关于大企业税务风险 的评估及其控制分析

1 / 5 关于大企业税务风险 的评估及其控制分析 关于大企业税务风险 的评估及其控制分析引言 目前税务风险管理已经成为多数国家控制税收流失的重要管理手段。通过借鉴国外先进的税务风险管理策略，结合我国大企业实际发展情况，不断对我国大企业的税务风险管理制度，提高大企业的税收遵从度。 1 大企业面临的税务风险 美国议会曾经对于全球大企业的税务情况进行过一项调查。通过调查，显示有 约约 35%的税务总监认 为为税务风险管理目前被 视视作企业治理的关键因 素素之一，有 70%的总 监监认为风险管理是维护 企企业总体声誉的关键。 大大多数的 税务总监相信 他他们的业绩主要通过税 务务风险的管理有效性来 进进行衡量。现阶段税务 风风险管理的重要性不断 提提高。要实现企业内部 的的税务风险管理，需要 在在税务职能与企业总体 间间进行协调与相互沟通 ，本文由毕业论文网收 集集整理税务职能对企业 总总体决策有着很大的影 响响作用。而从税务机关 而而言，管理体制、税收 政政策都会导致税务风险 ，人员的素质差、税企 沟沟 通不畅等同样也会造 成成一定的税务风险。 表 1 是某大企业近三 年年的税务情况。 从 表表 1 中可以看出，税款 利利润比与销售利润比变 动动出现异常，而营业收 入入与印花税税负 变动率 正正常。指标变化原因2 / 5 为 ，在近三年来，收入比 % 左右上下浮动，在这 三三年中营业税率偏高。 从从企业资料中看出销售 商商品房时申报了营业税 ，但销售收入没入帐。 一一旦查出将会处以补交 3300 万元的罚款及相 关关处罚，在 2016 年 下下降的销售利润是指一 定定的经济环境因素。在 2 016 年销售利润率 下下降是因为营销计划调 整整、非资本化贷款增加 。 2 大企业税收 风风险原因 组织机构 不不健全 国外大企业 的的税务风险管理较国内 企企业的税务风险管理更 加加成熟与到位。国内企 业业参差不齐，好的大企 业业可以已经完善了相关 的的制度，也设有专门的 税税务管理工作科室、部 门门，而有的大企业则由 于于传统观念影响，并没 有有重视税务组织架构的 重重要性，也就没有专门 的的机构设置。 税务 机机关问题 税务机关 管管理体制问题受限于开 始始发展以来没有充分认 识识到企业发展的速度要 远远远超过预期，所以目 前前面临着严峻的挑战。 大大企业对税务机关管理 职职能与服务层次都有比 较较高的需求。机关人员 配配备不足，机构对税务 风风险认识不足。税务机 关关在对大企业进行申报 纳纳税时，基本无异议审 核核，精力主要放在催报 催催缴上，没有进行有效 的的事前管理。税法透明 度度不 够，造成不确定因 素素增多。大企业的业务 核核算较为复杂，税收政 策策适应性不完全，机关 、个人对于问题的处理 多多3 / 5 有其他因素涉及，无 法法保证公平公正性。 风险预估不足 企 业业的管理层基于传统观 念念考虑，对于税务风险 没没有形成充分的认识。 在在企业经营活动中基本 不不会主动规避税务风险 ，而是被动被查。企业 管管理者认为税务风险对 企企业的利润不会造成影 响响时，不会在战略中考 虑虑风险问题，对风险的 预预估不足。 3 大 企企业税务风险控制措施 完善税务风险管理 组组织 在企业方面， 管管理层要不断重视税务 风风险管理的重要性，把 它它与企业的战略联系在 一一起，通过健全组织架 构构，明确对口部门，及 时时了解国家税收相关政 策策。财务、税务部门在 企企业的担任更多的责任 ，有效对相关的涉税部 门门进行监督，通过对组 织织架构的完善，在流程 中中要严格手续，及时处 理理风险，避免放大。要 按按照国家税务总局相关 规规定，设立完善的税务 风风险内控机构。 改 善善税务控制环境 税 务务机关方面要通过多种 形形式的培养，提高观念 认认识、技能，在工作岗 位位上要积极行动，承担 责责任。对于大企业的税 务务管理，要建立健全大 企企业的管理机构，设立 具具有全 面职能的大企业 的的管理局，直接负责大 企企业的税务风险管理。 税税4 / 5 务机关要通过建立企 业业税收论坛等方式发布 、解释税收政策、管理 方方法等。企业通过相关 互互动平台让税务机关更 能能够了解企业经营现状 、行业动态、经济发展 局局势等。通过对环境的 不不断优化，实现双方信 息息的有效沟通。 强 化化企业税务信息沟通 企业要不断完善信息与 沟沟通程序，建立对口部 门门，加强内外沟通协调 ，及时发现风险，消除 风风险。信息化社会中， 信信息的价值不断被放大 ，在企业管理与风险管 理理中体现出了越来越重 要要的作用。一般企业的 战战略部、策划 部都需要 及及时对风险信息进行采 集集，与税务部门沟通协 调调，消除风险。在信息 沟沟通中，要充分畅通企 业业税务部门与政府税务 机机关的相互沟通通道。 建立内控预防机制 根据国家税务总局 的的大企业税务风险管 理理指引要求，完善风 险险评估机制，对信息进 行行有效识别与预计，对 于于税务风险管理要实行 专专业化运作，通过组织 架架构、制度的完善，逐 步步形成良性发展机制， 有有效管理大企业的税务 风风险，为企业提供个性 化化纳税服务。 4 结结语 大企业的税收 对对于国家经济发展