涉及到的税种有营业税，企业所得税，个人所得税以及印花税;对于其余股权转让税率，按照相关的政策规定，股权转让行为不征收营业税，企业所得税根据企业类型的不同而有显著差异，个人所得税税率则为20%，印花税的征收也根据具体情形给予减免优惠。 股权转让行为是原股东通过转让股份给新股东以获得投资收益的重要方式，已经成为了一种常见的经济活动，股权转让行为从本质上来讲也是一种交易行为，国家税务部门对此类行为也出台了一些具体的税务政策，大家重视的是股权转让所要缴纳的税种及其余股权转让税率，接下来，小编就为大家整理相关知识。一，营业税财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知(财税2002191号)规定，自 2003年1月1日起，对以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征收营业税。二，企业所得税根据新企业所得税法和实施条例规定：“转让财产收入，是指企业转让固定资产、生物资产、无形资产、股权、债权等财产取得的收入。”因此企业转让股权取得的收入应作为企业的收入总额计算应纳税所得额。同时企业所得税法第十六条规定：“企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。”其中净值，是指有关资产、财产的计税基础减除已经按照规定扣除的折旧、折耗、摊销、准备金等后的余额。”原“企业所得税暂行条例”规定，企业所得税税率是33%，另有两档优惠税率，全年应纳税所得额3-10万元的，税率为27%，应纳税所得额3万元以下的，税率为18%;特区和高新技术开发区的高新技术企业的税率为15%。外资企业所得税税率为30%，另有3%的地方所得税。新所得税法规定法定税率为25%，内资企业和外资企业一致，国家需要重点扶持的高新技术企业为15%，小型微利企业为20%，非居民企业为20%。三，股权转让所得征收个人所得税的计税依据及适用税率中华人民共和国个人所得税法及其实施条例规定，个人股权转让所得，应按“财产转让所得”项目，按股权转让的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额，适用20%的税率，计算缴纳个人所得税。合理费用，是指卖出财产时按照规定支付的有关费用。四，印花税(一)非上市公司不以股票形式发生的企业股权转让行为根据印花税暂行条例和细则，以及国税发1991155号第十条规定， “财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。(二)股票转让所立书据经国务院批准，财政部决定，从2008年9月19号起，对证券交易印花税政策进行调整，由现行双边征收改为单边征收，税率保持1。即对对买卖、继承、赠予所书立的a股、b股股权转让书据，由立据双方当事人分别按1的税率缴纳证券交易印花税，改为由出让方按1的税率缴纳证券交易印花税，受让方不再征收。(三)税收优惠股权分置改革过程中因非流通股股东向流通股股东支付对价而发生的股权转让，暂免征收印花税。综上所述，对于股权转让行为来讲，可能涉及到的税种有营业税，企业所得税，个人所得税以及印花税;对于其余股权转让税率，按照相关的政策规定，股权转让行为不征收营业