企业改制基本流程-(13).doc

精品文档就在这里-各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 第二节 改制的基本步骤 辅业改制设立公司制企业，可以采取有限责任公司和股份有限公司两种形式。 一、改制设立有限责任公司 (一)依照公司法和国家有关法律法规和政策规定，制定企业改制方案。 中央企业改制分流的总体方案是在所属改制企业具体方案的基础卜汇总而成的。中央企业各集团公司(总公司)负责统一部署、组织、汇总、编制所属企业主辅分离改制分流总体方案。中央企业所属企业改制分流的总体方案，在与当地政府协调衔接的同时，以集团公司名义分别报国资委、财政部、劳动保障部审核。经联合审核意见一致的，由国资委代章出具批复意见。各集团公司(总公司)改制分流的总体方案可一次性报批，也可根据实际需要分批报批。地方企业改制分流方案的申报程序，由省级人民政府另行规定。 根据原经贸委办公厅、财政部办公厅、劳动保障部办公厅关于中央企业报送主辅分离改制分流总体方案基本内容和有关要求的通知(国经贸厅企改200327号)的规定，中央企业报送改制分流总体方案的主要内容包括： 1集团公司概况、企业改革发展的思路和目标。 2集团公司主业与辅、业划分标准及具体内容；集团公司突出主业、提高主业竞争力方面采取的主要措施与做法。 3集团公司下岗分流、减员增效、安置富余人员的基本情况。 4集团公司确定的实施主辅分离、改制分流的工作原则、主要政策措施等。 5集团公司对“三类资产”界定的依据，“三类资产”的总体情况包括资产分布、价值、人员、效益情况等。 6，纳入改制范围的改制企业情况，包括改制企业名称、资产、负债、主要业务、股本构成、改制分流的形式、产权主体多元化方式，改制企业的人员状况及分流安置意见等。 7改制企业改制后股权结构，包括有无外来投资者进入、经营者持股比例和资金来源、职工持股的组织形式等问题。 8理顺劳动关系及社会保障接续情况，包括经济补偿金来源及标准、改制企业职工续接养老、失业、医疗等各项社会保险关系的安排。 9内退人员、离退休人员及工伤职工等人员的管理。 10改制过程中国有资产的处置，土地使用权变化情况。 11集团公司主辅分离改制分流的组织实施机构，决策和实施程序。集团公司董事会或经理办公会关于主辅分离、改制分流方案的决议。 (二)对改制企业进行清产核资，明确资产产权归属、清理债权债务，并委托中介结构对资产清查结果进行审计。 根据859号文件的规定，企业主辅分离改制分流过程中，债权债务关系的处理原则是：改制企业原为独立法人的，要继续承担和落实原有的债权债务关系；从原主体企业分立重组的改制企业，按商定的比例承担债务。 在债权债务的具体处理过程中应注意以下问题： 1原主体企业要做好改制企业的债权债务清理和核实工作，并进行必要的审计，落实债权、债务人并与债权人或债务人订立债务保全协议，防止利用改制之机逃废债务。 2原主体企业拖欠分流安置人员的集资款、工资、医药费和欠缴社会保险等债务，应按照财政部313号文件第十七条的规定处理。 3改制企业对欠原主体企业的债务(包括改制时改制企业国有净资产按规定进行各项支付后的剩余部分采取转为原主体企业债权方式留在改制企业的部分)，要制定切实可行的还款计划，按期偿还。 (三)按照改制方案，对拟作为出资投入新公司的资产，聘请有资格的资产评估机构对其进行资产评估。 根据国有资产评估管理若干问题的规定(2001年财政部第14号令)，改制企业在确定改制行为后(应有书面文件批示)，首先要委托具有财政部批准执业资格的资产评估机构对拟作为出资投入新公司的资产进行评估。 资产评估的目的是为委托方提供特定经济行为所涉及资产的公允价值尺度。根据原国家国有资产管理局关于转发(资产评估操作规范意见(试行)的通知(国资办发199623号)第七条规定：“资产评估要遵循资产持续经营原则、替代原则和公开市场原则等操作性原则。