公民纳税意识调查报告.doc

北京财贸职业学院毕业设计北京財貿职业学院 BEIJING VOCATION COLLEGE OF FINANCE AND COMMERCE毕业设计题 目： 公民纳税意识调查报告 系部（院）： 国际教育学院 专 业： 会计 学 号： 2011824122 姓 名： 吕浩 指导教师 ： 刘鹭鹭 内容摘要随着中国经济的日益发达，国民收入也随之水涨船高，但是在收入增加的同时，赋税也随之增加，有些人由于纳税意识薄弱，或者是故意偷税漏税，给国家带来了很多损失。纳税意识深深的影响着我国的税收的征收，并且对财务收入的增加起着至关重要的作用。现在公民的纳税意识在一定程度上有些增加，但是和国外发达国家的公民纳税意识相比却有着巨大的差距。国外发达国家一直重视纳税意识问题，而且在税法中把纳税意识作为重点对待，并通过各种法律来保护并培养公民的纳税意识。国内的税收方面，忽视了对公民纳税意识的培养，导致公民的纳税意识不足，本文通过公民对纳税意识的理解、纳税意识薄弱产生的环节、纳税人与税收部门对公民纳税意识的观点、公民纳税意识的感受和纳税意识主观与客观因素、如何提高公民纳税意识的几点建议。围绕上述问题，本文章包括以下几个部分： 把“绪论”作为第一部分第一部分：阐述什么是纳税意识，纳税意义是如何产生的，并且分别以纳税人的角度和政府部门的角度看待纳税问题。第二部分：对公民纳税意识的调查及分析，从主观方面去了解公民的纳税感受、纳税习惯、纳税态度。从客观方面去了解公民的报税环境、税源监控、税收征管。从而得到公民纳税意薄弱的问题所在。第三部分：针对纳税意识薄弱的问题所在，对纳税意识不足的各个环节，提出一些意见，希望能够增加公民的纳税意识。关键词：公民纳税意识 薄弱 原因 解决方法目 录 目录加上页号一、 绪论（一）研究背景（二）研究意义及目的（三）国内外研究现状二、公民纳税意识概述（一）什么是纳税意识（二）薄弱纳税意识的产生三、对公民纳税意识入户调查及分析（一）纳税意识调查情况四、对于提高公民纳税意识的建议（一）增强公民纳税意识的学习意识（二）及时公开政府的动向（三）加强内部建设（四）发现并填补已发现的税源监控上的漏洞（五）加强税收的强制作用，坚决打击偷逃税行为参考文献插入页号公民纳税意识调查报告一、绪论（一）研究背景国家的财政收入是立国之本，而国家的财政收入主要来源就是税收，从而国家还专门制定了中华人民共和国税收征收管理法1 ，其中明确指出本法是为了加强税收征收管理，规范税收征收和缴纳行为，保障国家税收收入，保护纳税人的合法权益，促进经济和社会发展，制定本法。本法的意义在于保障国家的税收稳定，税收稳定才能够维持国家的正常运作、政府部门职能的正常发挥，税收可以调控收入的分配。江泽民总书记曾在全国十五打改成“大”报告上指出：“集中财力，振兴国家财政是保障经济社会各项事业发展的重要条件。”由此可以看出税收是有着非常重要的地位及作用，不容忽视。所以公民纳税意识的重要性也不容忽视，树立正确的纳税意识，可以给纳税人提供纳税动力。如果公民纳税意识低，又会直接影响国家税收的减少，导致国家的财政方面的资金不足，从而使社会的发展压力倍增。树立正确纳税意识的前提，是对国家税收的认知，很多人往往只认为是自己无偿的把钱捐献给国家，认为国家是对人民的进行剥削，从而导致有些人的内心不平衡，甚至是少纳税或者不纳税的行为。（二）研究意义及目的税收是一个国家财政收入的重要来源，依法纳税更加是我们公民的权利以及义务，有了广大公民的支持，才能是国家这部机器的正常运作。纳税意识的意义在于，国家的税收，取之于民，用之于民，很多人不了解这些方面，导致抵触纳税，从而导致纳税意识底改成“低”下。国家的各种福利、公共设施是给公民提供的，这些福利、设施的来来源其实都是我们纳税人，所纳的税。如果说，所有人都不依法纳税，就会导致国家征税不够足额。