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超市财务管理,序 言 第一篇 筹备期间财务管理 第一章 保本点分析 第二章 目标业绩 第三章 盈利模型 第四章 工程投资管理 第五章 开办费管理 第六章 开业前现金投资管理 第二篇 经营期间财务管理 第一章 财务架构图 第二章 财务分析 第三章 如何看损益表 第四章 资产负债表分析 第五章 现金流量表分析 第六章 其他业务管理之库存管理 第七章 其他业务管理之供应商往来结算管理 第八章 财务信息提供,序言：对财务管理认识的几大误区,条条框框太多了，真是罗嗦！,就是记账的，有什么大用处？,凭我自己判断就可以了，财务能干什么？,事后诸葛亮，早干嘛了？,太保守了，成事不足，败事有余。,财务功能,1、核算；2、控制；3、管理；4、预测 1、战略分析；2、战略选择；3、战略实施；4、战略控制,企业管理者要知道：财务工作能对公司的经营管理做些什么？,财务管理期间划分,筹备期间财务管理,经营期间财务管理,公司上市财务运作,第一篇 筹备期间财务管理,1、保本点分析：最低销售为多少才能赚钱？ 2、目标业绩的确定：我希望公司能达到什么 水平？ 3、盈利模型的确定：如何确定收入、成本结 构，实现目标业绩？ 4、风险评估：会遇到什么风险？如何应对？ 5、工程投资管理：要花多少钱？ 6、开办费管理：要花多少钱？ 7、现金投资预算：要花多少钱才能开起这家 店？ 8、现金流量分析：未来的经营状况怎样？何时能收回投资？,第一章 保本点分析,1、 保本分析的三个变量：销售收入、费用、毛利率。 2、 保本分析的基本方法：确定两个变量，求得另外一个变量。故有保本费用、保本毛利率、保本销售收入 3、一般，更多关注保本销售收入：欲求得之，需确定固定费用，毛利率范围。 任何一个保本点：保本收入、保本毛利率、保本费用水平，都是我们经营的严格的临界点，一旦突破，必将带来经营管理的困境。经营者，随时随地都要掌握什么是保本临界点 有意思的是：很多公司，很多时候，不得不面临的恰恰是如何超越保本点的挑战 附：超市费用项目表,第一节 经营管理费用组成分析 经营者必须合理预估：公司要发生哪些费用？金额为多少？本着安 全谨慎原则，预估费用时，项目要尽量齐全，发生金额不能偏低。,固定费用,具有相对稳定性,但比重较大,对损益影响较大 固定费用一旦发生，就很难消除，所以，一定要注意事前控制。,第二节 保本费用分析 预计收入为（含税）50万元每天，1500万元每月，毛利率在815%之间。 单位：万元,第三节 保本销售收入分析,第四节 保本毛利率分析 预计收入为（含税）50万元每天，1500万元每月，费用90-120万之间。 单位：万元,第五节 保本点分析的现实意义,筹备期间保本分析更倾向于预测、可行性评估；而进入经营期间后，保本分析是对现实的有效评价和衡量，由其可以发现企业亏损的原因何在！,保本分析,可不可以做？应该怎样做？,做得好不好？问题在哪里？,第二章 目标业绩,1、目标业绩与企业目标 2、目标业绩的分类：,企 业 目 标,目标业绩1,目标业绩2,目标业绩3,企业目标是企业发展的大方向，可以是盈利、规模、社会效益及其他，据长期性，稳定性；而目标业绩是为实现企业目标而定的阶段性目标，短期，可变,收入目标,成本目标,利润目标,第一节 目标业绩的确定 意义：明确公司发展的目标 依据：位置，购买力，同行业标准，经营定位，营销策略，优 劣势评估,目标业绩的结构,收入结构：A：占领市场，创造利润；B：A的皮毛，利润的补充来源。 利润结构：,主营业务收入（A） 70%,其他业务收入 25%（B）,营业外收入 5%（C）,主营业务利润（A） 60%,其他业务利润 35%（B）,营业外收入 5%（C）,利润结构与收入结构并非一定要同步配比。不同的业务在收入和利润中发挥着不同的功能。,第二节 如果实际业绩与目标不符，将如何处理？,1、 找出原因，一般有两种：经营管理的原因和目标的原因。前者需要在经营管理中改进，而后者，就很严重了。他可能是投资时就存在的问题。最大的失误不是经营管理失误， 而是投资决策失误！ 2、 采取对策：改变行动或改变目标。