中级财务会计实训报告

1 / 12 中级财务会计实训报告 本学期教务处为我们安排了为期两周的中级财务会计实验课程，与上学期的会计学原理实验相比，实验侧重点有所不同，会原实验是手工登账，而本学期则主要学习通过计算机进行登账。本实验要求我们在具备会计学原理基本知识的基础上，对中级财务会计的知识也要牢固掌握，同时还需要对成本会计有一定的了解。不管是在会计知识的广度还是深度上，中财实验都有了很大的拓展，对我们的能力要求也更高。接下来仅就自己这为期两周的实验课程进行一个总结概括。 让我们通过运用计算机操作手段， 对模拟会计资料进行分岗位综合实训，增强对会计专业知识的理解和感性认识，提高会计业务综合处理能力，树立分工协作意识和培养良好的会计人员职业道德 ;使我们系统地掌握企业会计核算的全过程，熟悉会计内部控制制度，从而提高会计综合实践能力。 中华人民共和国高等教育法明确规定： “ 高等教育的任务是培养具有实践能力和创新精神的高级专门人才。 ” 会计学是实用性、技术性很强的一门学科。会计教学不仅要向学生系统、全面地传授会计理论知识和基本方法，而且更要注重培养学生应用会计理论和方法解决实际问题的能力，亦即实际操作能力 。 2 / 12 现今，大多数企业均采用电算会计，会计实验不应该仅仅局限于手工会计，而本次的会计实验恰恰是对现实生活中企业经济业务会计处理的一种模拟，该实验无论是对提高我们理论知识的学习，还是加强我们的动手实践能力，都具有十分重要的意义。在实验中，我们将所学的理论知识与实际业务相结合，不但可以巩固在课堂上所学的会计核算基本原理与方法，而且可以补充学习书本上没有但实际工作中必须掌握的业务知识。该实验使我们对会计工作和企业内外部经济联系有了更直观和系统的认识，同时了解和掌握一般账务处理的程序和规范。 在建 账之前应当要先了解实训企业基本资料及主要内部控制及会计制度，之后启用账簿并根据提供的有关资料建立日记账、总分类账、明细分类账，登记期初余额。由于第一次运用计算机进行账务处理，对相应的过程及步骤比较陌生，在启用账簿时，对更换角色理解较为混乱，后面的建账并登记期初余额这一块，与会计学原理实验中操作相同，顺利进行。 根据实训企业经济业务的发生状况，填制与审核原始凭证，编制记账凭证。可以说大部分的时间均花费在日常经济业务的处理上，而这一部分的内容又可以分为两个部分：01 月 130 日之间，主要是企业购买 原材料、销售商品等与企业日常经营相关的业务，这部分内容都比较小块，一小项3 / 12 一小项的业务，虽多但比较简单 ;01 月 31日，则主要对企业物质进行盘点、计提职工薪酬、摊销与折旧、成本计算等，这部分的处理内容虽然是各项分得很清楚，但月末总是一个最繁杂的时期，需要对之前的相关数据进行整合，汇总。 编制记账凭证是会计工作中最重要的环节，它作为整个会计处理的基础，一旦出错，将影响后面的整个业务处理，比如账簿的登记、报表的编制。因此在编制凭证过程中遇到不懂的问题，首先自己会翻阅会计学原理或中级财务会计进行参考 ，若仍有不明之处则向同学或老师请教，尽量保证正确。还有之前会原的实验一般只有发票之类的原始凭证，使用通用凭证记账，而在本次实验中，接触到了各种专用凭证及支票等原始凭证，使得自己在实验中也逐渐掌握了各种常见原始凭证、专用凭证的格式、记载内容以及填写方法。 另外在填制凭证时也遇到了一些问题，比如因之前未熟读实训企业所采用的内部控制及会计制度，在记账时未将运费的 7%进行抵扣 ;一些原始凭证日期的填写规范和数字的大小写 ;未更换角色进行签章 ;未划线或填上人民币符号 不过与手工做账相比，电算的好处就是 发现错误可以及时更改，不会对凭证造成影响，更加方便。相信通过这一次的练习，今后将会更加注意到这些细节问题，对一个会计人员来说最重要的无疑也是认真细心。 4 / 12 编制银行往来调节表及各种对账单、利息、纳税及损益结转。最初开始进行银行对账业务时不知所以然，找不到所需数据。系统安排不合理，本应在登记好明细分类账的基础上再进行一些项目的调整，因此将此项业务延后处理，之后的处理也比较简单。至此，对于原始凭证的处理有了一个很系统的了解，对于整个处理流程能够清楚掌握。 登记日记账、数量金额明细账、往来账、多栏 式明细账等。这一部分内容只需根据记账凭证清单，按照时间的先后顺序，逐笔对照，逐笔登记即可。内容简单但过程繁杂，容易出现错误，比如时常会因跨行导致数据录入错误，因此需要我们极大的耐心和细心，甚至于眼力。若出现错误，同样将影响到后面科目汇总表、总账、报表的编制。在录入数据过程中要注意一些需红字登记的业务，最后划线。 