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江苏省徐州市国税局税源专业化管理引发绩优效应2010年12月28日在即将过去的2010年，江苏省徐州市国税局组织收入实现了历史性跨越增长，前11个月达到221.38亿元，同比增收48.64亿元，增长28.2%，增幅居全省第三位，高出全省平均水平近10个百分点，全年国税收入预计将达到235亿元，为地方财力快速增长作出了积极贡献。徐州市国税局局长刘晓东欣喜地说：“全市国税收入跨越式增长的背后，是税源专业化管理大变革带来的质效飞跃。自2010年以来，徐州市国税局在全市范围内正式启动以税收风险管理为导向的税源管理专业化改革，逐步取消管理员管户制度，实行以管事制为主的专业化分工协作，以更好地服务于全市纳税人和经济发展，保障纳税人的合法权益，加强税收征管，维护公平、和谐的税收法治环境。”多元化时代推进税源管理模式发生变革随着市场经济的不断发展，所有制结构也发生了深刻变化，市场主体日趋多元化，纳税人不仅数量大幅增长，而且组织形式、经营方式、经营业务也不断出新，征纳双方信息不对称问题以及税务机关人少户多的矛盾日益突出。笔者了解到，在过去的税收征管工作中，税收管理员对于责任区企业的管理，几乎是全职能、保姆式的，大而全的税收管理员模式导致税源管理基础薄弱、管理方式被动、税源质量整体不高。徐州市国税局一位基层税收管理员向笔者诉苦：“原有的模式让我们身负三座大山，庞杂的事务、艰巨的责任以及较高的风险。”目前，全市共有9.3万户纳税人，税收管理员人均管户200余户，最多的要管近300户，承担40余项工作，平均每人每天要完成各项工作7件8件，同时管户制又造成了税收管理员权力过于集中，执法风险加大。因此，要彻底扭转这一现状，真正实现征管目的性的回归，就必须寻求一种全新的税源管理模式。刘晓东分析说：“新型的税源管理模式应将有限的征管资源优先用于遵从风险较高的纳税群体，实现税收管理精细化，从而不断降低外部纳税遵从风险，减少税收流失；新型的税源管理模式应能分解税收管理员过于集中的管理权限，有效解决管理过程中出现的疏于管理、淡化责任的现象，防范内部执法风险。基于实践的前提下，徐州市国税局紧扣税源管理主线，审时度势，顺势而为，以风险管理为导向的税源专业化管理开启了一场税收征管体制的大变革。以税收风险管理为导向的税源专业化管理据介绍，以税收风险管理为导向的税源专业化管理，就是将风险管理的理念和方法贯穿于税收管理全过程，根据税收风险发生的特征和类型对纳税人进行科学分类，将风险分析识别、等级排序、应对处理等职能进行合理配置，形成职责分工明确，资源优化配置，运行衔接顺畅的税源专业化管理格局。这种模式体现了税务部门对纳税人的充分信任，改变了过去一人得病、大家吃药的粗放式管理局面，将管理的重点集中在遵从风险较高的纳税群体，增强了税源管理的针对性。笔者了解到，推行税源管理专业化改革后，徐州市国税系统的税源管理方式实现了三个明显的转变。属地管理向分类分级管理转变。按照税源规模大小将纳税人分为重点税源、中小税源和零散税源三类，对重点税源实施集中专业化管理，市局将占全市国税收入50%以上的126家市属及以上企业和市区外资企业集中到七分局管理，防范重点税源流失和执法风险，确保主体税源稳定增长；对中小税源实施属地加行业的专业化管理，强化对中小税源中重点和特色行业的管理，实行行业性风险监控；对零散税源，将依托各级政府在个体纳税人聚集程度高的区域设置代征点，受理定额个体工商户的发票领购缴销、发票代开等事项，实行社会化委托代征。管户制向管事制转变。在保持属地管理、集中征收、重点稽查大征管格局不变的基础上，把税源管理工作事项进行细化，分为税收基础管理类事项、税收风险管理类事项和复杂调查核批类事项。税源管理方式不再是过去的分户到人，而是分事到人；税收管理员也不再是固定管户、包办各类涉税审批事项，而是按照岗位分工随机处理相关事项。管事制扭转了管理员一员多责、一员多权的局面，有利于规范税收执法。单兵作战向团队协作转变。在将税源管理领域事项细分为税收基础管理、税收风险管理和复杂调查核批三类事项的基础上，组建三类事项管理团队，实行集体审议管理，改变过去管理员一人应对所有管理事项不全面、不深入的局面。另外，遇到重大涉税风险事项，市、县局层面还将抽调精兵强将组建临时性团队，采取打歼灭战的方式实施集中应对。完善的内控机制带动税源专业化管理高效运转刘晓东告诉笔者，推行税源管理专业化改革，科学、严谨、透明的内控机制建设是关键，是带动税源专业化管理高效运转的重要保障。制度化建设推动了税源专业化管理的科学性发展。徐州市国税局先后建立起月度联动会议制度，实现了税收风险管理在上下级间、部门间、业务流程间的良性互动；实行随机派工制度和集体审议制度，随机分配风险应对和调查事项，通过集体审议，实现了分权制衡，降低了执法风险，杜绝了潜在的人情税、关系税；完善团队绩效考核制度，通过奖励与处罚相结合的多种考核方法，为各团队明确工作目标、科学分配任务、保障高效执行提供强有力的支撑。透明严谨的工作程序实现了征管各环节之间的有效制约。