使得国家各种政策无法正常实行，从而使国家走下坡路，慢慢的就会形成一个恶性循环。如果公民有一个良好的纳税意识，必将会有一个良性循环。所以说明说手改成“税收”的意义是很重大的。为了能够让纳税人理解依法纳税的重要性，已经公民纳税意识的培养，这是本文的主要研究目的。（三）国内外研究现状1.国内研究现状 下面的描述与标题不符。在孙坤教授1995年编写的会计英语2教材中即有对税务筹划的描述:“税务筹划包含在税务会计学科中，税务会计是会计的一个分支，其主要内容是如何确定正确的纳税数额，编制纳税申报表。”国外改成“国内”企业已经充分认识到税务筹划的重要性，投资者或纳税人在决定投资、经营之前，往往委托税务代理机构的专家或聘请会计师、律师进行税务筹划，采用合法的手段将税额降到最低，而采用非法手段偷、漏税为企业所不齿，不单会失去诚信、吓跑客户，也会受到税法的严厉处罚。故国外改成“国内”企业普遍将税务筹划视为良策，而不是寻求非法避税。2.国外研究现状日本学者北野弘久提出税收法定原则是解决纳税人纳税意识薄弱的最好途径。他认为:现代租税概念强调建立在人民主权基础上的财政民主，纳税者应对税收的征收和使用进行民主性统治，仅仅在这种税款的征收与使用均按照符合宪政原则的条件下，纳税人才具有承担纳税义务的权利。1992年，迈伦斯科尔斯和马克沃尔夫森在其著作税收与企业战略4中提出了有效税务筹划的概念，他们认为，传统的税务筹划目标中的税负最小观点，实际上忽略了交易成本，有效的税务筹划应该从交易各方利益出发、充分考虑显性税收与隐性税收、税收成本与非税收成本等因素，并系统地分析了税收对企业投资和融资战略的影响。这在很大程度上弥补了早期税务筹划的局限性。现阶段由于西方国家的税收体制比较完善，市场开放程度较高，其税收杠杆的调节作用也比较强，减少税赋也就成为纳税人考虑得比较多的因素。实务中利用税务筹划减少税赋的案例颇为常见。因此税务筹划和税务代理成为比较热门的职业，并促进了该领域的进一步发展，税务筹划活动领域的专业化现象亦越来越明显。二、公 民 纳 税 意 识 概 述（一）什么是纳税意识纳税意识是指公民在正确了解税收对国家建设和社会发展的作用，在提高对国家和社会责任感的基础上产生的照章纳税的意愿。公民纳税意识通常由内在心理因素和外在环境刺激所决定。在现实生活中，纳税意识低下往往会导致纳税人采取各种手段尽可能的逃避纳税义务。因此，一个国家国民整体纳税意识的强弱直接关系到国家的财政收入，甚至影响到该国在国际上的综合竞争力。纳税意识有广义和狭义之分，广义的纳税意识是指全民纳税意识，狭义的纳税意识是单指纳税人对纳税的认同和看法，通常以是否按时足额申报缴纳税款为衡量标准。纳税意识应包括：正确理解地税的作用和意义，把纳税作为生活中不可或缺的一部分；建立牢固的税收观念，认真履行纳税义务，坚持诚信纳税；依法进行税务登记，按期进行纳税申报，足额缴纳税款；积极配合税务部门开展征管，自觉接受税收检查，违反了税收法律和法规，应敢于承担责任，接受制裁，并予以改正；维护自身正当权益，实现义务与权利相对应等。（二）薄弱纳税意识的产生1.从纳税人角度看待纳税意识薄弱问题中国从改革开放以来，经济飞速的发展，使得我国很快就成为了世界上的强国之一，短短几十年从经济不景气，到达今天这种程度相当不易。由于我国的发展速度快，期间很多东西都没有意识到，知道改为“直到”二零零一年第十五次全国人大代表会才通过了决议，颁布了中华人民共和国税收征收管理法 ，但是长久以来都没有得到重视的税收问题，才刚刚得到重视，以至于公民纳税的意识还没有健全。国外的一些经济大国，长久以来一直重视公民纳税意识的培养，并且能够找到一套适合本国经济的纳税手短，从而得到促进公民纳税意识的方法。国内纳税近些年来不断在完善，但是有些方面或者是地点覆盖不到。从而导致公民纳税意识的薄弱，甚至从来不知道什么是纳税。