企业所得税练习题.doc

企业所得税一、单选题1.按照企业所得税法和实施条例规定，下列各项中哪个属于非居民企业的有（ ）。A在黑龙江省工商局登记注册的企业 B在美国注册但实际管理机构在哈尔滨的外资独资企业 C在美国注册的企业设在苏州的办事处 D在黑龙江省注册但在中东开展工程承包的企业2.某大型工业企业2008年3月1日，以经营租赁方式租入固定资产使用，租期1年，一次性交付租金12万元；6月1日以融资租赁方式租入机械设备一台，租期2年，当年支付租金15万元。公司计算当年企业应纳税所得额时应扣除的租赁费用为（ ）万元。A、10 B、12 C、15 D、273.2009年度，某企业财务资料显示，2009年开具增值税专用发票取得收入2000万元，另外从事运输服务，收入220万元。收入对应的销售成本和运输成本合计为1550万元，期间费用、税金及附加为200万元，营业外支出100（其中90万为公益性捐赠支出），上年度企业经税务机关核定的亏损为30万元。企业在所得税前可以扣除的捐赠支出为（ ）万元。A.90 B.40.8 C.44.4 D.23.44.某企业2009年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）万元。A.50 B.60 C.70 D.805.某白酒生产企业因扩大生产规模新建厂房，由于自有资金不足2009年1月1日向银行借入长期借款1笔，金额3000万元，贷款年利率是4.2，2009年4月1日该厂房开始建设，12月31日房屋交付使用，则2009年度该企业可以在税前直接扣除的该项借款费用是（）万元。A.36.6 B.35.4 C.32.7 D.31.56. 下列情况属于外部移送资产，需缴纳企业所得税的有（）。A.用于职工奖励或福利 B.将资产在总机构及其分支机构之间转移C.改变资产形状、结构或性能 D.将资产用于生产、制造、加工另一产品答案：7. 某公司2008年度实现会计利润总额30万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金100万元，借用期限6个月，支付借款利息3万元；经过批准向本企业职工借入生产用资金80万元，借用期限9个月，支付借款利息4万元。该公司2008年度的应纳税所得额为（）万元。A.20 B.30 C.31 D.30.48.某企业2008年4月1日向银行借款600万元用于建造厂房，借款期限1年，当年向银行支付了9个月借款利息30万元，该厂房于9月30日完工结算并投入使用，当年税前可扣除的利息费用为（ ）万元。A.10B.30C.21D.209.某企业2008年销售收入1000万元，年实际发生业务招待费10万元，该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是()万元？A.5B.6C.8D.1010.下列各项中，能作为业务招待费税前扣除限额计提依据的是（）。A.销售货物收入 B.债务重组收人C.转让无形资产所有权的收入D.确实无法偿付的应付款项11.某居民企业2008年实际支出的工资、薪金总额为150万元，福利费本期发生30万元，拨缴的工会经费3万元，已经取得工会拨缴收据，实际发生职工教育经费4.50万元，该企业在计算2008年应纳税所得额时，应调整的应纳税所得额为（）万元。A.0 B.7.75 C.9.75 D.35.5012.2008年某企业当年实现自产货物销售收入500万元，当年发生计入销售费用中的广告费60万元，企业上年还有35万元的广告费没有在税前扣除，企业当年可以税前扣除的广告费是多少（）万元。A.15 B.60 C.75 D.9513.某企业2008年销售货物收入1500万元，出租房屋收入500万元，转让房屋收入300万元。当年实际发生业务招待费20万元，该企业当年可在所得税前列支的业务招待费金额为（） 万元。A.10 B.12 C.15 D.2014.某软件开发公司（被认定为重点扶持的高新技术企业）2007年经税务机关核定的亏损额为30万元，2008年度取得生产经营收入600万元，业务招待费实际发生6万元，其他应扣除的成本、费用、税金等合计300万元（其中，研发费用60万）。下列说法正确的是（）。A.该企业可以扣除的业务招待费是3万元B.该企业2008年适用20的优惠税率C.2007年的亏损不得用2008年的所得弥补D.应纳所得税额是41.34万元15.某国有企业2008年境内所得1200万元，境外所得（均为税后所得）有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元（甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定）。则2008年该国有企业应纳所得税（）万元。A.300 B.305 C.308 D.316二、多选题1.企业缴纳的下列保险金可以在税前直接扣除的有（）。A.为特殊工种的职工支付的人身安全保险费B.为没有工作的董事长夫人缴纳的社会保险费用C.为投资者或者职工支付的商业保险费D.企业为投资者支付的补充养老保险2.根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得在企业所得税税前扣除的有（）。A. 外购货物管理不善发生的损失 B.违反法律被司法部门处以的罚金C.非广告性质的赞助支出 D.银行按规定加收的罚息3.