按照税源管理专业化要求，徐州市国税局对税源管理部门的岗位及职责进行了重新划分，打破部门、层级之间税收征管程序的壁垒，新增了重点税源管理岗、日常检查及纳税评估岗，进一步明确税源管理责任人的岗位职责、工作程序、工作标准和工作时限。通过业务重组、优化组合，建立起信息流畅、目标清晰、责任明确的征管流程。信息化手段的应用统一了税源专业化管理的标准。不断深化和应用集税收征管、流程管理、监控决策于一体的江苏国税信息管理系统，实现了数据一次录入、信息多重共享；相继推出了税收执法管理信息系统、税源管理平台、执法检查与执法风险预警系统，不断丰富风险特征库，完善税源联动平台，从事前预警、事中评估、事后追究构筑起严密的税收执法体系，实现对税源的自动监控，极大地减少了“权力寻租”的空间。税收管理方式变革促使税收跨越式增长国税系统税源专业化管理新模式在带来税源管理模式变革的同时，也使得税收获得跨越式增长。税源管理更精细化。来自徐州市国税局的数据显示，今年前11个月，税收超亿元的17户企业共入库税款118.42亿元，占收入总额的58.25%，支撑起全市国税收入的半壁江山；中小型企业发展势头更加迅猛，2010年前11个月，全市私营企业新增注册资本（金）334.95亿元，共完成国税收入15.23亿元，同比增长94.89；个体户企业社会化征管范围持续扩大，目前全市已成立4家委托代征点，受惠纳税人达5000余户。风险应对更富成效。目前，全市已建立了59个风险管理专业团队，出台了20余项风险应对措施，综合运用税收分析、风险提醒、纳税评估及税务稽查等应对措施，大力加强税收风险管理。自今年以来，徐州市国税局共补缴税款和滞纳金2.6亿元，同比增长136.92%，有效地净化了税收征管环境。纳税服务更优质。不断完善的纳税服务机制，促使办税效率和成本一升一降。改革后，徐州市国税局实行窗口受理、内部流转、限时办结、窗口出件的办税模式，纳税人主动发起的事项通过办税服务厅、国税网站、12366咨询热线向国税部门提交，不再需要找管理员，大大降低了办税成本，提高了办税效率。人才队伍更完备。逐步建立起了与深化税收风险管理、推进税源管理专业化要求相适应的人才队伍，全市国税系统从事税源专业的管理人员增长30以上，县（区）局税源专业管理人员占税源管理人员比例达60以上。安徽省国家税务局税源专业化管理试点工作方案为建立健全信息化、专业化、立体化的税源管理体系，根据国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见，立足安徽国税实际，制定本方案。一、工作目标以科学分类税源、准确划分职责为基础，以加强税源监控，强化风险管理为手段，以提升管理层级、转变工作方式为关键，以核查申报纳税真实性、合法性为重点，以深化信息运用、实施信息管税为依托，以优化机构设置、合理调配资源为保障，推进税源专业化管理，不断提高税收管理的质量和效率、降低税收管理的风险和成本，加快实现税务管理的现代化，即税务管理的集约化、信息化、法制化、科学化和社会化。二、主要任务推行税源专业化管理的主要任务是：实施科学分类，理顺管理流程，优化纳税服务、强化税收分析、整合税源监控、突出纳税评估、集约税务稽查、深化信息应用、重组管理资源、转变工作方式。（一）实施科学分类 1.按管理对象分类。按照“规模+行业”的原则，将纳税人分为重点税源和中小税源两类。重点税源是指纳入省、市局税源监控的企业、上市公司以及跨国、跨省、跨市的总分机构和母子公司，其国税收入占本地区年度国税收入总额不低于80%（2010年上半年，全省共有6907户，占全部企业户数3.99%，入库税款415.06亿，占全省收入84.06%）；中小税源为重点税源以外的中小企业和个体工商户。在按规模分类的基础上，根据当地产业结构和行业分布状况，对同一管理层级的纳税人再按行业进行分类。 2.按管理职责分类。借鉴公安部门“户籍警”、“治安警”和“刑警”序列划分方式，将税源管理职责重新划分和归类为事务性、监控性、查处性三类，进一步明确税收管理员的工作职责、范围和方式，管理员由固定管户转向分类管事。事务性工作是指日常管理与服务，包括户籍管理、申报受理、税款征收、发票管理、税法宣传、纳税辅导等；监控性工作是指基于风险管理的纳税评估和税源监控等；查处性工作是指税务稽查。 3.按管理层级分类。根据税收征管程序和风险管理流程，合理界定分解省、市、县三级国税机关的税源管理职责，实现上下联动。税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查等监控性和查处性工作，主要由省、市两级国税机关承担，县局主要从事事务性工作以及中小税源的纳税评估。一是省局负责税收分析、反避税调查以及部分重点税源纳税人的税源监控、纳税评估和税务稽查，市、县局不再专门从事税收分析和反避税调查工作。二是市局负责省局管理的重点税源之外的纳税人税源监控、纳税评估和税务稽查，并直接负责市区纳税人的日常管理和服务。三是县局负责辖区内日常管理和服务、中小企业纳税评估以及个体税收的监控和分析。（二）理顺管理流程运用税收风险管理理念，按照分析识别、等级排序、应对处理、绩效评估等设计税收风险管理流程。