浅析行政事业单位内部控制问题.doc

浅析行政事业单位内部控制问题 柴世英 摘要：近年来，我国的社会主义市场经济不断地发展，行政事业单位的重要性越来越强，在这种环境下，行政事业单位的管理水平很容易影响社会的稳定与发展，因此，行政事业单位应该加强内部控制机制的建设，才能够有效地防范风险，促进我国行政事业单位的稳步发展。本文通过分析现今行政事业单位中存在的问题，为完善我国行政事业单位的内部控制提出一些建议。 关键词：行政事业单位；内部控制；问题；建议 一、加强行政事业单位内部控制的必要性 内部控制的意义是保障行政事业单位的资产完整、安全以及信息真实有效，如今的行政事业单位的经济活动越来越多，涉及到的财务活动也越来越多，加强行政事业单位的内部控制力度、规范行政事业单位的经济活动势在必行。行政事业单位可以依据自身的特点，来制定适合单位自身的内部控制机制，从而保证行政事业单位健康有序的发展。 二、行政事业单位内部控制的问题分析 1.行政事业单位管理的重视性不强 行政事业单位因其特殊性使单位的领导者对内部控制的重视程度不够，在工作中，一部分领导者对内控制度抱着可有可无的态度，对内部控制的重要性缺乏了解。在实际工作当中，领导者对内部控制的分工、权责不明确，员工的积极性以及主动性难以得到提高。 2.行政事业单位内部控制制度不健全 在现实工作当中，行政事业单位的内部控制制度难以得到强化，主要原因有以下几点：一是缺乏相关的政策制度作为保障，行政事业单位的内部控制机制出现缺失；二是管理制度难以得到完善，行政事业单位中的管理一般是依据管理者自身的管理经验来进行的，内部控制制度的建设很容易出现漏洞，不利于管理效率的提高；第三，行政事业单位中的权责分工不明确，单位中一人独大的现象时有发生，管理者时常用行政命令来代替制度的控制，忽略了权责制衡以及利弊相扣的重要性，不利于单位内部人员工作的开展以及内部控制制度的建立以及实施。 3.行政事业单位内部控制会计基础薄弱 会计基础主要是指会计人员的基础知识、核算能力以及会计人员的素质，这些能力的不足会导致工作效率低下、安全隐患得不到发现等问题。对于会计基础薄弱的行政事业单位，操作的随意性很容易带来各种问题。因此，在行政事业单位的管理过程中，应该注重工作人员的素质培养，以提高行政事业单位工作的有效性以及准确性。 4.缺乏风险管理意识 行政事业单位因其特殊的性质，大部分单位都认为自己是政府的职能部门，主要从事的是社会管理以及社会公共服务的工作，对于上级拨付的款项在使用上没有节制，认为自己的单位很少从事经营管理方面的工作，不会产生经营风险，对于风险的意识很淡。但是，在实际工作中，社会管理以及社会公共服务职能的履行会面临各种各样的社会风险，而行政事业单位忽略了风险的存在，这就使得风险的应对机制无法建立，影响到行政事业单位的健康持续发展。 5.行政事业单位内部信息沟通不畅 从行政事业单位目前的信息技术看，大多数的行政事业单位都没有先进的信息管理技术，内部核算和财务管理手段相对落后，财务信息处理针对性不强、处理滞后，极易陷入无用的干扰信息之中，而且行政事业单位的管理者有的为了获得私利，更是做出一些虚假信息，导致财务信息的质量受到极大影响。在行政事业单位中，内部会计制度不统一、各部门财务信息系统无法对接，使财务信息的汇总及合并处理的及时性大打折扣，出现了工作与管理不能够同步的现象，不适应现代管理制度的要求。 6.行政事业单位的财务监督力度不够 目前行政事业单位的监督评审主要是通过内审部门实现，内部控制的重要部分就是内部审计，能够监督制度的执行情况，是经济监督的必要手段。然而，在我国如今的行政事业单位中，审计部门没有足够的独立性和权威性，没有将内部监督的职能发挥完全，审计管理体制趋于形式，审计责任的划分也不明确，缺乏对审计人员工作质量的评价，审计人员的工作好坏与其没有必然的责任关系，审计部门也没有对行政事业单位的管理状况进行分析，而只是将自己的职权运用在防弊和查错之上，造成了内部控制机制的缺失。 三、加强行政事业单位内部控制的相关对策 1.强化内部控制意识 行政事业单位应该按照相关的法律以及规定来确定负责人的主体地位，应该将单位负责人的责任落实，对本单位会计报告的合理性、真实性负主要责任。责任的落实是内部控制作用发挥的关键部分，但是，责任的落实需要负责人主体意识的建立，应该强化单位领导对于内部控制相关知识的学习，培养负责人的内部控制意识。为此，各级行政事业单位应该联合相关部门对领导进行分期、分批、分类型的培训，开设研讨班，提高领导对单位内部控制制度建设的认识，提高内部控制意识。同时，行政事业单位还应该加强员工的内控意识建设，结合奖惩制度对内部控制教育进行深化，使行政事业单位内部形成人人参与的良好氛围，推动内部控制制度的建设及落实。 2.提高财务人员素质 财务人员的素质提高了，行政事业单位才能够适应时代发展的需要，才能够解决当前行政事业单位会计人员业务水平低、业务工作适应难的问题。所以，行政事业单位要自觉地组织员工进行学习，使行政事业单位的工作人员不断地提高自身的理论水平以及业务水平，让他们掌握过硬的本领，具有扎实的会计知识以及娴熟的会计技能。同时，行政事业单位还应该培养会计人员的职业道德培养，不断地提高他们的职业道德水准，防止会计信息的失真，有效地发挥会计内部控制的作用。 3.加强内部审计 行政事业单位必须加强内部监督以完善风险管理。首先，行政事业单位应该设置内部审计部门，通过内部评价来找出行政事业单位在经营管理中出现的问题，使内部控制系统的合理性、完备性得到保障。审计部门还应及时与管理层进行沟通，针对经营管理的控制弱点和管理缺陷进行改善，从而形成制度健全、科学规范的财务内部控制机制。 4.加强企业信息化建设 积极引进并使用信息化管理技术能够使企业信息的畅通性得到保证，从而及时的发现风险应对风险，使内部控制流程与信息技术充分结合，减少会计核算的层次，从而达到加强行政事业单位财务内部控制的目标。 参考