公开市场原则是指自资产评估选取的作价依据和评估结论都可在公开市场存在或成立。公开市场是指一个竞争性的市场，交易各方进行交易的惟一目的在于最大限度地追求经济利益，交易各方掌握必要的市场信息，具有较为充裕的时间，对被评估资产具有必要的专业知识，交易条件公开并且不具有排他性。在公开市场上形成或成立的价格被称为公允价格。” 根据国有资产评估管理若干问题的规定(2001年财政部14号令)第十二条的规定：“占有单位发生依法应进行资产评估的经济行为时，应当以资产评估结果作为作价参考依据；实际交易价格与评估结果相差10以上的，占有单位应就其差异原因向同级财政部门(集团公司或有关部门)作出书面说明。” 用于改制的“三类资产”应具有一定的盈利能力，改制以后的企业应可以独立生存并具有一定发展潜力。但大多数“三类企业”质量不高、账面数据不实，经评估确认后，可能大大低于账面价格。对于这种情况，最重要的是选择具有相应资格与良好信誉的社会中介机构，规范资产处置和评估过程，做到公开、公平、公正、透明。对于评估后资产缩水较大的情况，评估缩水部分可按规定冲减国有权益，同时仍要按照国家规定的标准对解除劳动关系的人员进行补偿，不足部分，由原主体企业予以补足。其中账面资产不足时，可将土地转让收入用于支付职工经济补偿金等；对于企业规模较大，国有净资产按规定进行各项支付后仍有剩余的，其剩余部分可向改制企业的员工(包括经营者)或外部投资者出售，也可采取租赁、入股或转为债权等方式留在改制企业。 (四)资产评估结果应按规定报主管部门备案。 改制企业完成资产评估工作后，要按照财政部国有资产评估项目备案管理办法(财企2001802号)的要求，及时填报国资委统一印制的国有资产评估项目备案表(一式三份)连同资产评估报告及相关资料上报办理备案手续：改制分流资产为国资委监管企业占有的，由国资委监管企业直接报送国资委备案；改制分流资产为子企业(二级)占有的，要先报国资委监管企业审核盖章，然后再报国资委备案；改制分流资产为子企业以下(三级及以下)占有的，报送国资委监管企业备案。 国资委或国资委监管企业应按照国有资产评估管理的有关规定，对企业报送的评估报告及相关资料进行审查，经审查合格后，办理备案手续。 (五)拟定股权设置方案。 改制企业的股权设置方案应包括如下内容：股本总数及其股权结构；国有资本折股以及股份认购；股份转让条件及其定价；其他规定。 (六)向国有资产监督管理机构申请办理国有资本变动手续。 改制企业、原主体企业和国资委监管企业国有资本变动行为的审批和产权变动程序如下： 1改制企业的国有资本变动程序 改制企业股权设置方案的审批。按现行规定，国资委监管企业子企业改制的股权设置方案由国资委审批，子企业以下企业改制的股权设置方案由国资委监管企业审批并报国资委备案；所需报送的有关材料按照财政部313号文件第十条、第十一条的规定执行。 改制企业的产权登记。改制企业的产权登记分两种情况：a改制后设置国有股权。若改制企业原为独立法人的，应持经批准确认的国有股权设置方案及相关材料到产权登记机关办理产权变动登记手续；若改制企业为从原主体企业分立重组的，应持经批准的国有股权没置方案及相关材料到产权登记机关办理产权占有登记手续。b改制后不设国有股权。若改制企业原为独立法人的，应持相关材料到产权登记机关办理产权注销登记；若改制企业为从原主体企业分立重组的，不需办理有关产权登记手续。 2改制企业的原主体企业国有资本变动程序 原主体企业国有资本变动的审批 原主体企业为国有企业、国有独资公司或多个国有投资主体投资设立的有限责任公司的，按以下原则计算并经国资委监管企业批准后，冲减所有者权益：a，经评估后的净资产按规定进行各项支付后有剩余的，按用于改制分流的三类资产账面值减去剩余部分；b经评估后的净资产不足以按规定进行各项支付，由主体企业予以不足的，按用于改制分流的三类资产账面值加上补足部分。 