自然资源资产离任审计的主要方法.doc

自然资源资产离任审计的主要方法 由于自然资源的特殊性在进行自然资源资产离任审计时仅使用传统的审计方法已经得到具有准确性、可使用性特点的审计结果因此需要多种审计方法相互结合来实现审计目标主要包括以下几种： (一)实地调查法 审计人员与自然资源管理机构的相关资源和环境专家组成调查小组到达自然资源资产所在地进行现场调查取样并对样本进行检测调查是否有出现污染的情况此外向长期生活在这些自然资源附近的居民发放问卷调查或面对面交流了解领导干部在任期间是否出现违反法律法规的情况或未及时处理高污染企业等导致周边的生态环境遭到破坏通过这些信息的现场调查和搜集共同研究确定在领导干部离任时的自然资源情况保证审计结果的可靠 (二)资料审阅法 这是较为传统的审计方法审计人员对领导干部在任期间相关的书面材料进行审查主要包括与自然资源资产相关的凭证、账册、自然资源资产负债表、项目书、合同、记录等书面资料重点审计用于资源环境管理方面的资金包括自然资源开发、利用和保护过程中资金的筹集、分配、使用、流向和管理的情况资金的发放是否到位其间是否出现资金链问题等对于依赖自然资源建立起的项目应当审计其运营情况、日常经济活动是否合法投入产出是否合理、有效等 (三)访谈法 审计人员应当与单位内部和外部的相关人员进行当面访谈咨询与自然资源资产有关的情况获取更详细的信息与内部人员的访谈主要了解内部经营活动情况与规章制度的执行情况从细节中发现问题以及内部文化和对于自然资源的态度可以从中看出领导干部对自然资源资产的重视程度并可以通过单独会面的方式了解他们对领导干部离任前的工作情况的评价;而访谈的外部人员主要包括了自然资源所在地周边的群众、相关领域的专家等了解所在地区自然资源的情况作为最终的审计结论的重要依据为被审计方提供审计意见 (四)统计分析方法 由于对自然资源资产离任审计是一种创新的审计模式没有可以借鉴的经验一些自然资源资产也难以用货币的方式来衡量或是在衡量的过程中没有统一的标准仅使用传统的审计方法是远远不够的因此使用对自然资源更具有针对性的科学统计分析方法可以帮助审计人员得出更为准确的审计结果科学的统计分析方法包括了多种方法主要是以指标的形式来衡量地区自然资源资产的发展状况包括有成本效益分析法即通过分析自然资源项目所需的运作成本以及产生的社会经济和生态效益来评价项目的优劣最基本应当保证取得的收益应当大于投入的成本当以最低的成本取得最高收益时项目为最优;信息比较分析法是通过搜集不同项目的数据并汇总整理后进行统计分析将对应项目的成本或收益分别进行比较据此来判断领导干部在任期间投入项目的好坏;环境标准分析法是根据国内或国际标准化组织颁布的环境标准对领导干部所在地区的自然资源的发展做出判断等 延伸阅读：自然资源资产离任审计的主客体 (一)审计主体 离任审计的主体一般指的是审计工作的执行者主要包括了国家审计、社会审计和内部审计三类而考虑到自然资源资产的特性应当选择国家审计作为离任审计的主体包括了国家审计部门的审计人员以及国家资源管理部门的专家 1.国家审计部门 自然资源资产离任审计的发起与组织者应当由国家的审计部门来担任专门在国家各级审计机关中设立针对自然资源资产的审计部门来完成自然资源资产离任审计的工作根据自然资源资产的特点对各项审计工作制定最基本的审计规范派遣人员搜集相应的数据材料对离任审计工作进行全局部署在离任审计工