毕业设计（论文）-对企业加强财务预算的现实思考.doc

课 题 摘 要财务预算管理是企业预算管理体制的一个分支，也是预算管理的核心内容之一。搞好财务预算管理，有利于企业规避财务风险，促进企业经营总体目标的实现。作为企业经营过程中最重要和最有效的内部控制机制，对于优化企业资源配置，促进企业协调发展，控制企业经营发展方向起着举足轻重的作用。但目前，我国企业的财务预算管理基础工作还相当薄弱，面对当今经济全球化的发展趋势，我国企业要在全球市场经济的激烈竞争中立足和获得发展壮大，有必要着力解决在预算管理过程中存在的一些问题。关键词：企业 财务 预算 管理目 录一、引言1二、财务预算管理的概念和特点1（一）财务预算管理的概念1（二） 财务预算管理的特点2三、我国企业财务预算管理中存在的问题2（一）为预算而预算，忽视预算的目的和作用2（二）过分重视企业的短期利益，忽视战略目标3（三）只强调财会部门的预算管理工作，忽视预算管理组织机构的完善3（四）财务预算的执行控制问题3四、完善我国企业财务预算管理的对策4（一）加强对企业预算工作的组织领导，完善预算管理的各项基础工作4（二）加强预算编制工作的科学性和有效性4（三）建立内部控制管理体系5（四）建立有效的考评机制5结 论6致 谢7参考文献8一、引言财务预算管理是西方发达国家企业中普遍采用的一种现代管理机制。近年来，这种管理机制的理论方法和成功经验日益为我国大中型企业所重视。而目前我国我国企业财务管理工作总体上相对比较薄弱，财务管理方法较粗糙，因缺乏有效的预算管理机制导致企业财务管理失控进而引发企业财务危机的现象比较普遍。财务预算管理是具有全面控制约束力的一种机制，其核心是对企业未来的行动进行事先安排和计划，对企业内部各部门、单位的各种资源进行分配、考核和控制。由于财务预算建立在对市场预测的基础上，而市场的不确定性和波动性又是我国我国企业面临的最大挑战。因此财务预算管理对我国我国企业建立现代企业制度、提升科学管理水平、增强未来竞争力有着十分重要的意义。随着现代企业制度的推行，财务管理中心地位的确立，企业财务管理作用越来越重要。在企业管理方式的选择中，预算管理以其在企业经营中的独到功能和作用，越来越引起人们的重视。财政部于2002年4月印发了关于企业实行财务预算管理的指导意见。可见，财务预算管理作为建立健全企业内部约束机制的一种方法，已在我国全面实施。但是，由于预算执行过程中存在很多问题，特别是由于实际编制过程中会存在这样或那样的问题，使得预算管理不免流于形式，没有真正起到应有的作用，应此在预算过程中应多方面加以考虑。二、财务预算管理的概念和特点（一）财务预算管理的概念财务预算管理是企业利用价值和价值形式在科学的市场预测基础上，对企业未来的内部生产经营活动所进行的规划、控制与协调。它是在市场背景下企业内部的财务管理，是计划与市场两种机制在企业层面上结合的体系。在具体的管理实践中，必须明确：财务预算管理不等于预测管理。预测是一种事先的估计，它可以是口头形式，也可以是书面形式，并且程序化不明显，而财务预算则是根据预测所制定的几种方案，并从这几种方案中选择出一种最好的方案，必须是程序化和书面形式的；财务预算管理是对预测管理的一种反映，是对预测管理的规划。财务预算不等于财务计划。预算属于计划的范畴，但它已远远超出了财务计划的范畴。企业存在的原因是企业内部交易的成本低于市场交易或市场契约的成本，从而能够节约社会成本。因为企业内部存在一个能使之发挥这种作用的系统中枢，这个就是财务预算。从机制上讲，财务预算化管理更能发挥作用。财务预算一旦确定，管理过程就是预算控制过程。（二） 财务预算管理的特点企业财务预算管理具有四个明显的特征，即战略性、机制性、市场性、应用性。战略性主要分析动态环境，包括国际、国内环境；政治、经济、金融、法律、自然环境等，财务预算管理也要将市场和企业有机地联系在一起。预算不仅仅是某个时点的预算，而且是一个滚动式的概念，是持续不断的。预算必须考虑企业的生命周期，不同的时期其预算管理也各不相同，特别对于目前企业资产重组、企业合并、企业兼并、企业拍卖、股份制等改革实践，在做预算时必须将这些因素充分考虑进去，否则，预算一定失真，缺乏可行性。