习题-第9章企业清算+所得税会计.doc

企业清算 班级： 姓名： 学号： 一、单项选择题1. 被依法破产的企业，其清算组由（ A ）组成。A.企业主管机关 B.投资者 C.债权人 D.法院2. 清算费用从企业的清算财产中在（ D ）支付。A.清偿债务后 B.分配剩余财产时 C.取得清算收益后 D.费用发生时优先3. 清算会计与传统会计在会计假设方面一致的是（ B ）A.会计主体假设 B.货币计量假设 C.持续经营假设 D.会计分期假设4. 主持对被申请破产企业整顿的部门是（ D ）A.财政部门 B.当地法院 C.工商部门 D.企业主管部门5. 下列关于企业清算资产支付顺序正确的是( A )A. 清理费用、支付未付工资、缴纳所欠税款、清偿其他无担保债务B清理费用、缴纳所欠税款、支付未付工资、清偿其他无担保债务C. 支付未付工资、清偿其他无担保侦务、清理费用、缴纳所欠税款D支付未付工资、缴纳所欠税款、清偿其他无担保债务、清理费用二、多项选择题1. 企业清算财产的作价方法，通常有（ ABCDE ）A.账面价值法 B.重估价值法 C.变现收入法D.招标作价法 E.收益现值法2. 清算收益是企业清算过程中所取得的全部收益，主要包括（ ABCDE ）A.经营收益 B.财产变现收益 C.财产估价收益D.财产盘盈收益 E.无法偿付的债务3.企业清算会计报表主要包括（ ABE ）A.清算资产负债表 B.清算损益表 C.财务状况变动表D.现金流量表 E.债务清偿表4.在企业清算会计中，仍然适用的传统财务会计原则有（ ABCD ）A.客观性原则 B.可比性原则 C.明晰性原则D.及时性原则 E.权责发生制原则5.企业破产程序主要包括（ ABCD ）A.破产申请和受理 B.和解整顿 C.破产宣告D.破产清算 E.办理企业注销登记三、简答题：简述非破产清算与破产清算在会计处理上有什么区别？所得税会计一、单项选择题1. 应税收益是按照（ B ）计算出来的应纳税所得额。A.会计准则 B.税法规定 C.损益表 D.会计账簿2. 所得税会计计算纳税所得的依据是（ A ）A.现行税法 B.会计准则 C.财务通则 D.会计制度3. 应付税款法进行会计处理的基础是（ B ）A.收付实现制 B.权责发生制 C.会计假设 D.会计概念4. 采用所得税会计（ B ）方法，递延税款账户还反映税率变动或开征新税调整的递延税款数额。A.递延法 B.债务法 C.应付税款法 D.当期计列法5. 下列各项表述中，处理不正确的是（ D）。 A、资产计提减值准备可能会形成可抵扣暂时性差异，应确认递延所得税资产 B、可供出售金融资产公允价值下降确认的递延所得税资产，应计入所有者权益 C、采用成本模式计量的投资性房地产，可能会产生递延所得税资产 D、使用寿命不确定的无形资产不可能产生递延所得税资产【答案解析】选项D，使用寿命不确定的固定资产计提的减值准备比税法计提的折旧大的时候，就产生递延所得税资产了，所以选项D不正确。6. 甲公司206年购入一项可供出售金融资产，价款200万元，206年末其公允价值下降为180万元，甲公司预计其公允价值将会持续下跌；207年末，其公允价值为210万元，则下列关于207年末此资产的说法正确的是（ D）。 A、甲公司207年末应确认30万的应纳税暂时性差异 B、甲公司207年末应转回30万元的可抵扣暂时性差异 C、甲公司207年末应确认20万的应纳税暂时性差异，同时确认10万元的可抵扣暂时性差异 D、甲公司207年末应转回20万元的可抵扣暂时性差异，同时确认10万元的应纳税暂时性差异 【答案解析】甲公司206年末可供出售金融资产的账面价值180万元，计税基础200万元，账面价值 计税基础，所以当期可抵扣暂时性差异余额20018020万元；甲公司207年末可供出售金融资产的账面价值210万元，计税基础200万 元，账面价值计税基础，所以当期应纳税暂时性差异的余额21020010万元，那么当期应将上期的可抵扣暂时性转回为0后，才能确认应纳税 暂时性差异，所以207年应转回20万元的可抵扣暂时性差异，同时确认10万元的应纳税暂时性差异，所以选择D。7. 甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份，能够控制乙公司的生产经营决策，2011年8 月乙公司出售一批产品给甲公司，成本为200万元，售价为300万元，至2011年12月31日，甲公司尚未出售该批商品。甲公司和乙公司适用的所得税税 率均为25%。税法规定，企业的存货以历史成本作为计税基础。假定不考虑其他因素，则2011年合并报表中应确认的递延所得税资产为（D ）。 A、0 B、50万元 C、75万元 D、25万元 【答案解析】在合并报表中，该批存货的账面价值是200万元，计税基础是300万元，所以应确认递延所得税资产的金额（300200）25%25（万元）。 二、多项选择题1. 财务会计和税法的根本区别在于（ BDE ）A确认收入实现时间相同 B确认收入实现时间不同 C确认费用支出时间相同 D确认费用实现时间不同 E确认费用支出范围不同2. 