不要轻易改变目标 ，也不要僵化地一成不变,开弓没有回头箭， 可一定要看清 靶子在哪儿呦！,第三章 盈利模型,盈利模型：是公司为实现利润目标而确定的创造利润的基本模式。根据卖场、商品的不同功能，收入模型也不一样。,确定结构 确定项目,自营业务 联营业务 租赁业务 餐饮业务 广告业务 其他业务,自营：80% 联营：12% 租赁：5% 其他：3%,盈利模型举例,1、收入模型：项目 比率 营业面积分配 自营商品销售收入 80%额 85% 联营商品销售收入 12% 10% 租赁收入 5% 5% 其他业务收入 3% 2、成本模型： 项目 比率 自营商品销售成本 75 联营商品销售成本 10 3、费用结构模型 人力费用 2.8% 水电费用 1.35% 广告费用 0.8% 。 。 。 。 总计 11.1%,第四章 工程投资管理,工程投资往往是公司最大的投资。公司很大一部分现金都要投入到工程上，并且，投资质量的好坏，金额大小，直接关系到公司后期的经营管理，关系着公司后期的成本。所以，投资者一定要高度重视对工程投入的管理，确保投资的效益性。 工程投资的四大组成部分： 1、土建；2、装修；3、安装；4、商用设备 附表 工程投资标准一览表,第一节 工程投资项目、标准,1、土建工程 2、装修工程 3、商用设备 4、安装,1、土建工程 1800元/平米 2、装修工程 600元/平米 3、商用设备 400元/平米 4、安装 200元/平米 合计: 3000元/平米,标准,项目,建筑面积10000平米, 自行建筑卖场,工程投资款项支付,什么是财务杠杆？3000万工程项目，制订详细的分期付款计划，开业前付多少？开业后付多少？一般地说，按开业筹备期间25%、开业半年40%、一年内25%、一年半内10%。,750万现金,3000万项目,第五章 开办费管理,开办费的管理，直接关系到公司筹建其间现金投入的规模，也反映了筹建工作效率，及所形成的成本负担大小。 1 开办费项目的确定：十项费用 2 各项目金额的确定；10000平米的门店，需要多少费用？ 3 开办费支出所需现金：一般来说，开办费都是现金支出。 4 如何尽量减少不必要开办费的支出：时间浪费往往是开办费过高的主因。各个部门密切协作，互相配合，用最短的时间完成任务非常重要。工程的如期完工，人员按计划培训，商品的引进。任何一个环节出错，都会导致筹建期的延长，费用就会增加。 附表：开办费项目表,任何一个齿轮不能正常运转，都会影响到其他。,第一节 开办费变动费用表,第六章 开业前现金投资管理,1、 哪些项目需要现金投入； 2、 最少需要多少现金就能开起一家店？ 3、 如何充分发挥资金使用效益？ 附表：新店筹建期间现金预算表,员工工资，请款30万,冷冻设备请款800万,家电进货，请款200万,开业前期现金投入项目,钱要花到哪里?,开办费支出,金额较小,期限短,固定资产购置,耗材,低值易耗品,工程投入,金额大,期间长,流动资金,可回收.,就这么多钱,怎么分配?,现金投入标准,只有1200万,钱要怎么花?,固定资产(办公用)10万,开办费140万即可,工程款可以先付25%.余款一年内付清即可.需750万,商品采购资金300万,总采购金额15%,2000*15%,第一节 新店筹建期间现金预算表,第二节 开业前期现金流量预测与分析,这里，侧重的是预测。预测公司将来的现金流量情况，既是对目标业绩的间接反映，又是对现金使用效益能否顺利发挥的指导。 1、现金流入项目：经营活动现金流入；筹资活动现金流入；收到投资款 2 现金流出项目：货款支付；费用支付；银行还款；企业间拆借；投资；固定资本购置 3、现金净流量与现金存量： 4、如何利用现金流量表？每月现金预算表，季度、年度现金预算表；有时，预算比决算更重要。