在生活中，其实也不乏一些自私自利的人存在，他们是没有任何原因，总之就是想少缴税，甚至不缴税。其中的主要原因还是在于这些人不懂得税收对于国家的重要性，也不懂得税收对于自身的重要性，而且盲目的不交税，还是触犯法律的行为。对于纳税知识的普及还有待提高。2.从政府部门的角度看待纳税意识薄弱问题国家征税与纳税人纳税在形式上表现为利益分配关系，但经过法律明确其双方的权利与义务后，这种关系实质上已上升为一种特定的法律关系，即税收法律关系，具体是指由税法确认和保护的在国家征税机关与纳税人之间基于税法事实而形成的权利义务关系。税收法律关系中的权利和义务即构成税收法律关系的内容，包括征税主体的权力与义务和纳税主体的权利与义务两个方面。同时在有些时候，税收法律关系主体的权利与义务处于权义复合状态。在现实生活当中，也不乏一些政府部门的官员、职员等，利用职务之便帮助他人偷税漏税的情况，从而使得税收问题的原因出在了其根本地带。还需要加大管制力度，以及一些部门职员的行为规范作出进一步的改进从而使得公民能够从根本理会到税收的重要性。三、纳 税 意 识 的 调 查 及 分 析（一）纳税意识调查情况1.纳税意识调查报告 4对周边饭店的调查，通州区周边比较大型的饭店，共计调查了十一家，十一家全部符合营业税纳税标准。十一家饭店一年平均每个月营业收入都在十万元以上，但是由于收入很难准确核算，因此，他们纳税的模式都是采用定额缴纳营业税。当地税务部根据各家的规模，每月给每家饭店规定一定的税金，按月缴纳。其中有一家饭店的老板透露，他们店每个月的税金都定制的特别低，因为他有一定的社会关系，所以他每个月所缴纳的税金都会低于正常应缴纳的金额，甚至有些税种更是能逃则逃。 对周围100名纳税人的随机调查。调查情况为：纳税意识很好较好一般较差很差人数216223723百分比（%）216223723从上表格可以看出，我国公民的纳税意识不容乐观，总体水平偏低。在随机调查的一百个对象中，只有两人人作出了肯定的回答，表示能够各个方面依法纳税，没有偷逃税行为。百分之七十五的人纳税意识一般，并表示他们的纳税一般都是有单位、公司进行代扣代缴，对于具体的税收政策很多地方不了解，从而导致有些地方有偷税漏税的问题。剩下的百分之二十三的人由于没有稳定工作、收入不稳定，或者工作环境不正规，导致有一些人几乎没有纳税过。2、主观因素7（1）纳税感受在调查过程中，大部分纳税人，对于纳税的感受均是感觉无所谓，对于纳税税额的多少没有太大感觉，有一种听之任之的感觉，国家让缴纳多少就缴纳多少，只有一小部分人了解各个税种的应纳税额，已经了解纳税人的义务与权力。（2）纳税习惯大部分人都没有依法纳税的习惯，都有公司、企业代扣代缴，谈不上习惯可言，只知道大家都缴，我也就跟着缴纳，也从来没有想要了解过这些纳税问题，几乎没有纳税意识可言。（3）纳税态度从纳税态度与纳税行为的相关研究中,我们已经知道,纳税态度与纳税行为之间存在着很高的相关。人们不仅可以通过纳税态度来预测纳税行为,而且还可以通过改变消极纳税态度,来矫正不良的纳税行为。但是,值得一提的是,要想真正有效地发挥这一相关、互动机制,还必须深入研究纳税态度的具体取向及其对纳税行为的影响。 纳税个体由于受文化背景、利益动机、税收政策的合理水平以及群体纳税行为的影响,往往对纳税表现出方向不同的态度取向。例如,对于开征个人收入调节税,有的纳税者由于有较强纳税意识,表现出积极认可的态度;而有的纳税者由于牵涉自身利益,所以表现出消极、不认可态度。 3.客观因素8（1）报税环境我国目前的报税环境并不是很完善，报税途径虽然有几种，但是还不能够满足目前我国的纳税需求，导致很多人不清楚报税方式都有哪些，甚至税务机关部门制度针对企业进行服务，不接受个人纳税。而且税务机关的服务不够完善，即使接待个人纳税业务，也是需要排队很久，从而导致很多人，感觉到了厌烦，纳税意识受不到保护。（2）税源监控税源监控就是指对税收的来源进行监督、管理、调节和控制。