浅谈事业单位财务内部控制.doc

浅谈事业单位财务内部控制 贾瑞秋 （青岛市妇女儿童活动中心山东青岛） 摘要：相较于企业，我国事业单位由于受自身性质等多方面的影响，发展相对落后，财务内控始终不受重视，实施效果一直不佳。随着事业单位改革改制，财务内控的重要性逐渐凸显。在此背景下，笔者立足于事业单位，试结合自身多年财务工作经验，围绕事业单位财务内控展开论述。 关键词：事业单位；财务管理；内部控制；重要性；改革 一、问题的提出 一直以来，事业单位都是我国极为重要的公共服务部门，担负并行使着一定的社会职能，为广大群众提供教育、卫生等基础服务。事业单位不仅与人们的生活息息相关，还对国民经济的发展具有重大影响。目前，我国事业单位无论是经济事项，还是财务管理、会计核算等工作，都相对简单，缺乏有效的内部管理与约束，很多事业单位并未建立财务内控机制。事业单位整体财务管理较为薄弱。鉴于此，笔者认为，若要提高事业单位财务管理的效率和能力，建立健全财务内控机制不失为一种可行之举。 二、我国事业单位财务内控现状分析 目前，我国事业单位财务内控效果普遍不佳，很多事业单位并未建立财务内控机制，有些事业单位的管理者对财务内控的认知度不高，严重影响了财务内控机制的有效发挥。 1我国事业单位管理者对财务管理的重视程度普遍不高，财务管理效率低 无论何种单位类型，财务管理都是其内部管理的重心与关键环节，事业单位也不例外。然而，由于事业单位性质等因素的制约，我国很多事业单位的会计核算相对简单，单位管理者对财务管理工作重视不足，很多管理者认为事业单位不涉及复杂的财务管理工作，只要做好会计核算即可；有些事业单位不重视收支管理，专项资金的使用审批不严，费用支出范围常被人为扩大，资金使用过于随意；还有些事业单位对国有资产管理不足，资产账建立不充分，不重视登记入库和报废审批等资产管理工作，变相造成国有资产流失。总之，正是由于我国事业单位对财务管理的重视程度不高，导致财务管理效率低下，财务内控亟待改善。 2我国事业单位财务内控不规范 目前，我国事业单位财务内控尚不规范。主要表现为三个方面：首先，目前我国很多事业单位的资金使用计划并不明确，缺乏详细的年度预算项目分类和指标；对预算的执行力也较差，经办人员的随意性较强，缺乏风险意识。资金运用既不充分亦不合理。长此以往，不利于事业单位的发展和营运。其次，对事业单位而言，财务内控主要指收入、支出内控。然而目前，我国很多事业单位的收支不合理、不透明现象较多。甚至很多事业单位存在应收不收、应不收乱收、应支不支、应不支乱支等现象。再者，在财务内控中，财务管理极为重要。而我国很多事业单位财务管理不够严格，财务报销审批手续不够规范；物资领用、入库等随意性较高；重复购置、盲目购置等现象较为普遍。 3事业单位财务内控建设有待进一步提高 除上述问题之外，目前，我国事业单位财务内控的建设还有待进一步提高。很多事业单位财务内控效果不佳还表现在机构设置问题上。比如，很多事业单位并未设置内审部门，财务内控的执行主要依靠单位管理者等相关主管督促，缺乏单位整体对财务内控执行的主动性和积极性。笔者认为，我国事业单位若要提高财务内控的效果，应借助内部审计的作用。首先，应在单位内部设立内部审计部门，并赋予其一定的权威和独立性。在财务内控的过程中，要由审计部门进行工作牵头。其次，在财务内控的执行中，内部审计部门应对其实行实时监管，规范单位的各项经济事项和流程。在不具备设立内审条件的单位，也应成立内审小组对单位的财务内控工作进行全方位的评价和监督。做好内部审计工作，事业单位的财务内控方能真正实现好的效果。 三、针对事业单位财务内控的有效建议 根据我国事业单位财务内控管理的现状，笔者试着提出以下几条建议，望对我国事业单位完善财务内控有所帮助。 1.以财务控制为核心、健全财务内控管理机制 首先，事业单位应建立较为完备的财务内控管理机制，并重点把握好以下原则：第一，坚持“不相容职务相分离”原则，在会计岗位设置伊始便应当明确各岗位的职责和权限，避免相容岗位间的重叠，建立岗位间的监督和约束机制。比如，登记收入费用的记账人员不得接触钱物，会计岗位不得与材料管理岗位相重叠等等；第二，严格财务资金的审批管理，保证每笔资金的支出都是合理合规的，对手续不全的业务要拒绝办理；第三，做好基础会计工作，保证会计记录的真实、准确和完整。 单位应当建立经济活动风险定期评估机制，对经济活动存在的风险进行全面、系统和客观评估。经济活动风险评估至少每年进行一次；外部环境、经济活动或管理要求等发生重大变化的，应及时对经济活动风险进行重估。单位开展经济活动风险评估应当成立风险评估工作小组，单位领导担任组长。经济活动风险评估结果应当形成书面报告并及时提交单位领导班子，作为完善内部控制的依据。 2营造良好的财务内控环境 管理环境的好坏对管理措施的实施效果也有着巨大的影响。所以，事业单位在推行内部控制伊始，便应当构建起良好的内部控制管理环境，为内控的实施打下坚实的基础。事业单位领导首先应当提高对内部控制管理的重视，加强对内控管理的学习和认识，并在单位中加强对内控的宣传和培训，让更多的员工了解内控、接受内控、逐渐参与到内控活动中来，最终实现单位全员参与内控的目的，使内控的效果得到最大化的实现。同时，单位应建立全面立体的内控管理制度，明确每个人员和岗位的权利与责任，使内控在具体实施过程中能够有章可循。 3.建立完备的财务内控考核机制，加强财务内控的贯彻与执行 事业单位进行会计内控管理，其中重要的一点便是提高内控的执行力度。而保证管理措施切实执行的其中一个重要手段便是激励手段。事业单位应建立科学完备的绩效考核机制，并将该机制与内控管理的效果相挂钩。在每年年度终了，单位根据每个人的内控管理成绩合理估算个人的绩效奖金，激励每个员工，从而全面提升员工内控管理的积极性，使内控的执行力度得到最大化的加强。 4加强事业单位的内外部审计 有条件的事业单位应建立自己的内部审计部门，定期不定期的对企业的财务管理状况和内部控制情况进行监督检查和审计，找出内控管理中存在的缺陷和漏洞，及时上报单位领导并提出合理的整改补救措施，从而实现内控管理的不断发展与完善；同时，单位应定期聘请有资质的社会审计机构或者会计师事务所对企业的内控管理情况进行审查，从更加专业、更加客观的角度审视企业的内控运转状况，并定期向社会公布审计结果，从而全面提高内控机制的有效性和透明度。 参考文献 1