出口退税作业规范.doc

出口退税的作业规范1.目的为加强控制出口退税工作的作业规范，保证出口退税工作准确性，及时性、有效性。2.范围适用本公司采购部、销售部、财务部及其他有增值税专用发票业务报销部门。3.权责 采购部负责催回增值税专用发票、销售部负责提供出口报关单对应的一系列出口证明材料，财务部负责备案整理、退税申报。4.定义出口货物退（免）税是在国际贸易业务中，对已报关离境的出口货物，由税务机关根据本国税法规定，将其在出口前国内生产和流通环节缴纳的增值税、消费税等间接税款退还给出口企业的一种税收管理制度。5.作业内容5.1采购部进项发票的催回需在每月27日之前催回供应商应开未开具的增值税专用发票 ，保证具备足够的进项税额。5.2销售部单证备案资料准备5.2.1若不属于正常发货收汇的订单，例如样品发货报关（或不报关）不收汇等，则需要在发货申请单上备注说明，因财务需要作出相对应的免税或转内销账务处理5.2.2根据财务提供的电子报关单信息，找出对应的出口订舱单、CI、PL、提单和陆运发票，若是通过国际快递（如DHL等）发货的需要提供物流信息及物流发票。应国家税务局要求，公司必须将出口单证备案资料在次月出口退税申报期内报送至县国税局接受稽查，故要求销售部需在本月出口退税申报15日之内向财务提供正确完整的单证备案资料5.3单证备案具体要点5.3.1报关单、提单及运输发票之间的联系：报关单、提单及运输发票之间是有联系的，例如出口产品数量、重量、体积等信息一定要保持一致，报关单上的金额必须与公司出货单上的金额一致等；其次如订舱单显示装运港是郑州，提单上的出发机场是北京，这些信息不对称时，需要及时补充其他资料或者情况说明5.3.2单证备案时间及运费发票开具要求：单证备案时间与申报时间相差不能超过15天，即：退税申报15日之内，必须完成单证备案。这就要求运费发票要及时开具，并且在备注栏里填写起运地、到达地、车种车号、运输货物信息及此发票包含所对应的提单号（尽可能信息完整，足够充分的证明是该批出口商品从工厂运抵出口港）；运费发票尽量与提单一一对应，减少发票的合并开具5.3.3外购产品视同自产问题：5.3.3.1视同自产一般情形：公司具备该产品的生产能力，公司买料发料委托其他单位加工并支付对方加工费，或者外购成品，产品要贴本公司商标或者出口产品配件或者集团公司自产货物5.3.3.2对于公司达不到上述一般情形，出口金额又不大的处理办法：建议一方面当成原材料做进产品BOM，当成配件报关（检查时公司一定要有相关资料支撑）；另一方面海关报关时和其他产品合并报关，不再进行明细报关5.3.3.3若产品跨大类，出口金额又相对较大，后半年纳税评估是一定被省市税局风控系统监控到，并被出具风险派单，对公司进行检查的，公司的出口退税资格是要受到影响的5.4财务部备案及申报流程5.4.1每月月底之前先评估当月的销项税额，然后认证足够的增值税进项发票，从而确定需要退税金额 5.4.2协调各部门准备工作顺利进行，保证具备足额进项税款及单证备案资料及时准确；与税局做好沟通，保证退税计划足额，退税申报及时有效5.4.3每月登录中国海关电子口岸查询下载并打印准备退税的电子报关单信息，与销售出货单进行匹配，保证出口退（免）税销售额与实际外贸销售额相符合5.4.4据电子报关单信息及销售提供的备案资料开具出对应的出口发票5.4.5在每月增值税纳税申报成功之后，将退税资料全部核对好的报关单读入出口退税申报系统，并录入增值税纳税申报表，生成电子申报数据信息，然后将此电子数据读入国家税务局出口退税预申报系统，检验申报信息是否有误 5.4.6将预审无误的电子申报数据及申报系统里生成的退税申报情况表、汇总表和明细表等打印出来报送至国税局进行正式退税申报6.相关文件财政部 国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知财税（2012）39号国家税务总局关于调整出口退（免）税申报办法的公告国家税务总局公告2013年第61号财政部 国家税务总局关于防范