一般企业税务注销详解.doc

一般企业税务注销详解 由于简易注销仍在试点各地政策并不统一建议咨询当地12366税务咨询电话以下是小编J.L分享的一般企业税务注销详解更多热点创业项目欢迎访问(.oh100./chuangye) 一、企业注销流程 (一)领取并填写注销税务登记申请表或清税申报表 对于非三证合一的企业或者个体工商户注销需要领取注销税务登记申请表对于三证合一的企业领取的是清税申报表而不是注销税务登记申请表 一般来说各地主管税务局网站文书下载里会有如果没有也可以去当地税务部门纳税服务大厅去领取 这里要注意一是注销税务登记申请表国税和地税可能会不一样二是各地的注销税务登记申请表也会不一样所以建议去当地税务部门网站或纳税大厅下载或领取例如非本地税务部门网站的注销税务登记申请表下载了可能和本地不一样结果还是要重新领取或下载 注销税务登记申请表与清税申报表样表如下(注：注销税务登记申请表可能各地会有所不同)： (二)将上面填好的注销税务登记申请表或清税申报表送交主管税务机关(一般是纳税服务大厅)并提供下列有关证件、证明、资料： 1、董事会的决议以及其他有关证件;(其他证件主要是指股东会决议及董事、股东身份证复印件这里注意如果仅一个董事没有董事会只需董事在下面模板改为一个并签名即可如果非企业不需要股东会决议) 2、税务登记证件正副本、发票购用印制簿、剩余的空白发票和其他税收票证; 主管税务机关要求提供的其他有关证件、证明、资料(有些税务部门会要求提供公司章程复印件) (三)提交申请表后企业需要到主管区局申请清缴发票和清缴税款(有些地方是直接在纳税服务大厅进行清缴发票) 所谓清缴税款： 一是正常税款申报方面例如2月发生增值税业务需纳增值税1000元在3月10日准备注销必然要在申报期(3月15日)内将这1000元申报缴清又如xx年11月10日开始清算注销此时应将xx年1月1日至xx年11月9日作为企业所得税一个年度进行申报缴纳企业所得税 二是如果账面上有存货或固定资产建议进行处理(这里的处理无论是真正卖出还是直接卖给股东或是分配给股东因为都涉及增值税所以如果无法真正出售直接按销售给股东处理价格可适情况比市价或账面资产低些但不能过低以免引起不必要麻烦) 另外如果是个体工商户注销存货分回给个体工商户一般不存在存货缴纳增值税 三是填写中华人民共和国企业清算所得税申报表并按表缴纳企业所得税具体填写在下面第二节叙述 在缴清税款和发票后主管税务局(一般是企业所在区局)会在注销申请表或清税申报表上将相关情况填写完毕然后纳税服务大厅凭已签注的注销申请表或清税申报表注销税务登记或者打印出具清税证明 凭此到工商按工商要求提供的其他材料一起正式注销企业或个体工商户登记 一般公司到工商注销需带资料如下： 1、股东会决议;2、公司清算组组成决议;3、注销申请书;4、备案通知单;5、指定委托书;6、在公开发行的报纸上发布的注销公告;7、国、地税注销证明原件及复印件;8、营业执照正、副本原件 二、中华人民共和国企业清算所得税申报表填写指南 企业所得税清算主要涉及四个表：中华人民共和国企业清算所得税申报表、资产处置损益明细表、负债清偿损益明细表、剩余财产计算和分配明细表 填写时对于资产账面价值填写账面上资产净值比如固定资产账面价值应填写固定资产原值减去减值准备和折旧后的账面净值而计税基础一般是资产在税法上的价值比如固定资产只能按税法规定的原值减去符合税法规定的年限的折旧而不包含减值准备 对于负债一般来说账面价值和计税基础是相等的而负债的清偿金额小于计税基础实质就是少还了债例如企业欠张三1000元现在注销时只还了600元另400元张三不再要求企业还了这时候实质上是企业等于还了张三1000元,张三又白送了企业400元所以企业要确认收益400元 