根据各类账户明细分类账的余额编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总账，这一部分内容也较为简单，就是繁琐点，一直在重复着各种数据的录入工作，只需保证录入金额的正确性即可。 编制资产 负债表及利润表。它们都是依靠总账和明细账汇总出来的，里面的各种指标都反映企业的经营情况。这时候要遵守 “ 资产 =负债 +所有者权益 ” 这一恒等式，此时最怕的问题就是报表不平，它相当于一个检验的指标，若无法满足这个指标，则表明我们的账是 “ 不合格 ” 产品。在此过5 / 12 程中，我一度拿着计算器疯狂的检验，在经过数次的检查调整之后，终于配平，不禁舒一口气，一种莫名的成就感油然而生。 最后最令人欣慰而又兴奋的结果无疑是经过两星期辛苦奋战的报表终于平了，之前一切的努力，一切的数据都在这两张报表中体现，用一句文气的话来形容，那就 是，它是我们 “ 辛劳汗水的结晶 ” 。虽然在实验过程中无数个不愿意、无数次不淡定、但最终终于知道在那一刻，只需要那一瞬间，内心的满足，一切就都是值得的。 这次的中财实验与上学期期末我们学习商战模拟 的场景是如此相似，同样是在院办，同样是在期末，不同的是一个在冬天一个在夏天。起初，因为期末，急于复习各种考试科目，于是排斥一切与复习相冲突的课程。也时常因为福州反复无常的天气，院办与四区遥远的距离而倍感无奈，不过现在看来，两周的时间很快就这样悄然而逝。感觉这两周过得很累也很充实，尤其与同学们捧着盒饭，坐在 楼梯口，不顾形象的扒着饭，不禁有一种革命战友的感觉，很真实，很温暖的感觉。 经过这次的实验课，最大的结论就是作为一名合格的会计人员必须有一颗严谨的心还有超凡的耐力，当然最基本的会计知识和业务技能是首要保障。或许那些重复的数据操作会让你觉得枯燥无味 ;无穷尽的数字会让你眼花缭乱 ;频6 / 12 频出错的情况会让你抓狂 这都表明这一系列的账务处理都需要会计人员具有良好的品质，不仅仅是操作技能，更重要的是心态。 通过本次实验，我们对会计核算的认识进一步加强，加深理解了会计核算的基本原则和方法，将所学知识进行 综合运用，了解会计内部控制的基本要求。掌握从理论到实践的转化过程和会计操作的基本技能，增进了我们对企业实践运作情况的认识，为我们将来毕业走上工作岗位奠定坚实的基础。 (1)在实验过程中有相当一部分问题是由实验系统本身的原因造成的，造成不小的麻烦，建议进行合理调整。 (2)实验室的安排与其他班级相冲突，导致同学们上机操作分散，有时咨询请教问题不方便，建议合理安排。 (3)建议实验的时间安排平均一些，到期末确实有很多方面有所冲突。 通过实习，能够熟悉会计核算的流程，基本掌 握记账凭证的编制、各种账簿的登记、财务报表的编制等各种会计核算的方法。能够将书本所学专业知识与实际业务处理相结合，学会理论联系实际，提高分析问题和解决问题的能力。 1.建账。根据所给资料给每个账户开设账页，并将期初余额过入各个账户。 .填制记账凭证。根据所给的各项经济业务，编制记账7 / 12 凭证。 .登记账簿。根据记账凭证逐笔登记相应的账户，并在全部经济业务登记入账的基础上，结出各个账户的本期发生额和期末余额。 .试算平衡。按照发生额试算平衡和余额试算平衡的方法，对账簿记录是否正确进行检查。以保证账簿记录的基本无误。 .编制财务报表。根据账簿记录，编制资产负债表、利润表和现金流量表。 此次实训，使我在会计理论直接指导下具体掌握会计操作的基本循环过程和方法，将会计理论知识与企业实践相结合 ;通过此次实训的学习，增强了我的感性认识，提高了我的独立操作能力，知识的根也扎得更深。现将我在此次实训过程中学到的知识介绍如下： 在启用会计账簿时，知道了应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应 当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名字和单位公章。 刚开始做账时，我总是把余额忘了写入账簿，要不就忘了写上借贷方向，经过实训明折了在建账的时候，首先应该将一级科目名称写在账页的右上角 “ 编号 ” 处 ;其次，将该账户 XX 年 1 月 1 日的期初余额写入第一行的 “ 余额 ” 栏8 / 12 内 ;然后，在 “ 余额 ” 栏的前面写上余额的方向 “ 借 ” 或“ 贷 ”; 并在第一行的 “ 摘要 ” 栏写上 “ 期初余额 ” 。同时，在 “ 年月日 ” 栏内写上 XX年 1月 1日。 而在设置日记账时，现金日记账和银行存款日记账必须 采用订本式账簿。 (中是为节约费用，些次实训采用活页式账簿代替 )。