毕业论文-财务管理论文浅议某公司内部的出纳工作.doc

浅议XX科技有限公司内部的出纳工作摘要：出纳工作在我国企事业单位中具有重要作用，尤其在我国的工业企业中更为重要。它作为一家公司在财务上直接接触原始凭证的财务人员，它要求出纳对于自己本身的职责、权限以及义务等有一定的意识。同时出纳除了了解书本上最基本的出纳知识，还要学会一些在工作中的使用技能，从中我们可以明白一些关于出纳在实际中的运用。关键词：企业内部 出纳 基础知识 实际运用Abstract: the cashier working in China plays an important role in enterprises and institutions, especially in Chinas industrial enterprises is much more important. It as a company financially direct contact with original documents financial personnel, it requires the cashier for own responsibilities and authorities and obligations for certain consciousness. Meanwhile cashier apart from books most basic knowledge and learn some cashier in the application skills, from which we can understand something about cashier in reality utilization .Keywords: enterprise interior cashier Basic knowledge Practical application 企业内部会计管理制度，是各企业根据国家会计法律、法规，结合本企业经营管理的特点和业务管理的需要而制定的，旨在规范企业内部会计管理活动的制度和办法。建立健全企业内部会计管理制度，是贯彻和执行国家会计法律、法规，保证企业会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作，强化会计监督的重要手段。出纳作为会计的一个分支，同样也要遵循企业内部会计管理制度。以下就浅议企业内部出纳管理制度，并结合XX科技有限公司这一事例进行阐述。一、出纳的概述（一）出纳的含义出纳，作为一个会计名词，运用在不同场合有着不同的含义。从人们常用的角度看，通常包括出纳工作和出纳人员两层含义。出纳工作，是各企事业单位中货币资金、票据和有价证券的收付、保管、核算工作的总称。从广义上讲，出纳工作既包括各单位会计部门专设出纳机构的各项货币资金、票据、有价证券的整理和保管，货币资金和有价证券的核算等工作（即单位出纳工作 ）；也包括各单位业务部门的货币资金收付、保管等方面的工作（即部门出纳工作）。狭义的出纳工作则仅指各单位会计部门专设出纳岗位或人员的各项工作。出纳人员，是指在各单位担任出纳工作的人员。从广义上讲，出纳人员既包括会计部门的出纳工作人员，也包括各业务部门的各类收款员和工资发放员等，他们的主要工作是办理货币资金、票据的安全和完整，也要填制和审核许多原始凭证。狭义的出纳人员则仅指单位会计部门的出纳人员。 （二）设置出纳岗位的必要性企业出纳是管理货币资金的一个重要工具，随着市场经济的深入发展，各单位之间的业务往来不断增多，而每一项经济业务又与出纳工作密切相关，这更突显出出纳工作的不可或缺性和重要性，因此充分发挥出纳的作用，对于维护货币资金的安全完整，加强企业核算，改善经营管理，提高经济效益都具有十分重要的意义。1、保证货币资金的安全完整。因为货币资金是一个单位物质财富中最活跃的要素，是企业正常运转的重要物质基础，保护货币资金的安全完整是保护国家和企业财产不受损失的重要环节。2、提高货币资金的使用效益。货币资金的流入流出都需由出纳经手，而货币资金的运行周转又直接影响着企业的生产经营活动。因此搞好出纳工作，有计划的安排货币资金的收付活动、合理调度和使用资金，有利于提高资金的使用效益，保证企业经营活动的顺利进行。3、提供经营管理所需要的信息。出纳工作是按照国家的现金管理制度和银行结算办法的要求，运用出纳核算的手段，连续、系统、全面、正确地记载货币资金的收付情况以及相关信息，如实反映在一定时期内货币的增减变动及其使用情况，从而为企业的会计核算和经营决策提供基础数据。（三）出纳的素质出纳岗位设置后，就要根据工作需要配备相应的专业人员。