,销 售 收 入,租赁收入,营业外收入,银行借款,收到投资款,企业间拆借,支付货款,支付费用,支付税金,工程付款,还贷,其他支出,支付工程款,现金流量预测表,投资回收期的计算： 项目 开业前 第一年 第二年 第三年 第四年 第五年 第六年 现金流入 1500 21040 20800 19860 20010 18540 21630 1、销售收入 0 18000 20000 19000 17000 18000 21000 2、租金收入 0 180 200 290 170 180 210 3、其他业务收入 0 360 600 570 340 360 420 4、银行借款 500 2500 2500 5、收到投资款 1000 6、其他 0 现金流出 1200 21108 20570 19449 17367 18628 21631 1、货款 300 16200 18000 17100 15300 16200 18800 2、费用 140 1998 1820 2109 1887 1998 2331 3、工程款 750 1950 300 4、税金 360 400 180 140 360 420 5、还贷 500 2500 6、固定资产购置 10 100 50 60 40 70 80 7、其他支出 现金净流量 300 -68 330 411 -143 -88 1 现金存量 232 562 973 830 742 743,第三节 投资经营标准指标列表,第二篇 经营期间财务管理,明确目的，才能明确行动！,目的是什么？,真实、及时反映公司经营状况,提供决策依据,完善公司内部管理制度,及时发现、分析问题,经营期间财务管理内容,1、财务工作岗位设置 2、账务系统管理 3、往来系统管理 4、其他业务管理 5、财务分析？不懂财务的老板如盲人摸象。 1）损益表分析：如何确定公司的盈利模型？ 2）资产负债表分析： 3）现金流量表分析：如何利用手中现金？,财务经理,账务系统,收货核算,收入成本核算,往来系统,费用资产核算,报表管理,订单收货核对,银税业务,付款审核,出纳业务,票据审核,差异处理,税务,总收业务,第一章 财务架构图,第二章 财务分析,会计报表分析的方法： 1、 比较法 1） 纵向比较法：多期比较分析（差额分析）；定基百分比分析；结构百分比法 2） 横向比较法：与同行业比，与先进企业比，与同行业平均水平比。 定基百分比分析法举例：,会计报表分析的方法：,2、 比率法 1） 变现能力比率：分析公司流动资产偿还短期债务能力。 A 流动比率=流动资产/流动负债，比率越高，短期偿还债务能力越强。一般为2，不能低于1。5。 B 速动比率=（流动资产存货）/流动负债，1左右。 2） 长期清偿能力比率 B 运用资本负债率=负债总额/（股东权益+长期借款） A 资产负债率 C 产权比率=负债总额/股东权益 D 有形净值债务率=负债总额/（股东权益-无形资产）,会计报表分析的方法：,3） 盈利能力比率： A 销售净利率: 2% B 销售毛利率: 10% C 资产净利率: 3% D 资产报酬率: 5% F 权益净利率: 6% 4） 资产管理比率 A 存货周转率=主营业务成本/平均存货: 16 B 应收账款周转率=主营业务收入/平均应收账款余额 C 总资产周转率=主营业务收入/总资产平均余额: 3、因素法：各个因素进行分解，分析影响程度。,第三章 如何看损益表,通过利润表，了解公司盈利现状，发现问题，分析原因，寻找对策,利润表分析的两大方面,利润获得能力 即盈利能力,成本控制能力,第一节 利润获得能力分析,1、静态比率分析：从总体上了解公司现在盈利能力情况。,2）与保本点比较分析,可以直观地看出存在的差距：,2、动态比率分析：从总体上分析盈利能力变动情况,大组毛利分析 通过大组毛利分析，可以发现各个商品大组毛利率变动情况，找到影响毛利的因素。,第二节 成本控制能力分析,控制哪些方面？,销售成本控制,变动费用控制,固定费用控制,销售费用标准比率表,费用结构分析表,第三节 与目标盈利模型的对比分析,1、收入模型对比： 实际比重 目标比重 自营商品销售收入 80 75 联营商品销售收入 14 20 场租收入 2 3 采购营业外收入 3 1 其他收入 1 1,2、成本模型对比（同上） 自营商品销售成本 90 88 联营商品销售成本 9 12 场租收入 采购营业外收入 其他业务支出 1 0 3、利润模型 自营商品销售利润 60 55 联营商品销售利润 7 10 场租收入利润 2 5 采购营业外收入利润 30 30 其他业务利润 1 0,1、资本结构分析 1）类别分析：对流动负债、长期负债、股东权益比重及所揭示的公司承担的风险所进行的分析。 