具体来讲，就是在税收征管过程中，以掌握应征税款为目的，采取税务登记、纳税鉴定、纳税申报、税务检查等一系列科学方法对税源进行监督和管理，对纳税人、征税对象等税源要素进行控制，保障税收收入的总体规模及发展趋势，并通过对收入状况的信息反馈，对税源的发展变化趋势能够更进一步、更及时地了解和掌握。 （3）税收征管税收征收管理法是调整、规范税收征收管理的法律规范的总称。2001年4月28日，第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过修改中华人民共和国税收征收管理法的决定并将修订后的中华人民共和国税收征收管理法以第四十九号主席令公布施行。 在这次修改中，增加了不少新的条款，对许多原有条款作了修改，从而进一步完善了我国税收征管的法律制度。税收的开征、停征以及减税、免税、退税、补税，依照法律的规定执行；法律授权国务院规定的，依照国务院制定的行政法规的规定执行。任何机关、单位和个人不得违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收开征、停征以及减税、免税、退税、补税和其他同税收法律、行政法规相抵触的决定。法律、行政法规规定负有纳税义务的单位和个人为纳税人。法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须依照法律、行政法规的规定缴纳税款、代扣代缴、代收代缴税款。很多人不了解税收的具体政策，从而导致纳税意识薄弱。四、提高公民纳税意识的建议（一）增加公民纳税意识的学习公民纳税意识的薄弱，与受教育程度有很大的关系，现在社会上大部分人的教育还停留在九年义务教育中，然而在这九年义务教育中，几乎没有任何关于公民纳税意识的培养，所以我觉得应该在义务教育中增加公民纳税意识的培养，以及对国家税收政策的普及化，使得大众了解税收对于国家及自身的重要性。（二）及时公开政府的动向每年国家的税收政策都会有一些改动，随着国家的发展日益进步，国家的税收政策也会随之变动，但是变动的同时，由于很多人不是很关注这些问题，从而导致对国家税收政策的认知不完善，所以政府部门应该加大宣传力度，让广大公民都能够了解，从而使得公民纳税意识的增强。（三）加强内部建设9税务总局结合税收工作特点，制定了体现“为民”要求的服务税户、服务基层、服务大局各十条具体措施，以及体现“务实”要求的“三个实在”的十条具体措施。最近，税务总局在教育实践活动征求意见的基础上，提出税务部门体现“清廉”的总的要求是要做到“三个禁止”，即执法禁贪、服务禁懒、管理禁散，并制定了十条加强内部管理的具体措施。现就全国税务系统严肃纪律、做到“三个禁止”、促进廉洁从税。 （四）发现并填补已发现的税源监控上的漏洞10“根据市场要素配置规律，在划分事权和支出责任的基础上，划分财权，实现事权与财权相匹配。”白景明白景明是谁要说明表示，新一轮改革中，在适度加强中央事权的同时，应进一步明确中央与地方事权划分，明确区域性公共服务为地方事权，调整中央和地方的支出责任。中央和地方按照事权划分，相应承担和分担支出责任，在此基础上进一步理顺中央和地方收入划分。 “营改增”是以税收法制化为基础的，有利于行业之间税负均衡，是助推整体财税改革的前提。”白景明认为，只有加快推进“营改增”，才能为整个有增有减的税制改革让出空间，比如房产税改革、资源税改革、环境税改革，通过减税性的改革和增税性的改革寻求一种平衡。（五）加强税收的强制作用，坚决打击偷逃税行为11在财产性所得方面，对限售股转让所得征税，完善了股权转让所得、房屋转让所得、拍卖所得等征管措施。从2005年到2010年间，财产转让所得项目个人所得税收入增长近25倍。在日常的税源监管方面，税务机关积极推行全员全额明细申报，年所得12万元以上自行纳税申报，全员全额明细