对于多栏式明细账则是针对管理上需要了解账户中具体构成项目的账户所采用的账簿，按管理分析需要设置详细分析栏。多栏式明细账账而的第一张的第一面不用，从第一张的第二面开始使用。第一张的第二面 (即左页 )与第二张的第一面 (即右页 )连起来使用。在账页的 “() 方分析 ” 处的 ()内写上“ 借 ”“ 或贷 ” ，账户需要设置的分析项目写在 “() 方分析 ” 的下一行的专栏内。最后登记期余额。 在全部总账与明细账建立完成后，总账期初余额与明细账期初余额之和应核对相符。 实 训采用的是通用记账凭证，一笔业务填制一次记账凭证。通过实训懂得了填制的方法：要细心填制记账凭证各要素。日期填制的是业务处理的日期。摘要填写的是业务的内容。借方科目的一级科目、二级科目、金额和贷方科目的一级科目、二级科目、金额是根据业务内容进行思考后填写的。最后一行填写金额栏的合计数，并在合计金额的前面加上表示人民币的 “ ￥ ” 符号。将金额栏的空行划线注销。记账凭证号：第一笔业务的凭证号为 1 号，第二笔业务的凭证9 / 12 号为 2 号，以此类推，按业务顺序连续编号 (如果一笔业务现实性有两页及以上的记账凭证则编分数号，例如本实训的50 又 1/2， 50 又 2/2)。附单据张数：填写记账凭证所依据的原始凭证张数 (本次实训略 )。最后，将原始凭证按一前一后的叠放顺序 (靠左靠上对齐 )粘贴在记账凭证的左上角 (如原始凭证的长宽超过了记账凭证的长度和宽度，则需向原始凭证和记账凭证之间的空间折叠。在实训中我注意到，折叠部分不能与左上角的装订处重叠，以保证原始凭证可以翻开查看 )。编制完毕后，要在凭证下方的 “ 制单 ” 处签章 (签名或盖章 )。 (1)在登记日记账时，现金日记账和银行存款日记账是根据有关现金或银行存款的收款或付款业务的记账凭证，按照经济业务 发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的，即将记账凭证上的日期、摘要、借方 (贷方 )发生金额等信息一一抄录到账簿的相关栏目中。登记完毕后要在记账凭证上签章，同时在 “” 栏填上符号 “” ，表示已经过账，以避免重复过账，并在每天终了的最后一笔业务的余额栏计算出当天的余额。 (2)在登记明细账时，知道是根据有关的记账凭证和(原始凭证 )登记，可以每天或定期登记。 这是要根据全年的记账凭证，按照相同的一级科目(总账科目 )归类加计金额，并试算平衡，据以登记总账。我10 / 12 把学到的编制步骤总结如下： 第一步， 在工作底稿上将本月记账凭证中涉及的总账账户逐个开设 “T” 形账户，然后将本月记账凭证上有关该账户的借方或贷方发生额按凭证号顺序摘录到 “T” 形账户的借方或贷方排列。 第二步，汇总计算出每个 “T” 形账户的借方发生额合计和贷方发生额合计。 第三步，将工作底稿上的每个“T” 形账户的借方发生额合计和贷方发生额合计，填入科目汇总表中。 第四步，加总计算科目汇总表中全部会计科目的借方发生额和贷方发生额合计，填入表中最末行的合计栏内，并且两者数据应当相等 (如果不相等，则说明科目汇总表中有数据错误 )。 (我在 计算的过程中发现，就是借贷相等了也不一定是正确的，因为特别是损益类科目借贷发生额本身是相等的，如果借贷同时出错也是有可能的，所以还要细心检查下损益类科目是否过账正确。 ) 在 “ 摘要 ” 栏填写 “1 -56号凭证汇总 ” ，在同一行填写科目汇总表中该账户的借方发生额合计和贷方发生额合计。然后结算出该账户的本年期末余额。 所以特别了解到账证核对，就原始凭证、记账凭证和账簿记录中的各项经济业务核对其内容、数量、金额是否相符以及会计科目是否正确。账账核对，检查总分类账与所属11 / 12 明细分类账之间的记录是否有差错，即 加计各明细分类账户中的本期发生额或余额合计数，直接与总分类账户的相应数字相核对。在年度终了还要进行结账，就是所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。并在本年合计下面通栏划双线线。 资产负债表最后的资产合计数和负债合计数是要相等的，这基于会计恒等式。而利润表是根据有关损益类账户的发生额分析填列。其中营业收入包括主营业务收入和其他业务收入，营业成本则相对应的包括主营业务成本和其他业务成本。对现金流量表，以前比较少接触，没有真正做过，在此次实训中有了全面的操作，掌握了 T 形账户法编现金流量表，这是以利 润表和资产负债表的数据为基础，结合有关科目的记录，对现金流量表的每一项目进行分析并编制调整分录，通过 T形账户编