《财经法规与职业道德》.ppt

,2013年上海市会计从业资格考试 财经法规与职业道德 部分内容总结 高峰 2012年11月,一、会计法律制度体系（第2页）,会计法律制度体系,会计法律,全国人大,会 计 法,注册会计师法,会计行政法 规,国 务 院,企业财务会计报告条例,总 会 计 师 条 例,国家统一会计制度,财 政 部,从业资格管理办法,会 计 基 本 准则,会计基础工作规范,会 计 具 体 准则,会计档案管理办法,部门规章,规范性文件,二、财务报告构成： （1516页） 财务报表 会计报表 资产负债表 利润表 现金流量表(小企业不编) 所有者权益变动表(中报没有) 附注（中报的附注要求简单） 其他(中报没有),财务会计报告,也叫“财务报告”,核 心,三、财务会计报告的编制要求： （17页） 法规教材 基础教材 数据真实 内容完整 编报及时 计算准确 便于理解,四、会计法律责任（6066页） 第42条 第43、44条 第45条 (10个行为) (伪造变造隐匿故意销毁) (授意指使强令) 责令限期 改 正 3千5万 5千10万 对个人罚款 2千2万 3千5万 5千5万 国家工作人员 行政处分 撤职开除行政处分 降级撤职开除 情节严重 吊销证书 构成犯罪的 依法追究刑事责任,县以上财政,通 报,对单位罚款,会计人员,吊销证书,五、违反银行结算账户管理的处罚（115页） 非经营性存款人 经营性存款人 警告， 罚款13万 警告，罚款1000 警告，罚款0.53万 警告，罚款1000 罚款1000 罚款13万 构成犯罪 依法追究刑事责任,开户撤户违规,使用账户违规,15,6,开户登记证违规,六、我国税收法律体系的几个层次（140141页） “企业所得税法” “税收征管法” “增值税暂行条例” “营业税暂行条例” “消费税暂行条例” “企业所得税法实施条例” “个人所得税法实施条例” 地方性法规 省级人大 “上海外高桥保税区条例” 税收部门规章 各部委 “退免办法” 地方政府规章 省级政府,税收法律,全国人大,授权立法,人大授权国务院,行政法规,国 务 院,税收规章,税收法律体系,七、税收分类（147页） 流转税类 增值税、消费税、营业税、关税 所得税类 企业所得税、个人所得税 财产税类 房产税、契税 行为税类 车船使用税、车辆购置税、耕地占用税 印花税 资源税类 资源税、城镇土地使用税 进出口关税 海关代征的进出口环节增值税、消费税、船舶吨税 工商税类 其他,关 税 类,关税、车辆购置税、海洋石油企业的资源税 海关代征的进口环节消费税、增值税 消费税；铁道部、银行总行、海洋石油所得税 铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税、城建税 其余营业税、城建税 房产税、其他印花税 城镇土地使用税 车船税 契税；其余资源税 土地增值税、耕地占用税 增值税：中央75%，地方25%；其余的营业税 其余所得税：中央60%，地方40% 证券交易印花税：中央94%，地方6%,中央税,地 方 税,共享税,增值税 营业税 个人所的税 资源税 耕地占用税 城镇土地使用税 卷烟消费税 白酒消费税,从价税,从量税,复合税,八、增值税的类型（149页） 类 型 特 点 计 算 公 式 生产型 固 定 资 产 不抵扣 应交=销项税额-进项税额 固 定 资 产 通 过 折 旧 抵 扣 消费型 固定资产一次抵扣 应交=销项税额-进项税额,收入型,应交=（收入-成本）税率,九、增值税特殊情况（150页） 加工的货物 购买的货物 非 应 税 项 目 福 利 投资分配捐赠 详细的规定见下页,销项税,进项税转出,销项税,加工的货物 购买的货物 用于建造设备 不产生销项税 进项税不转出 用于不动产工程 用于集体福利 用于个人福利 用于捐赠 用于分配 用于投资 火灾等责任毁损 商品中的进项税转出 进项税转出,销 项 税,销 项 税,进 项 税 转出,例222,例：1-79,例235,例236,例：2-40,例237,确认收入结转成本,确认收入结转成本,例248,结转成本售价计税,东奥116页3(4),结转成本,东奥105页4,东奥80页6(3),东奥80页4,东奥104页10(7),十、增值税的混合销售与兼营（150页） 特 点 基 本 规 定 特 殊 情 况,增值税业务与营业税业务面对同一客户,以生产销售为主的，都计算缴纳增值税；其他行业都是营业税,建筑业混合销售分别核算缴纳；否则税务机关核定,增值税业务与营业税业务面对不同客户,分别核算；分别缴纳,未分别核算的，税务机关核定,混合销售,兼 营,十一、特殊情况下增值税计税销售额确定（153页） 