出纳的性质决定了出纳人员必须就有一定的工作素质，它主要表现在两个方面：一是手脚干净。常在河边走，就是不湿鞋。思想上要筑起一尘不染、两袖清风的“万里长城”。不论为公家办事，还是人企业工作，一是一，二是二，该收的现金如数收进，该付出的现金如数付出，不贪不占，做个正直人。不然的话，今天挪用一点，明天贪污一点，用不了多久，就会滑入深渊，成为罪人。二是敬业精神。填单要认真，点钞要准确，记账要清晰，跑银行要勤，办业务要手勤。要在干中学，在学中干，在干中练，在干中提高。只有严格要求自己，一切按规章制度办事，就会成为一名称职的出纳员。二、出纳工作流程（一）出纳工作制度出纳工作制度，是日常经济生活中，要求出纳人员必须遵循的办事规程或行为准则。其主要内容通常包括五个方面的要求：1、出纳工作应该由指定的专职或兼职人中担当。根据钱、账分设的原则，会计和出纳不能由一人兼任，以便分清责任。在比较小的单位里，单位负责人也不宜兼任出纳人员。出纳人员除了登记现金日记账之外，不得监管总账或支出明细账，但可以监管其他同现金没有直接联系的账簿，如固定资产账等。不是出纳人员，不得直接收付现金。2、出纳人员应该根据审核过的会计凭证办事银行、现金收付，审核工作应由会计主管人员或其他指定的会计人员来担当。有些开支项目是按预算计划执行，并有明确开支标准的，出纳人员可以先付款、后交他人审核。银行或现金属于收入性质的，还应同时开给发票或收据。3、出纳人员应根据业务逐笔、顺序登记现金日记账，每天业务结束后，应编制库存现金日报表并核对相符。4、认真复核原始凭证，加强对现金收付的监督。根据现金管理制度规定，不可设立“小金库”、不发生个人借支公款、不相互借用现金、不假借用途套取现金、不以个人名义存取公款。5、确保现金账实相符，不得以白条顶替库存现金。如果发现库存现金有盈余或短缺情况，应先记入往来中作待处理，然后查明原因，分别情况处理，不得私下取走或补足。（二）出纳工作程序 1、工作程序（1）办理银行存款和现金领取。（2）负责支票、汇票、发票、收据管理。（3）做银行帐和现金帐，并负责保管财务章。 （4）负责报销差旅费的工作。（2008年开始报销差旅费应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则不得报销，差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付出凭证） （5）员工工资的发放。2、审核程序出纳员主要是审核以下几方面：（1）审发票的票面。看有无涂改的痕迹，如果有要认真盘查，防止把别的发票拿来报销，或者小数改大数。（2）审出具发票的单位名称。一是看与本单位有无经济业务关系；二是看发票名称与经济内容是否相符，如销货发票不能改开收据；三是看发票内容与售货单位的经营范围是否吻合。（3）审发票的抬头。看所填单位名称是否本单位，防止把私人或者其他单位的购货发票拿来报销。（4）审发票的数字。看数字乘以单价是否等于总金额；看大小写金额是否一致；看小写金额前面是否有“￥”字样，大写金额前面是否顶格。如有差错，一定要查清缘由.（5）审发票所开物品价格。看与以往所购同种物品是否相同，如相差过大，应及时查明原因。（6）审发票的编号。看有无连号现象，防止把别人的发票拿来报销.（7）审发票开出的时间。一看是否有同一经济内容、同一金额的发票在相近时间内出现，防止重复报账；二看发票之间在时间和内容上的内在联系，如购买大件商品与其运费发生的时间是否前后相距太远，等等.（8）审发票的印章。一看有无税务部门监制章；二看有无售货单位的财务专用章；三看有无经手人签章。只有印章齐全，才能报销.（9）审发票的报销手续。看有无经手人、验收人、批准人签字，如没有，应先补齐手续.此外，在审核发票时，还要注意分析一些不能通过票面而反映的问题。例如，采购物资是否舍近求远、舍优求劣；购买的办公用品只写金额，没有具体内容，是否会是一些非办公用品。如有类似的问题必须问清缘由，防止被少数人钻了空子。（三）、出纳的现金管理制度出纳员身处管理现金和使用现金的“前沿阵地”，负有直接的、重要的现金管理职责。因此，要切实执行好现金管理制度。因此在实际操作过程中，应重点掌握以下内容：一是要明确自己所在的单位是否属于现金管理的单位。二是要明确开户单位使用现金的范围；三是要明确一个单位在几家银行开户，只能在一家银行办理存、取现金的规定；四是要明确转账结算起点；五是要明确现金收支的有关规定；六是要明确单位管理现金的几个“不准”（即不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间互相借用现金；不准利用银行账户代其它单位或个人存、取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入银行；不准保留账外公款；不准单位发放购物券变相货币；不准以任何票券代替人民币在市场上流通）；七是要明确违背了现金管理制度的各种处罚，以提高执行现金管理制度的责任心。