审计实务常见错误（汇总）.doc

审计实务常见错误（汇总） 国家审计准则规定要以控制审计质量为目标以实质性控制为核心内容全面审理审计项目实施全过程逐步规范审理工作流程明确审计质量标准提高审理工作水平下面整理了一些审计实务常见错误供大家参考 一、审计程序方面(6条) 1、审计通知书送达时间不规范有的审计项目审计通知书未提前三天送达导致审计通知书送达时间与审计进点时间没有三个工作日的间隔;甚至有的审计项目审计通知书与审计进点为同一时间违反了审计法关于审计通知书提前三天送达的相关规定埋下了程序不当的隐患 2、审计承诺不规范有的审计项目没有被审计单位的承诺书;有的审计项目虽然有承诺书但承诺的时间与进点时间不一致违反了审计法规中关于要求被审计单位及时签订承诺书的规定对审计结果类文书的出具及落实增加了审计风险 3、审计报告形成过程不规范有的审计报告没有征求意见就直接发文;有的审计报告征求意见稿未以审计机关名义征求意见;有的审计报告征求意见稿没有全体审计组成员签名 4、复核、审理制度执行不规范有的审计项目复核、审理不规范没有具体的复核、审理意见;有的审计项目根本就没有审理意见文书;有的是审计事项结束后由审计人员自己事后补写的复核、审理意见 5、审计业务会议执行不规范有的审计项目未按规定召开;有的项目根本就没有召开审计业务会议;有的是审计事项结束后由审计人员自己事后补写的业务会议记录 6、不按审计流程办事有的先审计再做方案;有的先出报告后补底稿;结果整理补充底稿形成报告阶段的时间远远超过审计现场的实施时间 二、审计方案方面(5条) 1、有的审计方案不是在调查了解的基础上编制的而是套用其他项目的审计方案使审计方案没有操作性流于形式 2、有的审计方案中的审计目标不明确审计重点不突出更没有根据审计重点细化具体审计事项针对审计事项确定适当的应对措施使审计方案对审计实施缺乏指导性 3、有的审计方案没有对审计组人员进行分工;有的审计方案对审计组人员分工模糊不清不明确不细致不具体;有的方案中的分工是一套实际工作时又是一套 4、有的审计方案仍在实行主审负责制导致审计组长挂牌而不干具体的审计工作 5、有的项目随意调整审计组成员而不相应调整审计方案也不作出任何说明使审计准则中关于审计方案的规定得不到执行 三、审计证据方面(3条) 1、取证不合法有的取证单没有被审计单位及相关人员签名盖章或只盖章没有签名;有的取证单审计人员签名使用电子签名而没有手写签名;有的取证单只有一名审计人员签名使取得的证据在充分性上存在风险 2、取证内容不严谨有的证据材料中其单项数据相加与汇总数据不一致;有的项目直接引用中介机构审计结果作为审计证据并写入了审计报告使取得的证据在客观性上存在风险 3、采集被审计单位电子数据作为审计证据的有的审计人员没有记录电子数据的采集和处理过程 四、审计记录方面(10条) 1、有的项目没有调查了解记录 2、有的项目审计工作底稿汇总表填写不正确、不完整;有的与审计工作底稿之间没有索引 3、有的审计方案中确定的事项没有编制对应的审计工作底稿 4、有的项目基本情况资料虽然取了证但没有编制审计工作底稿 5、有的项目审计工作底稿只填写了违法违规事项而没有写清楚来龙去脉及审计的步骤与方法也没有引用相关法律法规条文 6、有的审计工作底稿没有复核人签名有的只有电子签名没有手写签名 7、有的审计工作底稿是在审计报告(征求意见稿)之后补编的 8、有的审计工作底稿与取证单分离不是把相关的取证单放在相应的审计工作底稿后面作附件 9、有的审计组会议不规范有的审计组会议只对查出的问题进行了讨论没有按国家审计准则第131条规定对应审的事项进行讨论 10、审计业务会议记录不规范有的审计业务会议只有参会人员名单而未见任何会议情况的记录;有的审计业务会议只提纲挈领地记录了会议讨论的内容没有参会人的发言记录;有的项目根本就没有召开审计业务会议其会议记录是复制的审计组会议记录 五、审计结果类文书方面(6条) 1、审计评价不合规有的审计评价不结合审计事项进行分析评价随便写几句大话空话套话甚至还有假话;有的审计评价超出审计权限甚至对政治活动、社会活动等与审计不相关的事项进行评价;有的审计评价照抄照搬被审计单位的总结经验材料 2、审计建议缺乏针对性、操作性不是结合审计发现的问题、漏洞和薄弱环节提出有针对性、操作性、有效性的建议同样是随便写几句大话空话套话甚至还有外行话 3、违法违规行为事实表述不清数据不准审计定性不准如：有的项目是账外账、“小金库”问题但定性为资金挂往来作调账处理 4、适用法律、法规不适当有的引用法律法规张冠李戴有的引用法律法规断章取义有的