原主体企业为国有控股企业的，按上述原则计算并经股东会批准后，冲减其所有者权益。 原主体企业有多个改制企业的，可按上述原则合并计算，经国资委监管企业或股东会批准后冲减所有者权益。 原主体企业产权登记 原主体企业持经批准的国有资本变动文件及相关材料到产权登记机关办理产权变动登记手续。 3国资委监管企业的国有资本变动程序 国资委监管企业国有资本变动的审批 国资委监管企业应对其子企业冲减的国有资本及权益的情况分析汇总后报国资委审核批准，并按批复结果，分解批复所属企业。 国资委监管企业的产权登记 国资委监管企业持经批准的国有资本变动文件及相关资料到产权登记机关办理产权变动登记手续。 (七)向工商行政管理机关申请公司名称预先核准。 (八)全体出资人共同协商制定公司章程，明确如何设立股东会、董事会(或执行董事)、监事会(或监事)，建立符合有限责任公司要求的组织机构。 企业建立规范的法人治理结构一般应注意两个方面的问题： 1公司要按照现代企业制度的要求进行法人治理结构设置，根据企业股权状况成立相应的股东大会、董事会和监事会，根据有关法律法规选举产生董事和监事，由董事会聘任经营者；建立健全配套的规章制度和决策程序。 2-股东大会、董事会、监事会、经营层按照规定的程序和制度依法运作，建立起真正对全体股东负责的有效的决策、运营和监督机制。 (九)出资人缴纳出资，即将经评估后拟投入新公司的资产按一定比例分配到出资人名下，有新增投资的情况下，还包括缴纳新增现金、实物或其他非实物资产。经过会计师事务所验资并出具验资证明。 (十)全部出资都缴足后，召开全体出资人参加的公司创立大会，审查没立公司的报告，通过公司章程，并选举产生公司的董事、监事。由全体股东指定代表或共同委托代理人向工商行政管理机关申请公司设立登记。工商行政管理机关发给法人营业执照，公司即正式成立。如果有限责任公司拟从事的业务按照法律、行政法规的规定须报经审批的，要事先向有关主管部门申请，获得批准后方可设立公司。 (十一)对于改制过渡期内的损益的处理，按照财政部313号文件第八条规定，自评估基准日到新公司设立登记日的有效期内，改制企业实现利润而增加的净资产，应当上缴原主体企业或经原主体企业同意，作为新公司国家独享资本公积管理，留待以后年度扩股时转增国有股本；对改制企业经营亏损而减少的净资产，由原主体企业补足，或者由新公司用以后年度国有股份应分得的股利补足。 二、改制设立股份有限公司 改制设立股份有限公司，有发起设立和募集设立两种方式。发起设立股份有限公司的程序与设立有限责任公司大体相同，所不同之处就是，设立股份有限公司须报经国务院授权的部门(国务院国有资产监督管理委员会)或省级人民政府批准。获得批准后，才能申请办理公司设立登记。募集设立还须报中国证券监督 管理委员会批准。 三、改制设立股份合作制企业 改制设立股份合作制企业，按国家或地方有关规定办理。基 本程序与设立有限责任公司相同。 第三节 辅业资产改制的主要特点及 相关扶持政策 一、与以往的分离辅业的改革相比的特点 国有企业在改革过程中，为解决富余人员问题，做了大量分 离辅业的工作。如武钢近10年来通过分离辅业，使钢铁主业的 职工人数从112万人减到15万人，中石油、中石化在重组改 制中，将大量富余人员从主业剥离到存续企业。这些做法对国有 企业减员增效起到了十分积极的作用。但前期分离的辅业企业只 解决了分灶吃饭、独立核算的问题，大多数没有触及产权关系和 劳动关系的改革，因此，分离得并不彻底，实际上分而不离，主 体企业还要承担无限责任。应该说，企业过去进行的分离辅业是 改革的第一步。 