2） 本结构的项目分析，是对负债和所有者权益中所包含的项目进行分析，以便了解资本结构是否健全、安全。 3） 本结构百分数分析。 2、资产结构分析 1）资产结构的类别分析 2）项目分析 3）百分比分析 3、偿还债务能力分析 4、资产管理能力分析,第四章 资产负债表分析：,第五章 现金流量表分析,此分析是对实际状况的分析，是事后分析，了解现金流量现状，发现问题，寻找对策。 1、 现金流入项目分析 1） 主营业务收入：自营商品销售收入；联营商品销售收入；租赁收入；饮食收入等 2） 其他业务收入：进场费、节日赞助费、广告费等 3） 往来收入 4） 接受投资款 2、 现金流出项目分析： 1） 费用支出 2） 货款支出 3） 往来支出 4） 投资支出 3、 利用现金流量分析调整现金政策,第六章 其他业务管理之库存管理,管理者要每周对库存进行分析，库存分析报表应提供大小组库存金额、数量、增减金额、库存天数等相关信息。 管理中经常会遇到的问题是：突然发现库存量过大、滞销商品过多、库存天数过长等， 这些问题的存在，直接影响了 公司业绩的进一步提升， 也表明公司营运管理 存在很大问题。管理者对此要时刻警惕。,哎呀！库存太大了 ？！,第一节 合理库存天数,库存天数必须 小于综合账期。制定各大组 商品库存天数结构， 综合库存天数在2035天左右。 过长则结构不合理， 滞销品多， 结算压力大。 要考虑 综合账期因素， 过短则增加收货、 库房压力， 人力成本会增加。 但所有标准都不是绝对的。,库存天数应为 60天,笨蛋， 太长了！应为 15天！,伙计们，别吵了。合理范围是2230天,第二节 良好的退换货,滞销、过季、质量问题、结构调整、其他。所有商品都要可以退换货，合同保障。采购、楼面人员随时跟踪。否则，库存积压、天数过长、损耗增加。,那批童装已经过季了，为什么不退货？,第三节 合理的毛利率水平,综合毛利率的定位应在815之间；大组毛利率按照商品功能不同而异：形象商品低毛利甚至负毛利，销量商品较低毛利，效益商品较高毛利。不管怎样，都要体现公司的价格形象，满足公司利润要求。评价工具为大组毛利表；损益表。根据当地市场，合理界定价格水平，千万不要忽视价格的杠杆作用。不要怕毛利率低,而要追求商品的高流转率,追求毛利额的最大.,毛利率,销售,第四节 严格控制商品损耗,标准损耗率:1%; 损耗过大反映出:内控不健全; 滞销商品过多;残损商品多 商品管理不善;系统问题多 工具:大组商品盘点表; 大盘商品盘点分析表 库存更正报表能反映出 深层商品管理问题,天哪！损耗率1.5,第五节 盘点分析表 盘点是对整个运营工作的检验，盘点数据分析可以发现许多影响公司销售、损益的因素。财务人员要参与到盘点的每一个环节，并做好盘点分析。,大组商品盘点表 大盘商品盘点分析表,第七章 其他业务管理之供应商往来结算管理,往来结算往往令投资者十分头痛,超市本身是个微利行业,供应商众多,结算一旦出现问题,就会影响公司信誉,进尔产生一系列问题:商品不配合,退换货不便利,促销不支持,价格不到位严重的会导致公司倒闭.做好往来结算工作,需要从以下几个方面入手:,资金紧张，销售 不畅，怎么办？ 真让人头痛！,第一节 合同管理,* 1、结算方式 * 2、账期 * 3、退换货 * 4、营业外收入 一份好的合同，就是与供应商好的合作 的开始。它能很好地保护公司的利益， 充分发挥公司资金的使用效益， 促进销售，改善库存结构， 争取较多的营业外收入。,按照要领跳过去，否则罚你8天不吃饭！,第二节 结算方式与账期的管理,结算方式 ：结算方式的合理布局有助于充分发挥资金的使用效益。 1、预付款：快讯惊爆商品、专控商品、 有显著竞争优势的其他商品。 2、货到付款：大家电 3、账期付款：其他 第1、2项占总付款额之比在10-15%为合适 账期 ：确定账期的原则是， 大于商品的库存天数。特殊情况除外。 账期是可变的。 谈判的筹码。 1、短账期：生鲜商品、洗化、酒饮等 2、中长账期： 3、长账期：服装、家居等,这种玩具库存天数45天，账期20天，明显不合理。,第三节 退换货 控制,商品滞销残损，又不能及