对于小企业可以直接按上述资产和负债来填列而对于规模稍大的企业要先编制清算时的资产负债表然后按资产负债表进行填列 实例：郑大世足球公司xx年11月5日正式终止经营开始清算注销至xx年1月20日办理完成清算相关事项到税务部门提交企业清算所得税申报表 已知郑大世足球公司采用企业会计准则且xx年11月5日资产负债及所有者权益如下表所示： 对于资产假设应收账款只能收回4000元其他应收款只能收回3000元存货原价为2500元计提了500元跌价准备变现出售价为1000元(不含增值税)无形资产变现价值为零长期待摊费用无可变现价值则填资产处置损益表如下： 注意：有*行次由执行企业会计制度的填报;标有行次由执行企业会计准则的填报不搞弄混了同时对于企业收不回的应收账款和其他应收款损失应进行专项申报否则该损失不得税前扣除 对于负债假设应付票据对方公司同意不需要清偿应付账款对方公司同意只需支付1000元预收账款对方公司同意不需要清偿其他都按规定支付则填负债清偿损益表如下： 注意：对于预计负债在税法上不承认也就是计税基础为0 假设清算支付了会计清算报酬100元以前年度可以弥被的亏损为3000元.xx年1月1日至xx年11月4日企业利润为500元则企业共计可弥补的亏损为2500元则企业清算所得税申报表填写如下： 注意:这里如果有利润税率为25%而不论注销前是否享受小微企业优惠 注意：资产可变现价值或交易价格=全部资产的可变现价值或交易价格金额(即资产处置损益明细表中可变现价值或交易价格竖列之和). 清算费用包括：清算过程中发生的与清算业务有关的费用支出如清算组组成人员的报酬清算财产的管理、变卖及分配所需的评估费、咨询费等费用清算过程中支付的诉讼费用、仲裁费用及公告费用以及为维护债权人和股东的合法权益支付的其他费用 其他债务：清算过程中偿还的其他债务记住是偿还的债务未偿还的不属于 盈余公积以及累计未分配利润应是包括企业清算损益后的金额如上例中清算所得利润为200元弥补亏损累计未分配利润从2500元减少为2300元 分配的财产金额=剩余财产*投资比例 确认为股息金额=(盈余公积+累计未分配利润)*投资比例 股东为个人或合伙企业等不需要交企业所得税的股东不需要填写确认为股息金额同时如果(盈余公积+累计未分配利润)小于零则按零填写 三、一般纳税人留抵税额注销时的处理 对于一般纳税人如果有留抵税额时注销现阶段一般各地有两种标准一种是不承认留抵税额也就是说不需要在清算的四个表中填报;另一种是认定为企业应交税费在负债清偿损益明细表应交税费科目下填写 企业在注销时如果涉及留抵税额问题建议与本地税务部门进行沟通尽量争取能够在负债清偿损益明细表应交税费科目填写确认损益 接第二节例子假设郑大世足球公司有增值税留抵税金300元企业存货按1000元销售此时企业剩余留抵税额=3001000*17%=130元 应在负债清偿损益明细表应交税费科目填写如下： 四、个体工商户税务注销 个体工商户税务注销和前面企业类似但少了企业所得税清算表的填列 流程如下： 领取注销申请表=填写表格=到纳税大厅提交表格=将增值税或营业税缴清=将发票缴销=再到纳税大厅正式注销税务登记 五、简易注销 在三证合一后部分税务部门配合工商部门推出了简易注销税务登记流程方式预计在未来一年内将会在全国推广 简易注销试点地区有：上海浦东新区、深圳、浙江、防城港、沈阳、呼和浩特、天津、盐城 简易注销税务流程主要针对以下情形：定期定额征收的个体工商户;办理临时税务登记证的纳税人;跨区报验登记或外建报验登记项目