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企业预算管理浅探 上海西岱尔电子有限公司财务部贾胜 预算管理是指企业在战略目标指导下，对未来经营活动进行充分、全面的预测和筹划，促进企业最大程度地实现战略目标。本文对此进行探讨。 1.预算编制。 企业预算由公司管理层制订。财务部门根据公司管理层确定的预算，首先，匡算出公司的年度目标利润，然后根据年度目标利润，结合上一年度实际发生的收入、成本、费用等情况，倒算分解出本年度企业的各项经营数据。在预算计划编制之初，财务部门就要考虑如何根据企业不同项目的成本费用特点，有针对性地采取合理的预算方法来反映、监督各项目的支出水平，以便进行更好地管理。企业预算的编制方法应从企业的实际经营状况出发，在遵从企业总体预算目标的前提下，根据不同的成本性态，结合不同的预算编制方法，制订企业各项费用预算。 2.预算管理。 （1）加强信息管理。公司实施了ERP管理系统，有效地将企业的物流、资金流、信息流进行全面一体化管理，把财务信息和各供应链部门的业务信息充分整合。公司规定，销售人员每月预先将计划拜访的客户、相关目的、预计费用及行程安排，录入到CRM系统中，以便于公司和部门相关领导对其必要性和有效性审核、跟踪。同时相关审核人员对费用的真实性、有效性进行跟踪管理。对于事先未录入CRM系统中的销售人员费用，原则上不予报销。从而保证业务费用真正落在实处。 （2）加强生产经营活动管理。为了杜绝公司产品大量积压，公司蒙受重大经济损失。公司规定：任何生产计划的下达，必须根据ERP系统，纳入销售预算，有销售订单号，并签有书面保障协议的销售合同作为依据。真正做到“以销定产，以产定购”，保证公司的各项经营活动遵循企业的预算计划有序开展，实现经济利益最大化。 （3）加强预算决策审核。在不断推进企业预算管理信息化的同时，企业应重视在预算制订过程中管理会计的职能和作用。要把好项目的前置审核决策这道关口，结合管理会计的方法和程序，确保制定出来的预算既有一定的弹性，又不会失真、失控。 企业研发新产品，需要企业在充分调研市场情况的基础上，综合运用项目现金净流量、盈亏临界点与本量利分析、投资回收期等一系列财务管理的决策方法，结合自身目前的生产能力，判断出在企业自身有利可图的情况下，作出是否需要扩大再生产的决策。在日益信息化的经营管理环境下，做好事前的项目决策工作仍然十分重要，这保证了企业预算涵盖的项目和实际工作中发生的项目能够相符，也在一定程度上确保了预算费用和实际费用相差不会过大，从而避免了预算计划的失真。 （4）客观公正评价企业预算。企业预算执行评价应本着实事求是、客观公正的原则，给予考核评价。 财务部门先将预算执行报告和对预算执行情况的分析报告，提交给公司高管层审核、批准。公司总经理室对报告进行核实、分析，原则上各业务部门的实际费用，应控制在预算费用标准内。如遇到特殊情况（如不可抗力、新业务、新客户拓展需要等），出现实际费用超过预算标准的现象，须找出差异，在深入进行原因分析的基础上，确认是否为有利差异。如是有利差异，公司予以认可该项超支，并可适当增加下一年度的费用预算指标；如是不利差异，管理层则要求相关部门认真总结分析，控制相应费用。在此基础上，总经理室下达通知给人力资源部门，对各职能部门执行相应的奖惩办法，落实相关的奖惩措施。可以看出，费用预算的考核，并不是孤立存在的，需要和企业实实在在的经营业务结合起来考察，才能得出客观公正的评价结果。 3.结语。 企业预算管理是一个系统工程，需要企业把做好预算管理同企业自身的经