859号文件提出的主辅分离的一系列政策，与过去分离辅业 最大的区别和特点是触及了国有企业改革中最深层次的问题，提 出辅业要进行改制，即产权制度改革和劳动关系调整。859号文 件强调分离出去的辅业单位要改制为产权多元化的经济实体，建 立以产权明晰为特征的现代企业制度和规范的法人治理结构，成 为一个合格的市场主体，不能再是一个国有独资企业。同时，逐 步理顺与分流人员的劳动关系。 通过这项改革，可以真正做到精干壮大主业，实现企业资产、人员和组织结构的合理化，提高企业核心竞争力；同时为辅业进入市场创造条件，放开搞活，自主经营，自负盈亏。企业要充分利用859号文件的政策，在前一阶段改革的基础上进一步加以深化、规范和完善，有针对性地重点解决改制企业的产权关系、劳动关系，使改制企业完全进入市场，实现与主体企业的彻底分离。 二、与国有大中型企业的分离社会职能的改革相比的特点 企业办社会是指由企业承担的原本属于政府应该承担的一些社会职能，主要指九年义务制中小学校、医院等，广义的也包括企业所办的生活后勤服务等机构。分离企业办社会职能主要是逐步将企业所办的普通中小学校、医院等公益型机构，移交政府或社会管理，而后勤服务等福利型机构与企业的生产经营主体的分离，则一般采取辅业改制后进入市场的方式。一般来说，三类资产可以包括企业办社会部分，但在实际操作中有一些不同： 1针对对象不同。企业分离办社会职能主要针对的是企业所办的普通中小学校、医院等公益型机构；而主辅分离主要针对的是企业的辅业资产、后勤服务单位资产以及与主业关联度不大的其他资产。 2采取方式不同。企业自办中小学校主要采取移交当地政府的方式；企业自办医院，可从企业分离出来实行产业化经营，也可按照自愿的原则，由企业与当地政府协商移交。主辅分离改制分流主要是利用三类资产改制成为面向市场、独立核算、自负盈亏的法人经济实体。改制企业应当按照公司法和其他有关法律法规的规定，通过合资、合作、出售等方式，实现产权主体多元化，建立以产权关系为基础的法人治理结构。 企业自办的普通中小学校、医院等公益型机构以及后勤服务等福利型机构要按照原国家经贸委等六部门关于进一步推进国有企业分离办社会职能工作的意见(国经贸企改2002267号)的要求，逐步推进分离工作。随着市场经济的发展，一些企业所办的学校、医院等公益型机构，具备一定的实行企业化管理、市场化运作和社会化条件时，可由企业根据实际情况，自主选择分离分流方式，加快分离办社会职能的进程。 三、主辅分离改制分流的相关扶持政策 (一)对改制企业税收优惠政策 国家对主辅分离改制分流在政策上的扶持力度很大。国有大中型企业主辅分离，辅业改制，分流安置本企业富余人员兴办的经济实体，只要符合以下四条规定，经有关部门认定，税务机关审核，可享受三年内免征企业所得税的政策。 1利用原企业的“三类资产”； 2独立核算、产权清晰，并逐步实现产权主体多元化； 3吸纳原企业富余人员达到30(含)以上； 4与安置的职工变更或签订新的劳动合同。 根据中央12号文件规定，国有大中型企业主辅分离辅业改制后兴办的经济实体享受有关税收优惠政策的时限为2005年12月31日，但没有明确在2005年12月31日前符合享受优惠政策的企业，是否都能享受3年的优惠政策。 根据2003年全国再就业工作座谈会上中央领导同志讲话精神，8月底，财政部、劳动保障部、国家税务总局联合下发了关于促进下岗失业人员再就业税收优惠及其他相关政策的补充通知(财税2003192号)，补充通知规定，国有大中型企业凡在2005年底之前实行主辅分离、辅业改制，其兴办的经济实体符合中发12号文件优惠政策条件规定的，均可享受3年的政策优惠，再就业优惠政策最长可延续到2008年12月31日。根据这一规定，凡在2005年底之前实行主辅分离，符合条件底改制企业，均可享受3年免征所得税的政策，直至期满为止。 就国家对主辅分离的扶持政策而言，免征改制企业所得税只是一个方面，仅涉及一部分企业。