委托经营油站财务指导书.docx

委托经营油站财务指导书前 言伴随着公司业务创新的需要，委托经营油站模式随之产生，委托经营油站打破传统的租赁油站业务模式，而是在证照无法变更的情况下，由我方输出管理，受托代理经营油站的一种模式，该种模式，由我方代理油站的日常经营、财务核算以及纳税申报、人员输出等，针对该模式的财务核算形成简要指导书。本指导书可能仍存在不足和需要改进之处，希望广大使用者，能够不吝赐教，共同完善本手册，使其真正达到设计之初的目的。目录一、财务核算41）资金核算42）油品采购53）油品销售核算54）积分的账务处理75）油品成本结转76）固定资产87）工资账务处理99）清账1110）结账11二、税务事项131）增值税132）所得税133）流转税134）印花税135）个税136）房产税137）土地使用税13三、档案管理13一、财务核算委托经营管理油站由于证照无法变更至中化名下，我方受托经营，账务处理均由我方代管，采用用友系统，委托经营油站在江苏本部维护成分销终端客户形式，由中台负责申请客户编码，并对进行授信申请，现就该模式下的财务核算指导参考如下：1）资金核算每周五下班前，资金岗财务手动将委托经营油站账户资金预付到公司本部账户，用友中记账流程为：用户名账号登入用友系统总账填制凭证会计分录如下：借：预付账款-有限公司贷：银行存款-中国银行附件为：银行回单注意：每月油站会计需将上月银行回单、银行对账单、出库单等原始附件邮寄至本部财务。2）油品采购由中化江苏配油至委托经营油站，油站邮件发送配油计划业务建分销合同中台在TMS做出库通知单储运部发货油站收油；油品配送，中台每月根据发货信息在TMS录入发票信息，提交至财务，由财务据此负责开票，财务将开票信息与当月油品入库进行核对，核对一致后在用友系统中进行账务处理：会计分录为：借：库存商品 100借：应交税费-进项税 17贷：应付账款-中化石油 117生成凭证效果图：注意;入账前需与中台核对开票信息是否准确，与油站会计核对实际入库情况一致，入账以油站入库升数（即惠天采购入库升数保持一致）为依据；凭证附件：采购订单、油库出库单（由油站会计收集并邮寄至公司本部财务）、发票清账：预付中化的货款与应付中化的油款手动清账3）油品销售核算委托经营油站油品销售以惠天系统中日销售明细报表里销售升数为准，利用资金核对表结果入账，查询流程为：报表查询财务部日销售明细报表会计分录原理与租赁油站相同，如下仅供参考：借：银行存款借：在途资金（微信、银联、货车帮）借：手续费用借：预收账款-挂账卡消费借：营业外支出-短款贷：主营业务收入-油品 贷：应交税费-销项税贷：营业外收入-长款附件：银行回单、日销售明细报表、资金核对表等4）积分的账务处理（a）积分消费时：借：递延收益117贷：主营业务收入积分消费 100应交税费应交增值税（销项税额）17 b）积分赠送时 借：主营业务收入-折扣（按油品柴汽比分） 贷：递延收益附件：惠天系统积分统计表5）油品成本结转每月成本结转金额依据库存平均成本（总成本/总升数）乘以当月销售升数计算得出当月需结转的成本金额，据此手动做账。6）固定资产根据与委托方签订的补充协议，我方处置账面委托方交接过来的资产时，需要委托方书面同意后方可处置，以及委托经营期满后，资产再交接给委托方时，也需满足账实相符的要求，故采购固定资产入账分两种核算方式：1）经营期满后需交接给委托方的，开具委托经营油站发票抬头，入账到用友系统，由委托经营油站账户支付；2）经营期满后不需要交接给委托方，开具中化江苏本部发票，入账到中化江苏sap系统，由中化江苏本部支付，中化江苏以租赁的方式出租给委托经营油站使用，并开具租赁发票，构成租赁业务。由于固定资产的特殊性，相关采购部门获取发票时，需先沟通确定那种入账模式后，方可确定开具何种抬头的发票并且由何种银行账户支付。a）固定资产卡片的建立登入用友系统固定资产新增资产选取资产类别并进行卡片基本信息维护即可。b）固定资产折旧的计提每月计提折旧流程如下：总账单据生成凭证选择全部下一步单据日期就是凭证日期下一步，核对信息折旧信息，生成凭证保存即可7）工资账务处理每月财务依据人力工资表数据进项账务处理如下：a）计提：借：成本费用-工资 成本费用-奖金成本费用-养老 成本费用-医疗 成本费用-失业 成本费用-生育 成本费用-工伤 成本费用-年金贷： 应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-奖金应付职工薪酬-养老 应付职工薪酬-医疗 应付职工薪酬-失业 应付职工薪酬-生育 应付职工薪酬-工伤 应付职工薪酬-年金b）工资发放：借：应付职工薪酬-工资 应付职工薪酬-奖金贷：其他应付款-代扣代缴-养老 其他应付款-代扣代缴-医疗 他应付款-代扣代缴-失业 其他应付款-代扣代缴-年金 银行存款-潘家（中行）c）社保委托外包服务单位代理缴纳，结算如下：借： 其他应付款-代扣代缴-养老 其他应付款-代扣代缴-医疗 其他应付款-代扣代缴-失业 应付职工薪酬-养老 应付职工薪酬-医疗 应付职工薪酬-失业 应付职工薪酬-生育 应付职工薪酬-工伤 成本费用-劳务费成本费用-残保金贷： 其他应付款-外包单位借： 其他应付款-外包单位贷： 银行存款-中国银行附件：工资发放表、银行回单、劳务发票等8）费用报销 费用报销参考江苏本部要求，发票抬头为委托经营油站，进行线下报销。9）清账根据往来科目，定期核对，手动进行账务清理工作。10）结账结账前检查记账的完整性，确保所有业务均已准确入账后，开始结账程序：填制记账凭证凭证复核记账期间损益结转记账财务结账；相关流程截图如下凭证复核：期间损益结转：进入后点击生成凭证记账：进入记账界面后点击记账即可。财务结账：注：财务核算中未涉及的会计科目均参考本部财务核算要求。二、税务事项潘家油站增值税、所得税以及地税均为当地独立缴纳，需按时进行纳税申报工作，现对涉及税种纳税申报事项说明如下1） 增值税：按月申报，每月15号之前在同和电子商务综合服务平台进行纳税申报，依据当地税务局要求，国税地税都在改平台上统一申报，首先在下载同和电子商务综合服务平台软件，安装后，插入CA，根据网页提示即可进行纳税申报工作。2） 所得税：年度纳税申报，根据税审数据，年度终了，聘请税务机构进行汇算清缴。3） 流转税：城建税、教育费、地方教育费附加依据当月增值税申报后自动连接申报。4） 印花税：为核定征收，根据账面营业收入50%为计税基数。5） 个税： 由人力相应负责人进行申报。6） 房产税：按季度申报，税基中油以维护好，每季度在地税上进行纳税申报即可。7