国库集中支付审计方法.doc

国库集中支付审计方法 国库集中支付制度施行以来在规范财政资金管理、提高财政资金使用效益、推进善公共财政管理等方面发挥了积极作用具有十分重要的意义在审计中发现在国库集中支付管理中仍存在一些问题亟待规范和完善下面将结合实践介绍计算机审计技术在国库集中支付管理审计中的应用方法 一、国库集中支付工作流程 在国库集中支付条件下所有财政性资金都纳入国库单一账户体系管理部门单位资金支出通过国库单一账户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位具体流程为：年初财政部门批复下达部门预算录入指标管理系统部门单位根据下达的指标提出每月用款计划由财政部门审核后通过国库集中支付系统支付到用款单位 二、审计所需数据 采集的数据主要是从国库集中支付系统中导出的指标数据表、计划数据表、支付数据表、公务卡支付数据表、统发工资数据表等其中指标数据表存储财政部门下达的部门预算指标数据计划数据表存储部门单位提报的用款计划数据支付数据表存储部门单位财政资金支付数据公务卡支付数据表存储使用公务卡进行结算的数据统发工资数据表存储部门单位人员工资发放数据 三、审计发现的问题及的审计思路和方法 (一)财政直接支付比例较低问题 财政资金支付方式分为直接支付和授权支付两种方式授权支付是指财政资金支付由预算单位拨付收款单位直接支付是指由财政部门直接拨付用款单位按有关规定应将工资、工程采购和限额以上的商品服务支出纳入财政直接支付的范围财政直接支付方式有助于减少资金支付环节加强对资金的监督管控提高财政资金使用效率一般情况下财政直接支付的比例应超过50%以上计算剔除指标来源为“其他来源”后财政资金授权支付和直接支付的比例如果财政直接支付的比例超过50%可以认为财政直接支付比例较高如果财政直接支付的比例低于50%则认为财政直接支付比例较低 具体查询语句为： Select支付方式,Sum(支付金额)From支付数据表WHERE指标来源NOTLIKE%其他来源%AND支付方式LIKE%授权支付%;/查询授权支付方式下的国库集中支付金额 Select支付方式,Sum(支付金额)From支付数据表WHERE指标来源NOTLIKE%其他来源%;/查询国库集中支付总金额 (二)国库资金违规先支付后清算问题 按照国库集中支付管理办法代理银行应先垫付财政部门和预算单位支付的财政资金然后代理银行再与金库清算垫付资金正常情况下当天垫付的财政资金应予第二天进行清算如果清算资金时间在支付资金时间之前或同时发生则可能存在“先支付后清算”情况通过对比清算资金时间与支付资金时间查询违规记录并统计记录条数记入疑点库 Select预算单位,支付方式,支付金额,支付日期,清算日期,收款人,收款人银行账号,收款人银行,清算账户名,清算银行,清算银行账号,用途From支付数据表WHERE清算日期=支付日期OR清算日期100000;/查询财政资金大额提现记录 (五)专项资金挪用问题 部分专项资金具有特定的使用用途不能用于预算单位公用经费支出通过对国库集中支付系统数据的分析查看专项资金是否存在挪用用于公用经费支出问题通过“指标编号”关键字段连接国库集中支付数据信息表和指标管理数据信息表查看资金来源为“专款”资金用途为“办公费”、“差旅费”等项目的支付数据记录统计记录条数并记入疑点库进行延伸审计核实 Select预算项目,A.预算单位,A.支付方式,支付金额,支付日期,清算日期,收款人,收款人银行账号,收款人银行,清算账户名,清算银行,清算银行账号,用途From支付数据表AJOIN指标数据表BONA.指标编号=B.指标编码WHERE(B.指标来源LIKE%专款%ORB.指标来源LIKE%专项%)AND(用途LIKE%办公%OR用途LIKE%会议%OR用途LIKE%差旅%OR用途LIKE%备用%);/查询财政专款用于单位经费支出记录 (六)公务卡消费性问题 审查国库集中支付数据查看公务卡支付性等情况筛选结算方式为公务卡结算的支付数据记录具体检查公务卡支付明细表中消费金额数是否存在万元以上的整数将其筛选出来确定为审计疑点并统计记录的条数作为下步延伸审计重点 Select预算单位,支付方式,支付金额,支付日期,清算日期,收