其次，出纳员要自觉遵守现金收支的在关规定：一要坚持收支两条线，不得坐收坐支现金。对单位的销货收入（业务收入），应于当日（有特殊情况最迟不超过次日）送存开户银行。支付现金时，应从单位库存现金中支付，或者从开户银行提款，不得直接支用销货款（坐支现金）。确实需要坐支现金的单位，要事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支的现金要纳入账内核算，并按月向开户银行报送情况；二要做到把库存现金控制在限额之内，超过部分及时存银行；三要消灭白条抵库，要求借用现金的条据经领导审批后记入往来账；四要执行现金管理中的诸项“不准”；五要在销售活动中对现金与转账结算一视同仁，不能只收现金，拒收票据；六要在单位购买专控商品时采用转账结算，不可使用现金；七要与银行往来中据实办事，不用转账凭证套取现金，不编造用途套取现金，不利用账户其他单位和个人套取现金，不利用多头账户套取现金。（四）出纳的结算纪律出纳员在一个单位或部门专司结算工作，应创造条件最大限度的拓展结算渠道，减少结算中的资金损失，与银行建立良好的业务关系。出纳员在工作中熟知并模范地遵守结算纪律，是十分重要和必要的。现行的银行结算办法，对客户和银行分别规定了若干结算纪律，它是维护结算秩序的有力保证。它对单位和个人办理结算规定了三条结算纪律：1、不准出租、出借银行账户；出租银行账户，是指在银行开设账户的单位或个人，以取得租金（租赁费）为目的，替别的单位或个人办理结算业务。所谓出借银行账户，是指在银行开设账户的单位或个人，出于人情关系，用自己的银行账户为别的单位或个人办理款项收付业务。出租出借银行账户，违背了“谁的钱进谁的账，由谁支配”的结算原则，一经银行发现，除责令其立即纠正外，还要按账户出租、出借发生的金额各以5%但不低于1000元的罚款，并没收出租银行账户的非法所得。2、不准签发空头支票；空头支票，是指付款人所签发的支票金额超过其银行存款账户上的余额，从而形成银行存款透支。这就违背了“银行不垫款”的结算原则。银行经账证核对，发现客户签发的是空头支票，除当即将支票作废外，还要按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。对屡次签发空头支票的，还要视情节轻重，同时给予警告、通报批评，直至停止签发支票。3、不准套取银行信用；不准套取银行信用，是指违法利用银行某种信用工具，达到骗取银行信用的目的。如签发空头支票和远期支票，签发用途不实的支票，涂改、伪造、变造票据，假借用途取得银行贷款等。一经发现，该处罚的处罚，该追究经济责任的追究经济责任，直至追究刑事责任。除此之外，出纳员作为常跑银行的财务人员，在遵守结算纪律的前提下，还要自觉遵守三条结算原则，即“恪守信用，履约付款”、“谁的钱进谁的账，由谁支配”、“银行不垫款”，从而维护好开户单位和银行双方的权益。（五）出纳印鉴的保管印鉴是为了防止假冒、辨别真伪，在支付款项的开户银行内预留供核对印章的依据，是企业财权证书，代表单位支配资金的权利。因此，印鉴的管理既要有利于工作，又要便于分清责任。在实际工作中，由于会计制度对印鉴的保管和使用没有明确的规定，所以用法各异：有的是三枚印章；有的是单位公章，有的是财务印章；有的是分开保管，有的是出纳“包管”，等等。从银行管理的角度出发，为了便于印鉴的核对，减少柜面的工作压力，根据中国人民银行的规定，单位预留印鉴，原则上为单位财务专用章和单位财务负责人各一枚。从企业角度出发，银行印鉴还是以三枚为好，从左至右分别为本企业的财务专用章、分管财务负责人的名章、出纳经办人员的名章，在规格上也应从左至右由大到小，以显得美观。章迹要端庄秀丽，章迹很粗或篆体字都不适宜。所以选用这中印章作为印鉴，是因为其各有具体的用途。财务专用章，是代表企业行使财权的公章，同时也能代表会计部门；分管领导名章，表明企业领导人员之间的明确分工，一旦出现问题，首先应当追究分管领导的个人责任；出纳人员的名章，表明在会计人员中也有明确的分工，谁经手、谁负责。如有工作变动，则应随时更换印鉴，以分清责任。这样三枚印章，能够完整地担当起银行印鉴应发挥的作用。试想，如果像有些单位那样，没有出纳人员的印章，那么，发生经办人员更迭就难以分清责任，特别是在前后任何交接期间，往往会出现差错，甚至会产生漏洞。对于印鉴的保管，实际操作中也有很多做法。