以纳税人自主申报为基础，在纳税人申报缴纳税款之前，税务部门主要负责税收政策的宣传、辅导、咨询，通过便捷的申报、办税渠道等为纳税人提供各类服务。纳税人申报缴纳税款后，税务部门主要负责对纳税人履行纳税义务的情况进行分析和监控，全面审核纳税申报的真实性、准确性，选择有疑点的纳税人开展纳税评估和税务稽查。 1集中受理涉税事项采集信息。市、县局纳税服务机构集中受理纳税人纳税申报，对纳税人进行纳税辅导，对未按期申报的纳税人，通知其履行纳税申报义务；受理纳税人各类行政审批事项，根据业务类别、性质及审批权限分别做出受理即办、受理转调查核实等处理，审批结果统一反馈纳税人。 2全面核查申报信息识别排序。纳税人完成纳税申报后，运用行业评估模型等先进技术和管理手段，对纳税人的申报纳税情况进行全面分析监控，重点做好申报数据、基础信息与相关涉税信息比对审核和案头分析工作，查找风险较高的纳税人，发布税源风险预警信息。省、市、县税源管理机构，根据发布的风险预警信息，改变无差别的平均管理，基于风险识别、等级排序，确定纳税评估对象。 3有效实施评估稽查应对处理。根据对纳税申报的全面审核分析，制定不同的应对策略，综合配套运用税法宣传、咨询辅导、提示提醒、纳税人自我修正、约谈说明、税收核定、税务审计、税务稽查等递进措施实施风险应对。 4.调整政策完善管理绩效评估。根据评估和稽查的结果及建议，完善管理对策，改进管理措施，提出税收政策调整建议，提升专业化管理能力，促进提高税法遵从度和税收征收率。（三）优化纳税服务适应纳税人不同方面的需求，让纳税人缴“明白税、公平税、放心税、便捷税”，做到尊重纳税人、相信纳税人、还权纳税人、服务纳税人。以纳税人最为关心的政策调整和办税流程为重点，分级分类开展宣传辅导和纳税人培训，不断增强税法透明度。按照“省级集中，国、地税联合组建”的方式以及“全省集中、统一呼叫、人工坐席、呼叫转办”的运行模式，建设12366呼叫中心，打造集约化、专业化咨询服务平台。以省局网站为依托，建设全省统一的国税平台，积极拓展网上办税功能，为纳税人提供全程、全方位服务，切实减轻纳税人办税负担。注重保护纳税人合法权益，明确纳税人权益的实现途径和救济渠道，加强征纳沟通，健全办税公开制度，保障纳税人知情权，建立投诉举报快速响应机制。（四）强化税收分析把税收分析作为推进专业化管理的切入点，运用分析成果引导管理资源配置，有针对性地开展税源监控、纳税评估和税务稽查。 1.提高分析层次。发挥数据集中优势，省局集中处理全省征管数据，开展税收弹性分析、税负分析、税源分析和税收关联分析，发布全省行业税负及预警指标。建立行业纳税评估模型，筛选评估对象，具体锁定至地区、行业或纳税人，把疑点目标层层追踪至纳税人的某个方面。 2.改进分析手段。克服用单一税负指标进行简单比对的做法，要通过加强培训，综合应用风险指标、评估模型等技术工具，提高税收分析能力，从微观、宏观、横向、纵向等多个方面对税源情况进行全方位、多角度的分析。 3.加强分析应用。围绕税收风险管理，开展“建模找点”，有效识别和定位税收风险，发现税源管理的薄弱环节和存在问题，调整管理方向、措施和力度，充分发挥分析应用的最大效能。（五）整合税源监控以业务流程为导向，以上下联动、横向互动为目的，整合部门之间、上下之间和税源管理主要环节之间的工作，提高税源监控水平。收入核算部门开展宏观分析；税源监控部门运用评估模型，定期分析每一个纳税人，查找风险较高的纳税人，将风险点比较集中的纳税人作为纳税评估和税务稽查选案的主要来源；纳税评估部门对风险级别较高的纳税人实施评估；稽查部门选择疑点较大、对纳税评估不能排除风险的纳税人进行检查；根据评估和稽查的结果及建议，管理部门完善管理对策。省局负责征管状况监控，按月或者按季度开展分析，指出哪些纳税户在什么时间段，存在什么疑点，下发到主管国税机关，指导主管国税机关根据疑点找问题，重点监控，查明真相，并将结果及时反馈。（六）突出纳税评估纳税评估是税务机关对纳税人实施税源监控的最有效手段，是推进专业化管理的关键和重要内容。按规模分层级进行评估，省局负责对全省重点税源纳税人纳税评估的组织和实施，市局负责对部分重点税源和中小税源企业实施评估，县局负责对部分中小税源企业实施评估。转变评估方式，通过实施“建模找点”，实现纳税评估从无差别的全面评估转变为有针对性的专业评估，从无标准的经验操作转变为有规范的精细评估，从不连贯的单一应用转变为有互动的综合评估。开展多税种联评，用足、用好现有系统中已有的信息，实现对纳税人的全面评估。（七）集约税务稽查在一定区域内集中稽查人员、资源和业务，优化力量配置，强化执法刚性，提高办案效率，更好地发挥稽查震慑作用，有效促进税法遵从。完善集约稽查模式，通过人员统一调配、案源统一管理、检查统一实施、审理统一组织，推进稽查工作重点向省、市级稽查局集中。实行交叉稽查，减少和避免办案干预，查办跨区域大案要案，实行全省或全市联动稽查。强化集约稽查措施，省、市局稽查局按照重点税源的不同类别和税源监控的不同层级，划分稽查范围，实行分级分类稽查。分级即根据纳税人规模分别确定由省局或市局实施稽查，分类即根据纳税人的不同类别，如经济性质、行业特点、地域分布等，分别确定相应的专业人员实施稽查。