企业内部控制.docx

内部控制-行为习惯组织文化如果越管越细，问题越管越多，证明控制设计存在问题各级人员多认为内部控制的目标在于防止五笔，而不考虑兴利增值，不考虑经济性、效率性和效果性一般工作人员认为内部控制就是刁难找满帆折磨人，因而心生排斥；而制定内部控制制度的人则从控制立场触发故意内部控制的局限性成本限制认为错误串通舞弊管理层滥用职权非常规事项的不适应性修订不及时反舞弊机制关注的重点领域投诉举报制度(一) 内部环境1.建立规范的法人智力结构建立决策、管理执行、监督制衡机制2.企业文化(诚实守信,凝聚力积极向上)管理理念和精英风格(群体意识)整体价值观(判断标准)职业操守、行为守则(二) 企业与员工一同成长,搭建成长平台,培养生活态度和工作理念风险的识别内部风险因素外部风险因素风险识别方法：座谈讨论、问卷调查、案例分析、咨询专业机构3、风险分析风险发生可能性与影响程度定心分析与定量分析一句风险的重要性水平进行排序4、风险应对风险回避风险承担风险降低风险分担建立风险数据库（三）控制措施1.职责分工不相容职务：授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查2、授权控制常规授权临时授权集体决策生僻、联签制度吃饭有人找，睡觉有人吵，走路有人闹。诸葛亮“鞠躬尽瘁，死不授权”不相容职务的分离及牵制授权审批 业务经办 审核监督财产保管 会计记录内部控制框架体系（一） 内部环境1. 建立规范的法人治理结构建立决策，管理，执行，监督制衡机制2. 企业文化（诚实守信，凝聚力积极向上管理理念和经营风格（群体意识）整体价值观职业操守，行为守则（企业与员工一同成长，搭建成长平台，培养生活3、人力资源政策聘用、辞退、培训、轮岗4、内部审计机构审计委员会5、反舞弊机制（二）风险评估1、目标设定经营目标财务报告目标合规性目标资产安全完整目标 一 、货币资金的内部控制主要风险点分析：货币资金管理（含账户管理）违反国家法律规定，可能遭受的触发带来的经济与信誉损失未经适当生僻或超越审批权限，可能引发的错误、舞弊与欺诈资金记录不准确不完整，致会计信息虚假票据意识、被盗、伪造以及非法使用印章引发资产损失和法律诉讼等1. 不相容岗位分离制度（1）出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。（2）财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章。用于结算的印鉴要分开，财务专用章和法人章要分开（3）按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格旅行签字或盖章手续（4）单位不得由一人办理货币资金业务的全过程（5）单位办理货币资金业务的人员，根据具体情况进行岗位轮换。2授权审批制度（单位应当对货币资金业务建立严格3. 控制程序（1）支付申请。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批热内提交货币资金支付申请，注明款项的用途，金额，预算，支付方式等内容，并附有有效经济合同或相关证明。（2）支付审批。审批人（3）支付复核（4）办理支付4.其他控制措施（1）定期核对银行账户。每月至少核对一次。（2）定期盘点现金。单位应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。（3）限制接近。严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接地接触货币资金。（4）票据管理。单位应当加强与货币资金相关的票据管理，明确各种票据的购买、保管、零用、背书转让，注销等环节的职责和程序，并设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用（5）重要货币资金支付业务。应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度。2. 档案管理制度缺乏。销售合同，发运凭证等原始档案材料缺乏，无法明确应收款的责任追究。3. 4.应收款的会计监管缺乏4. 财务部与销售部，各自为政，老死不相往来；审计部如同花瓶在摆设。某加油站站长长期依赖节流销售款，帐内做急啊张，挪用乖哦你看，狂赌豪赌，创造一个月赌博输21万元的记录。1. 不相容改为未分离：站长、财务与收款2. 职业道德欠缺：赌博成瘾3. 营业收入入账不及时，无现金管理制度4. 监督检查制度流于形式，上级公司每年对其审计监督只和对帐目，走过场。A 企业文化也是企业内部控制一部分 不仅仅是财务控制，认识有偏差，增效益防风险 B 既要关注内部风险也要关注外部风险 风险 规避、承担、降低、分担C 授权审批不当，D 全员控制 ，侧重点不一样E 不能把利润作为目标 内部控制的责任人是法人代表，董事长 对法人负责。出纳兼任会计自主定价权 授权不当手工汇总自主投资权内控负责人为法人过于集权，对董事长授权不当，应当集体决策章的 保管，总会计师不相容职务未分离销售部不相容