机制性是指预算本身是个机制化的过程，具有鲜明的程序性，需要立项、编制、审批、执行、监督、考评等，机制设立的目的是为了降低预算风险。从财务预算本身的管理角度看，它是自我约束、自我管理的一种机制。市场性是指预算要以市场为导向，以效益为出发点，以企业财务管理体系作保障，进而全面控制企业生产经营活动的市场化的管理模式。应用性是指企业财务预算管理具有明显的实际应用性，目的明确。它不仅仅是一种理念，还是工作的具体规划。根本目的是提高行业工作效率，促进企业的发展。从这个意义上讲，财务预算管理是以企业财务管理体系作保障进而全面控制企业生产经营活动的市场化的计划管理模式。三、我国企业财务预算管理中存在的问题 （一）为预算而预算，忽视预算的目的和作用企业和企业的主管部门均认识到了全面预算管理的有效作用，并把是否实施全面预算管理作为衡量企业管理水平高低的一个标准，但对预算到底应是什么样子，如何安排和实施预算，尚缺乏深刻的理解。不少企业为了在企业管理水平认定方面能得到有关部门和单位的认同，纷纷实施预算管理，并制定了一系列有关预算管理的制度性文件。实际上，企业实施预算管理是提高企业整体管理水平的重要手段，而不是衡量管理水平高低的标准，预算管理的核心在于对企业未来的行动进行事先安排和计划，对企业内部各部门、单位的各种资源进行分配、考核和控制，以使企业按照既定目标行事，从而有效实现企业发展战略。所以，企业不能只将预算管理作为管理制度的组成部分去填补制度空白，而应将预算管理作为实施企业发展战略的具体手段，重点不在于企业有无预算管理制度，而重在预算管理是否有效实施和落实。（二）过分重视企业的短期利益，忽视战略目标由于部分企业在财务预算管理过程中，只重视短期活动，忽视长期发展目标，使各期编制的财务预算衔接性差，预算指标与企业长期发展战略不相适应。指导意见指出，企业财务预算是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对企业的资金运动所作的具体安排。可见，以企业战略目标为基础进行财务预算管理，可使企业把眼前利益与长远发展有机结合起来，促进企业的可持续发展。因此，企业在开展财务预算管理之前应明确自己的战略目标，在此基础上编制各期的预算，使企业各期的预算前后衔接，避免预算工作的盲目性。（三）只强调财会部门的预算管理工作，忽视预算管理组织机构的完善由于我国企业尚未具备真正有效的法人治理结构，董事会和董事长在财务预算编制过程中的参与程度较低，加之多数企业对有无必要开展财务预算管理这一问题的认识并不十分清楚和统一，所以财务预算的编制和调整工作都落在财会部门或预算小组，致使财务预算管理缺乏权威性和前瞻性，难以发挥财务预算的控制作用。为了促进企业建立健全内部约束机制，加强财务预算管理工作，企业必须结合相应的政策法规，成立预算管理组织机构，如财务预算委员会或总经理办公会，负责财务预算管理工作的具体事宜，并确定企业法人代表为第一责任人，切实加强领导，明确责任。（四）财务预算的执行控制问题执行不佳、控制不力是目前我国企业在预算管理中存在的通病。一方面，一些我国企业对各项预算指标没能做到系统细分，对财务预算管理责任单位的确定也不尽合理。因此预算指标的下达缺乏针对性和有效性，使得层级预算在企业中未能得到有效的贯彻落实，各部门往往因职责范围、管理权限不清等原因而引发扯皮现象；另一方面，我国企业没有建立严密的预算管理组织机构强化对预算执行情况的跟踪管理和有效监督，这样就架空了预算控制的职能，导致预算指标的日常实施缺乏有效的控制。财务预算本质就是一种财务计划。计划与实际工作总是存在一定的差距，只有根据预算执行过程中反馈的情况来及时指导企业的生产经营行为，及时地发现问题，堵塞漏洞，才能保证预算目标的实现。再有，有些我国企业在预算执行中不注意权限的划分和制衡，尤其对预算调整的权力不加以限制，使得超预算和无预算的项目由于预算调整权的滥用而照样开展，成本费用超预算的现象屡屡发生，因此使得预算对实际行为的控制作用严重受损，预算管理的严肃性无法得到体现。 