（八）深化信息应用找准信息技术和税收业务的结合点，进一步把各类信息掌握好、分析好、运用好，提升信息管税能力。 1.完善税务工作流管理系统。构建专业化管理工作平台，利用信息系统“固化”专业化管理流程和权限，自动实现各个部门和岗位的工作派发、业务流转和绩效考核，打破管理层级，落实各项工作“由谁做、何时做、如何做”的管理要求，加强各层级、各岗位、各环节的衔接与协调。 2.加快数据仓库二期建设。将分散在各个应用系统中的数据，抽取到统一的数据仓库，实现数据资源全省共享。完善各类查询和分析功能，加载评估模型、风险指标等，对申报纳税情况进行全面审核分析，实现风险自动识别、等级自动排序、评估任务自动派发、评估结果自动反馈、管理绩效自动考核。 3.推行“一体化”网上办税平台等系统。健全网上办税体系，提供一站式、全功能的办税服务，为纳税人提供覆盖网上认证、抄报税、比对、缴款等所有主要纳税环节的办税服务。试点网上税务行政审批系统，推行集中审批，探索网上审批，减少审批环节简化审批程序提高审批效率 1.省局。设立行业税源管理机构和跨区域税务稽查机构，调整内设机构职能。（1）税源管理机构。设立5个税源管理机构，每个税源管理机构编制40人。其中：1个税源管理机构为反避税调查局（与国际税务管理处合署办公），负责对跨国（境）企业实施反避税调查、税源监控、纳税评估；其余4个税源管理机构，按行业划分，分别负责全省制造业、服务业、高新技术产业和其他行业重点税源纳税人的税源监控和纳税评估，探索和把握同一类型税源的管理规律，增强税源管理的针对性和实效性。即，第一税源管理局（与大企业税收管理处合署办公），负责全省重点税源中高新技术产业纳税人的监控和评估；第二税源管理局负责全省重点税源中制造行业除高新技术产业外的纳税人税源监控和评估；第三税源管理局负责全省重点税源中服务行业除高新技术产业外的纳税人税源监控和评估；第四税源管理局负责全省重点税源中其他行业除高新技术产业外的纳税人税源监控和评估。（2）税务稽查机构。按照地域分别设置皖北、皖中、皖南、皖西、皖东5个跨地级市稽查局，每个局编制40人，名称为省局皖北稽查局、皖中稽查局、皖南稽查局、皖西稽查局、皖东稽查局，负责全省重点税源和重大税收违法案件的查处，其稽查范围或人员，每2-3年轮换交流一次。撤销县稽查局，集中稽查人员、资源和业务，优化力量配置，提高办案效率。按照重点税源的不同类别和税源监控的不同层级，划分省、市稽查局稽查范围，实行省、市两级集约稽查模式，减少层级，避免办案干预。（3）机关内设机构。设立维护纳税人权益办公室，挂靠纳税服务处，负责纳税人投拆、举报的调查核实和处理，保障纳税人合法权益。调整内设机构职责，收入规划核算部门负责开展税收宏观分析，定期发布全国、全省行业税负及预警指标，为税源监控和纳税评估提供支持；征管科技部门、税种和专业管理部门负责重点税源监控和微观税收分析，运用纳税评估模型，识别和定位税收风险，筛选评估对象；纳税服务部门负责纳税服务工作状况的监控分析；数据处理部门负责监控分析所需数据的抽取、提供和维护。 2.市局。按照一级式、扁平化、集约化的思路，撤销按行政区划设置的市区国税局（分局），市局为税收执法主体。（1）税源管理机构。设立3个税源管理机构，其中：第一税源管理局承担全市重点税源纳税人（除省局监控评估的纳税人外）的税源监控与评估工作；第二税源管理局承担市区中小企业的税源监控与评估；第三税源管理局承担市区个体工商户税源监控与税款核定工作。（2）办税服务机构。设立纳税服务局，负责受理市区所有纳税人的涉税申请和纳税申报，承担税款征收、户籍管理、信息采集、调查核实、发票管理、催报催缴、任务执行、欠税管理、宣传辅导、档案管理等日常管理与服务工作。（3）税务稽查机构。设立稽查局，撤销县级稽查机构，上收县局税务稽查执法权，在全市范围内统一实施税务违法案件的查处、审理和执行。（4）合并机关内设机构。按照整合职能的原则，对市局内设机构进行合理归并，设置6个内设机构，分别为办公室、税政制度（税收法律顾问）处、数据管理处株洲市国家税务局关于印发税源专业化管理改革工作方案的通知 2011年03月30日 据国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见（国税发2010101号）和2011年全省国税工作会议精神，经市局研究决定，今年，我局将在借鉴石峰区局试点经验的基础上，全面推进税源专业化管理改革工作，特制定本方案，请遵照执行。 一、组织领导 （一）市局成立税源专业化管理改革工作领导小组，成员组成如下： 组 长：杨宏莲 副组长：陈跃平、杨红叶、张一波、李文科、旷苏平、陈陵、阳世云 成 员：彭胜、李军、张夏波、肖学武、黄伯明、陈晓峰、吴忠辉、陈新田、欧阳志军 领导小组负责全市税源专业化管理改革工作的领导、指挥、协调，研究决定税源专业化管理改革工作中的重大事项，督导和检查各县（市、区）局改革工作落实情况。 （二）领导小组下设办公室，办公室设征收管理科，成员组成如下： 主 任：张一波 副主任：彭胜、吴忠辉、陈新田 办公室成员由征收管理科、货物和劳务税科、所得税科、进出口税收管理科、大企业和国际税务管理科、收入核算科、信息中心、人事科、办公室指定专人组成。 