所得税会计与财务会计合二为一的共同发展时期，税法对会计的反作用主要表现在（ DE ）A资产的确认 B负债的确认 C费用的确认D存货估价 E固定资产的加速折旧3. 下列选项中，属于永久性差异的有（ ABCDE ）A购买国库券利息收入 B以自己的产品用于投资 C以自己的产品用于非应税项目 D非公益性捐赠 E各种赞助支出4. 会计上可据实列支，但税法规定了计税开支标准的费用、损失项目有（ BC ）A管理费用 B利息支出 C工资性支出D制造费用 E其他业务支出3、以下有关资产负债表债务法的表述，正确的有（BDE ）。 A、税率变动时“递延所得税资产”的账面余额不需要进行相应调整 B、根据新的会计准则规定，商誉产生的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 C、与联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异不确认相应的递延所得税负债 D、递延所得税当期递延所得税负债的增加+当期递延所得税资产的减少当期递延所得税负债的减少当期递延所得税资产的增加 E、所得税费用当期所得税递延所得税 4、下列各项中，在计算应纳税所得额时可能调整的项目有（ABCE）。 A、采用公允价值模式投资性房地产资产转让的净收益 B、国债的利息收入 C、广告宣传费支出 D、持有的可供出售金融资产公允价值变动 E、权益法下长期股权投资确认的投资收益 三、综合题1、甲股份有限公司（以下简称甲公司），适用的所得税税率为25%；202年初递延所得税资产为62.5万元，其中存货项目余额22.5万元，保修费用项目余额25万元，未弥补亏损项目余额15万元。202年初递延所得税负债为7.5万元，均为固定资产计税基础与账面价值不同产生。本年度实现利润总额500万元，202年有关所得税资料如下： （1）因发生违法经营被罚款10万元。 （2）因违反合同支付违约金30万元（可在税前抵扣）。 （3）企业于200年12月20日取得的某项环保用固定资产，入账价值为300万元，使用年限为10年，会计上采用直线法计提折旧，净残值为零。假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除，该企业在计税时采用双倍余额 递减法计列折旧，净残值为零。202年12月31日，企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元。不考虑其他因素。 （4）存货年初和年末的账面余额均为1000万元。本年转回存货跌价准备70万元，使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元。税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣。 （5）年末计提产品保修费用40万元，计入销售费用，本年实际发生保修费用60万元，预计负债余额为80万元。税法规定，产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣。 （6）至201年末尚有60万元亏损没有弥补，其递延所得税资产余额为15万元。 （7）假设除上述事项外，没有发生其他纳税调整事项。 要求：（1）分别各项目计算202年末递延所得税资产余额、递延所得税负债余额。 （2）计算甲公司202年应交所得税。 （3）计算202年递延所得税金额。 （4）计算202年所得税费用金额。 （5）编制甲公司所得税的会计分录。（1）【正确答案】固定资产项目 固定资产计提减值准备（300300102）22024022020（万元） 固定资产的账面价值（300300102）2024020220（万元） 固定资产的计税基础300（3002/10）（3003002/10）2/10 192（万元） 应纳税暂时性差异期末余额28（万元） 递延所得税负债期末余额2825%7（万元） 递延所得税负债发生额77.50.5（万元） 存货项目 存货的账面价值100020980（万元） 存货的计税基础1000（万元） 可抵扣暂时性差异期末余额20（万元） 递延所得税资产期末余额2025%5（万元） 递延所得税资产发生额522.517.5（万元） 预计负债项目 预计负债的账面价值80（万元） 预计负债的计税基础80800（万元） 可抵扣暂时性差异期末余额80（万元） 可抵扣暂时性差异期初余额=80-40+60=100（万元） 递延所得税资产期末余额8025%20（万元） 递延所得税资产发生额2010025%5（万元） 弥补亏损项目 递延所得税资产年末余额025%0（万元） 递延所得税资产发生额01515（万元） （2）【正确答案】202年应交所得税 利润总额500违法经营罚款10固定资产（287.525%）存货（2022.525%）保修费（80252