859号文件对国有企业的更大的扶持在于拓宽了企业分流安置富余人员的渠道，特别是提出允许用国有净资产支付解除劳动关系人员的经济补偿，这项政策为大多数国有企业解决了改革劳动用工制度的成本支付渠道问题。 (二)对个人的税收优惠政策 根据财政部、税务总局等部门下发的关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入免征个人所得税问题通知(财税2001157号)的规定： 1个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用)，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内部分，免征个人所得税；超过的部分按照国家税务总局关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知(国税发1999178号)的有关规定，计算征收个人所得税。 2个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费，可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。 3企业依照国家有关法律规定宣告破产，企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入，免征个人所得税。第十章辅业资产改制难点问题的处理第一节 主辅分离改制分流中的资产处置 一、资产的界定问题 (一)企业“三类资产”的含叉 主辅分离改制分流的主要工作对象是企业的“三类资产”。企业的“三类资产”是指企业的非主业资产、闲置资产和关闭破产企业的有效资产。非主业资产是指按照企业改革发展的要求和专业化的分工原则，需要分离的辅业资产、后勤服务单位的资产以及与主业关联度不大的其他资产；闲置资产是指闲置一年以上的企业资产；关闭破产企业的有效资产是指政策性关闭破产企业中，符合国家产业政策、有一定获利能力，并用于抵偿职工安置等费用部分的资产。 对于学校、医院、幼儿园等企业办社会单位，因为其具有社会公益或福利职能，从总体上看，大部分企业办社会单位不具备859号文件所要求的实行改制分流的条件。但随着市场经济的发展，也有部分企业所属的学校、医院、幼儿园等办社会单位具备了一定的实行企业化管理、市场化运作、社会化服务的条件，主体企业可以根据实际情况，将该类单位纳入三类资产的范围，按照859号文件以及其他相关政策的要求，实施主辅分离改制，加快企业分离办社会的工作进程。 (二)主辅业资产的界定问题 对于相当部分国有企业来说，经营范围过宽、主业不突出、核心竞争力不强，是其所共有的弊端。所以，企业在主辅分离辅业改制中，对于主业资产和辅业资产的界定问题就成了一大难题。 界定企业的主业和非主业，首先要对企业的主业有一个准确的战略定位。主业是企业根据战略性结构调整的要求，具有较强的盈利能力，符合企业长远发展要求，能形成核心竞争力的业务。在对主业定位的基础上，确定企业的非主业资产。非主业资产指按照企业改革发展的要求和专业化分工原则，需要分离的辅业资产、后勤服务单位的资产以及与主业关联度不大的其他资产 企业主业资产和非主业资产的划分要按照859号文件规定的原则，根据企业发展战略和实际情况进行界定。为了进一步明确非主业资产中辅业资产的界定，根据国资委等四部门关于进一步明确国有大中型企业主辅分离辅业改制有关问题的通知(国资分配200321号)的规定，实施改制分流的辅业资产主要是与主体企业主营业务关系不密切，有一定生存发展潜力的业务单位及相应资产，主要包括为主业服务的零部件加工、修理修配、运输、设计、科研院所等单位。 