领导小组办公室负责税源专业化管理改革工作的组织实施，税源专业化管理改革工作方案、工作计划的制定，县（市、区）局税源专业化管理改革情况的检查、通报。 各县（市、区）局要相应成立税源专业化管理改革工作领导小组和领导小组办公室。二、工作目标 按照“因地制宜、稳步推进”的原则，积极创新税源管理模式，以风险管理为导向，以信息技术为依托，明确税源管理目标，科学划分税源类型，适当调整机构职能，合理设置岗位职责，规范税收征管程序，完善运行管理机制，在我市逐步建立信息化、专业化、立体化的税源管理体系，推动税法遵从度与征管质效的不断提升。 三、工作内容 各地税源结构、人员配置等情况有着明显的差异。因此，推行税源专业化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，稳步寻找适合本地实际的税源专业化管理模式。 （一）实施分类分级管理 1.全面开展调研分析 各县（市、区）局要对所管辖的税源全面开展调查摸底，摸清当前税源管理现状。通过调研分析，摸清本地的经济结构及其发展水平、税源的分布情况及特点和税源管理人员的状况；通过调研分析，找出当前税源管理存在的主要问题。在此基础上，对税源进行科学分类。 2.科学划分税源类型 税源分类管理是根据税源的特点，按照纳税人规模大小、登记注册类型、行业产业特点、纳税信用等级等实际情况，将其划分成若干类型，找出规律，实行专业化、精细化、科学化管理。因此，选好税源分类管理的形式至关重要。各局要根据当地的经济发展水平、税源分布、机构人员状况以及税收风险发生规律和类型，对管辖的纳税人进行科学分类。一般来说，对管辖的纳税人进行科学分类，主要分类方法有以下几种： （1）按税源规模分类。结合辖区内纳税户生产经营规模的大小，针对不同企业的实际情况，可把规模作为分类管理的一种标准。如：重点税源、一般税源和小型税源，其中：重点税源指企业数量占当地企业总数比重较小（10%20%）、年税收收入占当地税收总收入比重较大（60%80%）的纳税人；一般税源指除重点税源、小型税源以外的其他税源；小型税源指经营规模较少，实行“双定”征收的纳税人。具体划分标准由各局结合本地实际自行确定。 （2）按行业分类：行业是区分纳税人不同生产经营活动的第一特征。行业不同，纳税人经济核算情况也不同，计算纳税人应纳税款情况也不同。在税源管理范围比较集中，纳税人数量不是很多的情况下，宜采取以行业分类为主，兼顾规模分类的管理方法。对于本地的税源支柱行业，可直接按行业中类或小类进行分类，如：常用有色金属冶炼业（中类）或铅锌冶炼业（小类）；对于非税源支柱行业，但户数较多的，可按行业大类进行分类，如：黑色金属冶炼及压延加工业；对于非税源支柱行业，且户数较少以及行业之间在生产工艺、主要原料等方面有一定共性或属产业上下链关系的，可按行业门类或按行业大类组合后进行分类，如：采矿业、农副食品加工和食品制造业等。 （3）按特定业务分类：如出口退税企业、享受优惠政策企业、空壳企业、无证户、税控收款机用户等。 （4）按性质分类：可将税源按照国有企业、合资企业、私营企业、个体工商户等进行划分。 （5）按管理环节分类：在纳税户数量较多而税收管理员较少的情况下，按照征管流程设置专业岗位，从事户籍管理、申报管理、欠税管理、税收检查等分类管理工作。 （6）按区域分类：对专业市场、个体工商户、零散税源由于点多面广，容易出现疏漏，可实行按区域分类的管理办法。 （7）按税种分类：可按增值税、消费税、企业所得税等税种进行分类。 3.适当调整机构职能 在原则上保持现有税源管理机构不动和属地管理的基础上，各县（市、区）局可根据税源管理的需要和机构人员实际，按照对税源的分类确定相应的税源管理机构或人员，明确界定管辖范围，通过职能的调整实现对征管资源的优化配置，具体可参照以下几种方法： 一是按单一分类原则调整机构职能。改变现行属地分户管理格局，按单一分类原则（规模或行业）将同一类别的纳税人调整到一个管理科（或分局）集中分户管理和服务，如重点税源管理科、一般税源管理科和小型税源管理科或支柱行业管理科、普通行业管理科和其他行业管理科等。 二是按组合分类原则调整机构职能。综合考虑纳税人户数、税源管理力量及工作量等因素，将按不同分类原则分类但对管理人员素质要求相近的纳税人调整到一个管理科（或分局）集中分户管理和服务，如某税源管理科除负责本地税源支柱行业的管理外，还可同时将有出口退税、资源综合利用退税等特定业务的纳税人纳入管辖范围。 三是按多层分类原则调整机构职能。在按主要分类方法对纳税人进行分类的基础上，根据税源状况及管理需要进行二次分类，如按税源规模划分出一般税源科后，在一般税源科内再按行业进行分类，成立多个行业税收管理组，实现税源规模与行业特性的有机结合。 4.合理设置岗位职责 各县（市、区）局应按税源管理要求和征管业务流程，合理设置税源管理岗位，明确管理职责。直接面向纳税人的税源管理科（分局）一般应设置综合管理岗、日常检查岗和纳税评估岗。