下列各项中，属于企业所得税征收税范围的有（ ）A、居民企业来源于境外的所得B、设立机构、场所的非居民企业，其机构、场所来源于中国境内的所得C、未设立机构、场所的非居民企业来源于中国境外的所得D、居民企业来源于中国境内的所得4根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是（ ）A、在中国境内的居民企业B、在中国境内设有机构场所，且所得与其机构、场所有关联的非居民企业C、在中国境内设有机构场所，但所得与其机构、场所没有实际联系的非居民企业D、在中国境内未设立机构场所的非居民企业5.纳税人下列行为应视同销售确认所得税收入的有（ ）A、将货物用于投资 B、将商品用于捐赠C、将产品用于集体福利 D、将产品用于在建工程三、计算题1.某县生产企业为增值税一般纳税人，员工30人，注册资本50万元。主营办公用品。2009年有关经营情况和纳税情况如下：（1）销售办公用品开具专用发票150万元，开具普通发票58.5万元，以物换货取得原材料一批，换出资产公允价值20万元（不含税），企业已经确认收入，出租商铺，取得租金收入10万元；（2）销售成本120万元，增值税26.84万元，营业税金及附加2.96万元；（3）销售费用60元，其中业务宣传费5万元；（4）管理费用20万元，其中业务招待费5.5万元；（5）“财务费用”账户列支20万元，其中：2009年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于厂房扩建，借款期限7个月，当年支付利息12万元，该厂房于9月底竣工结算并交付使用，同期银行贷款年利率为6。不考虑其他税费，该企业已经按规定取得所得税优惠审批，根据以下问题分别计算：（1）该企业所得税前可以扣除的销售费用（）万元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）该企业所得税前可以扣除的管理费用（）万元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）该企业税前可以扣除的财务费用（）万元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）该企业应纳所得税税额（）万元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.162.某市一餐饮企业于2009年10月成立，职工共50人，企业的资产总额为500万元，企业2009年销售收入1000万元，销售成本750万元，财务费用、管理费用、销售费用、营业税金及附加共计270万元，企业自行计算的应纳税所得额为20万元，在汇算清缴时经税务师事务所审核，发现以下事项未进行纳税调整：（1）企业的“其他应付款”科目隐瞒餐饮收入30万元，相应成本为20万元；（2）已计入成本费用中实际支付的工资86万元，并计提但未上缴工会经费1.72万元，实际列支职工福利费7万元，计提2万元的职工教育经费（已经全部用于员工的技能培训）；（3）管理费用中列支的业务招待费20万元；（4）管理费用中列支企业的财产保险费用12万元，为股东支付的商业保险费15万元；（5）销售费用中列支的业务宣传费20万元，广告费30万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）企业应补缴的流转税、城市维护建设税和教育费附加为（）万元。A.1.65 B.1.55 C.1.5 D.1.35（2）企业工资及三项费用调整金额为（）万元。A.6.61 B.6.76 C.6.91 D.6.56（3）企业管理费用和销售费用应调整的金额为（）万元。A.23 B.29.85 C.32.25 D.89.15（4）企业应纳企业所得税为（）万元。A.3.74 B.4.99 C.6.24 D.8.233.假定某企业为工业企业，2008年资产总额是2800万元，在职职工人数80人，全年经营业务如下：（1）取得销售收入2500万元。（2）销售成本1343万元。（3）发生销售费用670万元（其中广告费320万元）；管理费用400万元（其中业务招待费15万元）；财务费用60万元。（4）销售税金160万元（含增值税l20万元）。（5）营业外收入70万元，营业外支出50万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款5万元，支付税收滞纳金6万元）。（6）计入成本、费用中的实发工资总额150万元、拨缴职工工会经费3万元、支出职工福利费和职工教育经费29万元，经核定职工福利费和教育经费均超过扣除限额。根据上述资料回答下列问题：(1)企业销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额为（）万元。A. 0 B. 5 C. 6 D. 61 (2)企业营业外支出需要调增的数额为（）万元。A. 9.6 B. 10.16 C. 15.16 D. 20.16 (3)企业“工会经费、职工教育经费、福利费”合计应调增所得额为（）万元。A. 7.25 B. 4.25 C. 2.25 D. 1.25 (4).2008年应纳企业所得税为（）万元。A. 3.71 B. 4.48 C. 5.48 D. 6.71四、综合题1.某市生产企业为增值税一般纳税人，为居民企业。2009年度发生相关业务如下：（1）销售产品取得不含税销售额8000万元，债券利息收入240万元（其中国债利息收入30万元）；应扣除的销售成本5100万元，缴纳增值税600万元、城市维护建设税及教育附加60万元；（2）发生销售费用1400万元，其中广告费用800万元、业务宣传费用450万元。