一般情况下，由出纳人员保管自己名章，由复核人员保管其余两枚印章的做法为妥。这样做，既有利于互相监督，又便于明确责任。之所以说是互相监督而不是互相牵制，是因为万一两人中有一人外出时，可以临时加盖几张印鉴齐备的支票，供一方先行使用，待一方回来后再做工作交接，这样，就不至于影响正常工作的开展了。在印鉴的保管方面，特别要注意一下，企业在建立会计档案的时候，其中包括企业印鉴档案的内容，载明印鉴印模、启用日期、注销日期、开户银行、账号性质、复核人员姓名等以备查考。在印鉴的使用方面，需要签发支票付款时，一般先由出纳人员根据支票管理制度的规定，填写好票据，盖上出纳人员名章，然后交复核人员审查该付款项目是否列入了开支计划，是否符合开支规定，如无不妥，则加盖其余印鉴正式签发。这样，也就真正起到了付款时的复核作用。三、企业概况 （一）公司背景北京XX科技有限公司是一家以科技研发和销售金融机构内部科技软件为主的公司，辅之以银行业务外包（BPO）为辅的多元化经营企业。在BPO服务领域，公司是较早进入金融行业非核心业务外包市场的服务商之一，经过多年的发展，公司已成长为中国金融业规模最大、服务品种最齐全、资质最完备的BPO企业之一，已成功开发出数据录入及数据加工类、业务处理类、业务管理及业务分析类等一系列具有竞争力的BPO服务产品。 XX公司通过对银行现金业务流程进行全面解析，认为其中部分业务流程可以采取外包服务方式加以解决。XX可提供的现金类外包服务主要包括：（1）网点上缴现金整点清分（2）封包式上门收款现金整点清分 XX公司在从事现金业务流程外包的同时，多方吸纳专门从事现金运营管理的人才，强化风险控制管理，严格执行ISO27001信息安全标准，在严格执行客户现金管理制度的同时，全方位、多角度制定安全管控措施，创造性地提出专门针对银行业的“银行现金整点外包责任保险”，有效降低了银行现金业务外包风险，确保银行资金的安全。（二）XX（无锡分处）出纳业务概况在无锡分处的出纳主要负责在无锡市工作人员的薪金交付情况，收取金融机构所交付的服务费，以及必须负责税务。虽然北京XX科技有限公司总部隶属于北京市，但分公司按属地原则应在营业所在地缴纳税款，但在总公司与分公司合并交税时，可以扣除分公司已在当地所缴纳的税款，因此并不会出现重复交税的问题。四、企业出纳制度分析（一）背景我国现行的事业单位会计准则和制度自颁布实施至今,对规范事业单位会计行为,加强事业单位财务管理起着巨大的作用。但随着社会市场经济的发展,经济体制改革不断深化,事业单位与市场的关系越来越密切,资金来源出现了多元化,资金运用出现了多方位,适用的会计环境也随之发生了变化,使得运行的事业单位会计准则和制度愈来愈显示出不足及局限性,需要不断加以改进。（二）分析XX科技有限公司会计制度主要存在以下几方面的问题:1.内部会计工作管理制度。在内部会计管理工作中，由于其银行业务外包的特殊性，内部的会计管理工作涉及多方体系，因此其内部出纳制度漏洞比较多。在出纳制度监管这一块，银行和企业都没有相应的规定，造成了制度空缺；2.内部会计检查制度。会计检查制度应主要包括会计工作检查和会计信息质量检查。在会计工作检查中，XX只是单纯的交由每天的值班经理负责，在规章制度方面缺乏相应的硬性规定，而且值班经理的检查仅局限于出纳流程的检查，没有涉及出纳实际操作中会计实务的监督；在会计质量信息检查中，监督人员也仅仅是局限于流程方面，没有具体的抽查某一方面的会计信息，容易造成会计信息的遗失和错误； 3.资金控制制度。在资金控制中，出纳制度中明确了资金收支与保管分开的制度，但在实际操作过程中，监督力度不够，经常出现出纳自行进行资金保管和收支，违反了出纳职务上的不兼容规定； 4.内部审计稽核制度。公司没有建立内部审计组织，也没有专门聘请稽核人员，只是由银行会计人员兼职此项工作，但由于部门及隶属的单位不同，稽核工作形同虚设，并没有真正意义上的实行稽核，造成了稽核工作的空缺； 5风险预警制度。由于工作任务的轻松性，出纳的危机意识比较小，缺乏对风险的敏感性，降低了发现危机的先兆性以及与危机生成过程的密切关联性，容易在发生危机时难以做出相应举措； 6风险责任会计制度。以权、责、利相统一的原则，把各个机构和部门划分为责任中心，围绕责任中心将会计信息与经济责任、会计控制同业绩考核相结合，明确规定各个部门、岗位的风险责任和相应处罚措施，但在工资计算过程中并没有从真正意义上与业绩考核相挂钩，造成了出纳心里上的松懈。五、改进措施（一）完善企业的控制环境控制环境要素很多，要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作： 1、加快产权制度改革。真正实现产权明晰、权责清楚、管理科学