综合管理岗主要负责税法宣传、纳税辅导、催报催缴、档案管理等工作；日常检查岗主要负责信息采集、户籍巡查、调查核实、日常检查等工作；纳税评估岗主要负责疑点分析、约谈举证、实地核查、评估处理等工作。各局可根据本地的税源状况、征管力量、人员素质等实际情况，对以上岗位进行合并或进一步细分，原则上岗与岗之间应明确界定职责范围，避免出现职责交叉。 （二）组织开展专业化评估 纳税评估是税源管理工作的核心业务和必经流程，各局要进一步加大纳税评估工作力度，从机构、方法、手段、考核等方面入手，全面推行专业化评估。 1.评估机构专业化。具体可考虑采取以下两种形式：一是在不突破现有税源管理机构数量的前提下，将某一税源管理科（分局）改为纳税评估科，专职负责纳税评估工作；二是在征收管理科、税源管理科下单设纳税评估组或纳税评估岗，其中征收管理科评估组（岗）一般负责重点税源的纳税评估工作，税源管理科评估组（岗）负责除重点税源外的其他税源的纳税评估工作。不论是纳税评估科、组或岗，原则上均不再承担其他税源管理任务。 2.评估方法专业化。2011年，市局拟对纳税评估使用文书、评估工作流程进行进一步规范和完善。同时，各局应建立健全纳税人基础信息采集制度，研究建立符合本地实际的纳税评估分析指标体系与涵盖各税种的重点行业纳税评估模型；明确评估实施各阶段的工作要求与标准，制作分行业或分类别的纳税评估工作模板，实现评估实施的标准化、流程化，不断提升评估工作效率。 3.评估手段专业化。一是加大对相关税务系统的应用力度，实现税收分析、风险预警、疑点产生、对象确定、评估实施等环节的无缝衔接和自动处理；二是积极拓展第三方信息来源，建立涉税信息共享机制，在案头审计、约谈举证、实地调查等环节，广泛运用第三方涉税信息进行比对与分析，消除评估信息“盲区”。 4.评估考核专业化。创新评估考核评价机制，建立评估质量与评估成效并重的综合考核指标体系，其中：评估质量考核包括案件真实性、资料完整性、程序规范性、方法科学性、结果准确性等指标，评估成效考核包括评估收入、评估移送案源情况、以评促管情况等指标，推动评估工作向质量型转变，实现评估质量与数量的共同提升。 （三）健全税源管理互动机制 各局要围绕税源专业化管理，结合税源和征管状况监控分析工作制度要求，进一步健全税收分析、纳税评估、税源监控、税务检查、整章建制“一体化”的税源管理互动机制。 1.健全纵向互动机制。各县（市、区）局应及时调整机构职能，在各业务部门设立相应的税源管理岗位，上下分工合作，密切配合，切实履行税源管理职责。同时，根据上级发布的风险预警指标数据和风险处置任务，结合本地实际，组织开展日常税源监控和纳税评估工作，并及时反馈落实情况。 2.健全横向互动机制。各县（市、区）局要充分发挥税源管理互动工作领导小组和互动办的协调作用，组织互动成员单位统筹制定本级税收风险管理年度目标规划，统一分析监控税源风险，统一下达风险预警指标，统一督导、考核和反馈税源管理和征管状况。各成员单位在开展税收分析、征管状况监控分析等工作时，应按照年度目标规划，按季编制工作计划，明确分析主题及完成时限，报互动办备案后组织实施；分析工作完成后，应制作分析报告，说明税收分析或监控分析的基本情况及风险指向，提出对下级国税机关的具体工作要求或任务，交互动办汇总、领导小组审核后统一发布，不得重复下达和多头下达。 3.健全外部协作机制。加强与地方党政相关部门的沟通和协作，争取地方党政领导对税源管理工作的支持，充分利用政务资源，建立“一体化”税收协作机制，构筑政府主导、部门联动、齐抓共管的社会综合治税体系。 （四）全面落实税收风险管理 各局要将风险管理理念贯穿税源管理全过程，依托信息技术，全面落实税收风险管理措施。 1.准确定位税收风险点和风险源。建立健全征管状况监控分析工作制度，进一步完善以征管状况监控分析指标体系为主体的风险特征指标库，依托税收分析预警功能模块，实现对潜在税收风险的分析识别和自动排序。 2.完善税收风险应对策略。根据不同类型纳税人的不同风险，制定不同的风险管理对策。对风险级别较低的纳税人，实施税法宣传、纳税辅导、风险提示等服务性管理；对风险级别较高、疑点较多的纳税人，由专业化的评估团队进行纳税评估，仍无法排除疑点的，实施日常检查或税务稽查；对风险级别较高的行业，由专业化管理部门根据行业生产经营和财务核算特点，制定相应的行业税收管理办法。 3.开展风险管理效果评估。通过风险识别和风险处置，查找税收征管工作中的薄弱环节或制度缺陷，不断完善征管制度或办法，优化征管流程，规范税收执法；分析风险产生规律，总结风险应对经验，在岗位职责设置、人员配备方面向高风险行业、企业、环节、事项倾斜，将有限的征管资源用于风险大的纳税人和领域，不断提高征管资源使用效率。 （五）培养专业化管理人才 各局要注重税源专业化管理人才的培养，抽调业务素质好、责任心强的税务干部充实到专业化管理机构中来，专业分类，合理配置，充分发挥其专业特长，鼓励其勇挑重担，在实践中不断积累宝贵经验；要按照高素质、复合型专业化人才的目标，针对岗位需要加强教育和培训，不断提升其专业化管理水平，同时进一步健全专业人才激励机制，探索建立税源管理专业人才能级管理制度，逐步建立起一支综合素质高、专业技能强的税源管理专业化人才队伍。 