发生财务费用200万元，其中支付向某企业流动资金周转借款2000万元一年的借款利息160万元（同期银行贷款利率为6）；发生管理费用1100万元，其中用于新产品、新工艺研制而实际支出的研究开发费用400万元；（3）2007年度、2008年度经税务机关确认的亏损额分别为70万元和40万元；（4）2009年度在A.B两国分别设立两个全资子公司，其中在A国设立了甲公司，在B国设立乙公司。2009年，甲公司亏损30万美元，乙公司应纳税所得额50万美元。乙公司在B国按20的税率缴纳了所得税。（说明：该企业要求其全资子公司税后利润全部汇回；1美元8元人民币）要求：根据所给资料，回答下列问题：（1）应纳税所得额时准予扣除的销售费用为（）万元。A.1500 B.1750 C.1300 D.1350（2）应纳税所得额时准予扣除的财务费用为（）万元。A.140 B.180 C.130 D.160（3）2009年境内应纳税所得额为（）万元。A.140 B.180 C.130 D.160（4）从A国分回的境外所得应予抵免的税额为（）万元。A.0 B.8 C.7.5 D.7.5（5）计算从B国分回的境外所得应予抵免的税额为（）万元。A.100 B.70 C.80 D.132.5（6）2009年度实际应缴纳的企业所得税为（）万元。A.50.75 B.52.50 C.55.25 D.56.252.某市生产企业为居民企业。2009年度发生相关业务如下：（1）自产服装销售收入1150万元，投资收益100万元（系从居民企业分回的投资收益）。（2）销售成本为600万元。（2）管理费用200万元，其中，研发费100万元，业务招待费55万元。（3）销售费用300万元，为广告和业务宣传费支出300万元。（4）财务费用294.01万元，其中，持有外币的存款年终汇兑损失45万元，外币流动负债的年终汇兑损失12万元；向商业银行贷款1200万元，年利息支出60万元，经批准向职工集资借款500万元，年利息支出38万元。（5）营业外收入170万元，其中：接受货币捐赠收入50万元，接受其他企业捐赠材料的价值，已取得增值税专用发票，发票上注明价税合计120万元。（6）“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向南方雪灾灾区捐赠25万元。（7）“应付职工薪酬”科目借方发生额中有已经计入销售成本的残疾人支付的工资12万元。（8）该企业在韩国设立一个子公司，与我国已经缔结避免双重征税协定，在韩国的子公司应税所得额50万元，韩国的企业所得税税率为20，在韩国缴纳了10 万元的企业所得税，并将税后利润全部分配。根据上述资料回答下列问题(1)下列说法符合税法规定的是（）。A.支付给残疾人员的工资和研发费都可以加计扣除50 B.投资收益100万元是企业所得税的免税收入C.境外的投资所得需要根据税率差补税D.工商行政管理部门罚款不得税前扣除E.汇兑损失不得在税前扣除(2)企业管理费用和销售费用调增应纳税所得额为（）万元。（含加计扣除）A.127.5 B.126.75 C.56.75 D.55.5(3)企业的财务费用纳税调整为（）万元。A.70B.13 C.58D.25(4)企业营业外支出纳税调整额是（）万元。A.24.92B.27.92 C.30.92D.32.92(5)境内生产经营应纳税所得额为（）万元。A.15.57B.49.66 C.34.6D.44.6(6)企业当期应纳所得税额为（）万元。A.8.4975 B.14.915 C.12.415 D.24.9163.成都市某生产企业为居民企业，2009年度相关生产经营业务如下：（1）当年公路运输收入700万元，对外打字复印收入20万元。国债利息收入10万元、取得对境内非上市公司的投资收益46.8万元。（2）全年营业成本为320万元。（3）全年发生财务费用50万元，其中10万元为主管税务机关进行纳税调整，需要补征税款的加收利息支出。（4）管理费用共计90万元，销售费用共计40万元，其中列支广告费、业务宣传费30万元。（5）营业外支出共计列支通过青少年基金发展会向农村义务教育捐款10万，税收罚款支出5万元，滞纳金2.73万元。（6）营业税金及附加28.03万元（7）上年广告宣传费超支20万元。根据上述资料回答下列问题(1)企业2009年的收入总额为（）万元。A. 730B. 756.8 C. 766.8D. 776.8 (2)企业2009年可扣除的财务费用为（）万元。A.50B.40 C.30D.20 (3)企业2009年可扣除的销售费用（包括结转扣除的金额）为（）万元。A. 60B. 40 C. 108D. 58 (4)企业2009年可扣除的营业外支出（）万元。A. 23.72B. 10 C. 15D. 13.72 (5)企业2009年的应纳税所得额为（）万元。A. 161.97B. 171.97 C. 181.97D. 191.97(6)企业2009年的企业所得税为（）万元。A. 13.65B. 57.76 C. 25.80D.42.99254某机械制造企业2008年产品销售收入3000万元,销售成本1500万元,销售税金及附加12万元,销售费用200万(含广告费100万),管理费用500万元(含招待费20万元,办公室房租36万元,存货跌价准备2万元),投资收益25万元(含国债利息6万元,从深圳联营企业分回税后利润19万元),营业外支出10.5万元,系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已予缴所得税税款190万。要求：计算2008年应补（退）的企业所得税。存货跌价准备不可扣除。5.