对于集团公司与所属子公司在非主业资产的界定上不能层层划分主业和辅业，也就是说不能由集团公司和所属子公司分别划主、辅业，必须从集团公司或总公司的整体发展的要求出发，进行主业与非主业的界定。 二、国有划拨土地的处置 根据859号文件，国有划拨土地的处置按照国家和地方有关土地管理的法律法规，改制企业占用的原主体企业的行政划拨土地，只要不改变土地用途，经所在地县级(含)以上人民政府批准，可继续以划拨方式使用；需要转让土地使用权的，依法办理转让手续；需要改变用途的，应按照划拨土地目录(国土资源令第9号)核定，改变后的用途符合划拨土地目录的可继续以划拨方式使用，不符合划拨土地目录的，应依法办理土地有偿使用手续，允许将土地出让收益用于支付改制成本。 主辅分离辅业改制中，改制企业如果符合继续以划拨方式使用土地条件的，主体企业经批准可将国有划拨土地使用权转让给改制企业。划拨土地使用权的转让价格应根据关于改革土地估价结果确认和土地资产处置审批办法的通知 (国土资发200144号)规定确定，即依据划拨土地的平均取得和开发成本，评定划拨土地使用权价格，作为原土地使用者(转让方)的权益，或计入合法收益。划拨土地使用权转让后，改制企业(承让方)可将划拨土地计入企业资产。改制企业将划拨土地转为有偿使用土地的，应依法办理土地有偿使用手续，并按地方人民政府的规定缴纳一定比例的土地出让金。根据44号文件的规定，土地出让金应按出让土地使用权价格与划拨土地使用权价格差额部分核算，并以此计算租金或增加国家资本金、国家股本金。允许将土地出让收益支付改制成本。 三、对辅业改制企业规模的限制 由于部分中央企业辅业企业资产规模较大、人员较多，为稳妥推进主辅分离辅业改制工作，根据国资委21号文件的要求在实施主辅分离时，这部分中央企业辅业改制的范围原则应确定为辅业中的中小企业。中小企业标准按照原国家经贸委、原国家计委、财政部、国家统计局联合下发的关于中小企业标准暂行规定的通知(国家经贸委中小企2003143号)规定的企业划分标准执行。 143号文件规定工业巾小企业的标准是：职工人数2000人 以下，或销售额30000万元以下，或资产总额为40000万元以 下；餐饮业中小型企业的标准是：职工人数800人以下，或销售 额15000万元以下。 企业在实施过程中，要按照国资委21号文件有关中央企业 辅业改制的范围和规模规定执行。特别是在主辅分离的前期阶 段，为了顺利推进这项改革，本着先易后难、先小后大的原则， 辅业改制的范围一般确定为辅业中的中小企业。对于辅业中的一 些管理型公司，虽然规模很大，但业务庞杂，企业很多，且相互 之间在业务发展上没有太多的关联，不一定在整体上进行改制， 只能根据所属企业进入市场的需求，根据不同情况分别进行改 制。 第二节 主辅分离改制分流中 产权关系的处理 国有大中型企业主辅分离改制分流的过程中，原主体企业与改制企业之间的产权关系的处理的重要性首当其冲。对于改制分流的辅业单位，要通过吸收各类非国有投资，改变过去单一的投资形式，改建为产权多元化、产权清晰的公司制或其他国有的企业形式。主体企业要理顺与改制企业的产权关系，改制企业为国有法人控股企业的，原主体企业要按照规范的母子公司体制行使出资人职能，并以出资额为限承担有限责任；改制企业为非国有法人控股企业的，主体企业根据是否参股及股份大小派出出资人代表，并依法享有股东权利；主体企业不持有股权的，不再承担经济和法律责任。 一、改制企业实现产权多元化的重要性 以前企业辅业分离中存在的主要问题就是分离后的单位多数还是纯国有企业，在制度创新、机制转换和科学管理等方面还难以完全适应市场要求。由于在产权关系七与原主体企业属于同一产权主体，分离职工也仍然属于原主体企业，国有职工的劳动关系和身份没有改变，这样分离企业难以完全摆脱对主体企业的依赖，在经营状况正常时，一般可以独立结算、自我发展，而一旦企业经营陷入困境，仍然要