四、实施步骤 我市税源专业化管理改革工作计划分四个阶段进行： （一）动员部署阶段 各局要认真组织学习国家税务总局关于开展税源专业化管理试点工作的指导意见和国家税务总局副局长宋兰在2009年全国税收征管和科技工作会议上的讲话精神，转变观念，统一思想，充分认识开展税源专业化管理改革工作的重要意义。各县（市、区）局要结合本地实际，在深入调研的基础上推行税源专业化管理改革，并制定相应的税源专业化管理改革工作实施方案，于3月21日前报市局税源专业化管理改革工作领导小组办公室审定。 （二）组织实施阶段 各县（市、区）局要按照审定的实施方案，于4月1日起全面启动税源专业化管理改革工作。市局将根据各地的进度，适时组织对各单位的工作开展情况进行督导或检查。同时，市局将加强对各单位的业务指导，发现问题及时协调解决或上报省局。 （三）总结报告阶段 组织实施阶段结束后，各县（市、区）局要对改革实施情况进行认真总结（主要内容包括基本情况、采取的具体措施、取得的成效、存在的问题以及经验体会等），形成书面报告于7月28日前上报市局税源专业化管理改革工作领导小组办公室。 （四）巩固完善阶段 各县（市、区）局要针对税源专业化管理改革工作过程中不断出现的新问题和新情况，在巩固成果的同时采取有力措施加以改进和完善，对不能解决的及时上报市局。市局将对各县（市、区）局上报的问题逐步加以解决。 五、工作要求 （一）加强组织领导 税源专业化管理是我市征管业务创新重点项目之一，也是今后一段时期税收征管改革的核心内容。各县（市、区）局要充分认识实施税源专业化管理的重要性和紧迫性，主要领导负总责，分管领导带头抓，确保税源专业化管理改革工作的稳步推进。各局的税源专业化管理改革工作情况，将纳入2011年征管工作绩效考核内容。 （二）明确部门职责 各县（市、区）局要明确相关部门的工作职责，分工合作，密切配合，其中：征管部门负责改革方案审定、税源和征管状况监控分析及风险管理等牵头组织工作；税种及专业管理部门（基层局为税政法规部门）负责分管业务的税源管理、监控分析、风险管理等具体工作；收入核算部门负责重点税源监控、税收分析等具体工作；信息技术部门负责税源专业化管理的技术支持工作；人事部门负责改革单位机构职能和岗位职责调整的指导、监控工作；办公室负责全市税源专业化管理改革的宣传报道工作。 （三）认真总结经验 税源专业化管理是一项新生事物，各局要大胆创新，勇于实践，具体实施过程中遇到困难，应及时向市局反映，市局将尽力协助解决。各局在推行过程中的一些好的、成功的做法，应认真进行小结并上报市局，市局也将视情况派员到各地调研，组织召开经验交流会或印发推行工作专刊，交流成功经验和做法，以推动我市税源专业化管理改革工作向纵深发展。 湘潭市国家税务局税源专业化管理试点工作实施方案（试行） 2011年07月08日 为进一步推进税源专业化管理，强化税收管理员的责任和义务，提高税收征管的质量和效率，根根据国家税务总局、湖南省国家税务局关于开展税源专业化管理试点工作的指导精神，结合我市实际情况，制定本实施方案。一、组织领导（一）市局成立税源专业化管理试点工作领导小组，成员组成如下：组 长：周智平副组长：宾洪君、朱洪章、朱建新、张宏、刘 宇、彭建明、刘冬友、陈亚杰成 员：罗健林、罗继明、王晓岚、彭德华、陈江南、齐定坤、包勇奇、龙 浩、陈经文领导小组负责全市税源专业化管理试点工作的领导、指挥、协调，研究决定税源专业化管理试点工作中的重大事项，督导和检查各单位和部门试点工作的落实情况。（二）领导小组下设办公室，办公室设征收管理科，成员组成如下：主 任：刘 宇副主任：罗健林办公室成员由人事科、征收管理科、货物和劳务税科、所得税科、进出口税收管理科、大企业和国际税务管理科、政策法规科、收入核算科、信息中心指定专人组成。领导小组办公室负责税源专业化管理试点工作的组织实施，税源专业化管理试点工作方案、工作计划的制定，对各县（市、区）局税源专业化管理试点情况进行检查和通报。二、工作目标按照“因地制宜、积极稳妥”的原则，科学划分税源类型，合理设置岗位职责，积极创新税源管理模式，以风险管理为导向，以信息技术为依托，明确税源管理目标，规范行业税收管理，完善纳税评估管理机制，在我局逐步建立信息化、专业化的税源管理体系，推动纳税遵从度与征管质效的不断提升。三、试点工作范围在全市范围内同步实施税源专业化管理试点工作。四、工作内容（一）实施分类分级管理。1.科学划分税源类型。各县（市、区）局应根据当地的经济发展水平、税源分布、机构人员状况以及税收风险发生规律和类型，对辖区内的纳税人进行科学分类，以此作为设置税源管理部门分工（税源管理科、税务分局下设管理组）及评估分组分工的依据。各单位应优先考虑按行业进行分类，对当地支柱性以及有特色的行业按行业分类实施专业化管理，在分行业的基础上可以结合其他方法并综合考虑各业务部门税源管理的要求（如大企业管理），进行组合式分类。主要分类方法如下：（1）按行业分类。