折扣销售 按折扣后净额确认收入和销项税 以旧换新 按新商品售价确认收入和销项税 还本销售 按售价确认收入和销项税 以物易物 双方按购销处理 十二、含税销售额调整为不含税销售额（154页） 含税销售额=不含税销售额+税 含税销售额=不含税销售额（1+税率） ,十三、多栏式明细账期末不同情况的处理： 应缴税费应交增值税 应缴税费未交 借 方 贷 方 进 项 已 交 转 出 销 项 进项税 转 出 税 额 税 金 未 交 税 额 转 出 多 交,10,17,7,银行存款,7,10,17,7,7,7,7,10,8,15,10,17,8,8,十四、【例310】（166页） 某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2010年4月销 售粮食白酒50吨，取得不含增值税销售额150万。 计算该企业4月应交消费税。 （白酒比例税率20%，定额税率0.5元/ 500g） 应纳消费税 =50吨1000公斤/吨1000克/公斤 10000 +15020%=35万元 （=5020000.5 10000+15020%=35万）,十五、营业税的混合销售与兼营： （170页） 混合销售 兼营 同一销售行为既有应税 对不同客户，既有营业税应 劳务，又有货物销售 税劳务，又有增值税业务； 营业税劳务税率不同； 既有应税业务，又有减免 工商业：交增值税 分别核算分别缴纳 其 他：交营业税 否则税务机关核定 建筑业同时售自产货物 应分别核算分别缴纳 否则由税务机关核定,含 义,纳 税规定,十六、营业税申报价格明显偏低并无正当理由时，税 务机关核定营业额： （171页） 1、纳税人近期同类应税行为的平均价格 2、其他纳税人近期同类应税行为平均价格 3、核定营业额： 营业额=成本（1+成本利润率）（1-营业税税率） 推导过程： 含税营业额=不含税营业额+营业税 含税营业额-营业税=成本+利润 含税营业额（1-税率）=成本（1+成本利润率）,十七、企业所得税的纳税人（173174） 居民纳税人： 实际管理机构在中国境内： 依中国法律成立 依外国法律成立 非居民纳税人：依外国法律成立， 实际管理机构不在境内 境内有机构场所 境内无机构场所，有境内所得,境内外所得都交税,境内和境外与境内机构有联系的所得交税,境内所得交税,纳 税 人,十八、,（185194页）,十九、决定税收保全的程序（205页） 检查 限期缴纳 担保 保全,发现逃税行为,发现转移财产,否,二十、预算草案的编制内容： （231页） 中央预算内容 地方预算内容 本级预算收支 上年结余用于本年支出 返还地方（下级）支出 地方（下级）上解收入 上级返还收入 上解上级支出,国库单一账户体系,财政部门批准,财政部门开设,在人民银行开设,国库单一账户,在财政总预算会计中使用,在商业银行开设,财政部门零余额账户,财政直接支付,国库会计中使用,预算单位零余额账户,财政授权支付,行政事业单位会计使用,预算外资金专户,预算外资金收支,财政部门使用,特设专户,二十一、国库单一账户体系：（242页）,二十二、公民道德建设纲要提出公民道德规范： （250页） 爱国守法 明礼诚信 团结友善 勤俭自强 敬业奉献,二十三、1996年“会计基础工作规范”中的职业道德 （254页） 爱岗敬业 熟悉法规 依法办事 客观公正 搞好服务 保守秘密,二十四、关于诚实守信（254页） (宋。王安石) “商鞅” 自古驱民在信诚， 一言为重百金轻。 今人未可非商鞅， 商鞅能令政必行。,二十五、大庆精神的“三老四严、四个一样”： （255页） “对待革命事业，要当老实人，说老实话，办老实 事；对待工作，要有严格的要求，严密的组织，严肃的态 度，严明的纪律”。 “对待革命工作要做到：黑天和白天一个样；坏天气 和好天气一个样；领导不在场和领导在场一个样；没有人 检查和有人检查一个样”。,二十六、朱镕基在北京国家会计学院的题词： （258页） 诚信为本 操守为重 遵循准则（后改为“坚持准则） 不做假账,二十七、关于“信念”、“情操”： 石灰吟 明于谦 千锤万凿出深山， 烈火焚烧若等闲。 粉骨碎身浑不怕， 要留清白在人间,过零丁洋 文天祥 辛苦遭逢起一经， 干戈寥落四周星。 山河破碎风飘絮， 身世浮沉雨打萍。 惶恐滩头说惶恐， 零丁洋里叹零丁。 人生自古谁无死， 留取丹心照汗青。,陆游（1125-1210），南宋 死 去 元 知 万 事 空 ， 但 悲 不 见 九 州 同 。 王 师 北 定 中 原 日 ， 家 祭 无 忘 告 乃 翁 。,鉴湖女侠秋瑾： 不惜千金买宝刀， 貂裘换酒也堪豪。 一腔热血勤珍重， 洒去犹能化碧涛。