四、完善我国企业财务预算管理的对策 （一）加强对企业预算工作的组织领导，完善预算管理的各项基础工作首先是企业领导，特别是一把手要重视和关注财务预算管理工作。企业领导必须提高对实施财务预算管理的重要性的认识，要把财务预算管理作为企业财务管理的中心环节，与企业战略管理、薪酬业绩管理等，一并作为提升企业整体竞争力的重要手段。实践表明，由于财务预算管理涉及企业内部全方位、全过程、全员以及外部环境，预算管理的作用发挥好与否离不开企业重要领导的重视和支持。其次要加强对企业员工预算知识的培训，强化每个员工的预算意识，提高他们参与预算管理的积极性和责任感；第三建议有条件的企业应成立专门机构（如预算委员会）、配备专职或兼职人员来具体组织本企业的预算管理工作，包括负责拟订预算目标和预算政策；制定预算管理的具体措施和办法；组织编制、审议、平衡预算草案并报单位最高权力机构审批；组织下达预算；协调、解决预算编制和执行中的问题；考核预算执行情况，监督完成预算目标等等。将企业整个预算管理过程纳入制度化、程序化、规范化的轨道，使得整个企业的日常经济活动在预算目标的指导下有条不紊地进行，从而保证预算管理机制的有效运行。 （二）加强预算编制工作的科学性和有效性编制预算首先要客观把握现行预算的执行情况，总结以前编制预算的经验，同时要就市场情况进行调研与预测，把握企业生产经营活动产出与投入的市场行情，然后进行正确的决策，采用适当的公式与合理的算法来确定预算指标数。做到数据来源的科学可靠，以保证预算的科学可行。运用广泛的市场调查研究和先进的分析方法、分析工具来进行科学的预测和预算；做到由上而下和由下而上相结合的方式，采用二者结合的方式可增强预算工作的科学性，既能充分调动大家的积极性又能把握企业的整体目标；注意预算的细分化，注意各部门的协调配合。 （三）建立内部控制管理体系企业预算管理是一个制度化、规范化的系统，它必须有一套相应的管理制度体系作为支撑，从而使得企业上下按照统一标准行事。一个企业的内部控制系统往往会包括组织系统、信息系统、考核系统和奖励制度。也就是说，预算管理要按照条块进行控制，并由若干分级的小预算组成，每个小预算代表一个分部、科室、车间或其他单位，即责任中心的财务计划，并通过信息系统即责任会计系统来计量、传送和报告预算控制使用的信息，分别考察各个执行人的业绩。最后通过预算期末的业绩报告，比较预算和实际的差异，分析差异的产生原因和责任归属，发挥控制系统的考核功能；并通过制定恰当的奖惩制度去引导人们约束自己的行为，尽可能争取好的业绩，奖励制度是调动人们努力工作，以求实现企业总目标的有力手段。这样，预算在这个系统内就可以发挥其独有的作用。 （四）建立有效的考评机制财务预算的执行结果很大程度上取决于是否有切实可行的奖惩制度以及是否严格执行这一制度。否则，即使有符合实际的财务预算，也无法得到贯彻落实。因此，应结合各责任单位和责任人的预算责任目标制定公正、合理、有效的奖惩制度，并形成严格的考评机制，把预算执行情况与责任单位、责任人的切身利益挂钩，使之与企业形成责、权、利相统一的共同体。实践证明：严格的考评机制是预算目标得以有效实现的重要手段之一。考评机制包括建立考评机构，确定考评程序，审查考评数据，依照制度进行考评和执行考评结果。考评时应当坚持公开、公正、公平的原则，并通过建立综合评价指标体系，实现财务指标与非财务指标的应用相结合，市场化与内部化相结合，结果评价和过程评价相结合，整体目标和局部目标相一致。结 论企业预算管理通过对预算的制定和执行，可以合理安排企业人力、物力、财力以及信息等资源，从而综合平衡产、供、销等环节，将企业管理中的规划与控制两个重要环节连接为一个系统化的整体。总之，企业要实现资源的优化配置，最大限度地节约和使用各项资源，必须通过科学、合理的财务预算管理体制，为企业的决策者提供真实有效的信息。致 谢在本文的选题、构思和撰写过程中，导师xxx老师给予了悉心指导和帮助。在每次修改论文时，他都给我提出宝贵的意见和建议，终于在xxx老师的多次精心点拨下，