对于本地的税源支柱行业，可直接按行业中类或细类进行分类，如：常用有色金属冶炼业（中类）或铅锌冶炼业（细类）；对于非税源支柱行业，但户数较多的，可按行业大类进行分类，如：黑色金属冶炼及压延加工业；对于非税源支柱行业，且户数较少以及行业之间在生产工艺、主要原料等方面有一定共性或属产业上下链关系的，可按行业门类或按行业大类组合后进行分类，如：采矿业、农副食品加工和食品制造业等;对于本地特色且具有一定规模的行业，可直接按其行业特色进行分类，如：湘潭的槟榔加工业、湘莲加工业、韶山毛主席纪念品行业等。（2）按特定业务分类。如：出口退税企业、享受优惠政策企业、纯所得税户等。（3）按税源规模分类。在上述分类外或税源分散、不适宜进行上述分类的情况下，可采取按税源规模分类。如：重点税源、一般税源和小型税源，其中：重点税源指企业数量占当地企业总数比重较小（10%20%）、年税收收入占当地税收总收入比重较大（60%80%）的纳税人；一般税源指除重点税源、小型税源以外的其他税源；小型税源指经营规模较少或实行核定征收的纳税人。具体划分标准由各单位结合实际自行确定。2.确定税源管理模式。各县（市、区）局在保持现有税源管理机构不动的基础上，可根据税源管理的需要和机构人员实际，在税源管理部门内设置若干税源管理组（如：重点税源管理组、化工行业管理组、出口企业管理组等），按照对税源的分类，确定相应的税源管理机构（科、组），明确界定管辖范围，通过职能的调整实现对征管资源的优化配置。改以往“一个专管员对口若干纳税户”的管户方式为“一个组对口若干纳税户”的管户方式，税收管理员参与对本组所有纳税户的分工管理。具体可参照以下几种方法：（1）按单一分类原则调整机构职能。改变现行属地分片管理格局，按单一分类原则（规模或行业）将同一类别的纳税人调整到一个税源管理科集中分户管理。（2）按组合分类原则调整机构职能。综合考虑纳税人户数、税源管理力量及工作量等因素，将按不同分类原则分类但对管理人员素质要求相近的纳税人调整到一个税源管理科集中分户管理，如某税源管理科除负责本地税源支柱行业的管理外，还可同时将有出口退税、资源综合利用退税等特定业务的纳税人纳入管辖范围。（3）按多层分类原则调整机构职能。在按主要分类方法对纳税人进行分类的基础上，根据税源状况及管理需要进行二次分类，如按税源规模划分出税源管理科后，再按行业进行分类，成立多个行业税收管理组，实现税源规模与行业特性的有机结合，或在行业大类的基础下再按行业细类成立多个税源管理组。3.明确基层税务分局及个体税源管理模式。湘潭县局、湘乡市局所辖税务分局及高新区局九华税务分局按属地管理原则划分征管范围（包括增值税一般纳税人），城区内的其他税务分局仍按现行原则明确征管范围。税务分局、个体税源管理科个体重点税源行业（如槟榔加工业、专业市场等）及个体大户，原则上按行业分类实施专业化管理，其他个体纳税人可以根据实际情况，仍按乡镇、街道、路段、市场实施分片管理（具体按湘潭市国家税务局个体税收规范化管理实施方案执行）。4.合理设置岗位职责。各单位应按税源管理要求和征管业务流程，合理设置税源管理岗位，明确管理职责。市局、各县（市、区）局征管部门应设置税源综合管理岗、税源监控管理岗、纳税评估管理岗；各税政管理部门一般应设置税源监控管理岗和纳税评估管理岗。税源综合管理岗主要负责税源综合管理办法、制度、措施的制定和组织实施，税收管理员制度的贯彻落实；税源监控管理岗主要负责外部税源信息的采集、管理，税源和征管状况监控分析的组织实施，税收风险的分析、识别、排序、调查和处理；纳税评估管理岗主要负责纳税评估的管理和组织实施。各县（市、区）局所辖税务分局、税源管理科一般应设置综合管理岗、日常检查岗和纳税评估岗。综合管理岗主要负责税法宣传、纳税辅导、催报催缴、档案管理等工作；日常检查岗主要负责信息采集、户籍巡查、调查核实、日常检查等工作；纳税评估岗主要负责疑点分析、约谈举证、实地核查、评估处理等工作。各单位可根据本地的税源状况、征管力量、人员素质等实际情况，对以上岗位进行合并或进一步细分，原则上岗与岗之间应明确界定职责范围，避免出现职责交叉。各税源管理部门内可以按一人多岗或一人一岗的原则，分户到人各责皆负或者分事不分户按岗负责。（二）组织开展专业化评估。纳税评估是税源管理工作的核心业务和必经流程，各单位要进一步加大纳税评估工作力度，从机构、方法、手段、考核等方面入手，全面推行专业化评估。1.评估机构专业化。在省局未明确设置纳税评估科之前，各县（市、区）局仍以税源管理部门为主承担纳税评估工作的具体实施。征收管理科应成立专门的评估组（原则上应指定一名副科长负责），负责本局纳税评估工作的组织、指导、督促，把关制定评估模型、协调外部信息的采集等，根据本局实际情况组织实施纳税评估工作。税政法规科应设置纳税评估岗，负责对纳税评估的指导以及政策审查。在具体实施纳税评估时，一般采取税源管理科（或税务分局）内部交叉评估、税源管理科（或税务分局）之间交叉评估、从各税源管理组抽调人员实施行业（重点）评估等形式。2.评估方法专业化。各县（市、区）局要结合本地税源特色，对评估使用文书、评估工作流程进一步规范和完善；建立健全纳税人基础信息采集制度，研究建立符合本地实际的纳税评估分析指标体系与重点行业纳税评估模型；明确评估实施各阶段的工作要求与标准，实施模板化作业，实现评估实施的标准化、流程化，提升评估工作效率。3.评