xx年终奖计算器【计算方法+年终奖盲区】.doc

xx年终奖计算器【计算方法+年终奖盲区】 为了解决部分企业对年终奖的计算是否真的存在盲区的疑惑笔者将网络上的消息进行了梳理再加上自己的专业理解为读者作出解读以供大家参考（点击下图进入计算） 一、年终奖个人所得税的计算 依据国税发XX9号文年终奖在计算过程可以除以12个月按得到的数额适用相应的税率如果当月取得全年一次性奖金则该月年终奖个人所得税则可能存在以下两种情况： 1、扣除五险一金后如果当月工资超过3,500元全年一次性奖金除以12按照得出的数额找到对应税率然后直接套入年终奖的计算公式得出应缴税额; 2、扣除五险一金后如果当月工资不足3,500元则先从年终奖中拿出一部分钱将当月工资补足3,500元后然后将剩余的年终奖金额套入计算公式得出应缴税额 最新个人所得税税率如下： 说明：含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得;不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得 一般年终奖的计算过程如下： 1、假如A先生XX年年终奖为18,000元他12月份的工资扣除五险一金后为3,500元(18,000+3,5003,500)12=1,500元对应税率及速算扣除数为：3%A先生当月应纳税额=(18,000+3,5003,500)3%=540元 2、假如B先生XX年年终奖为25,000元他12月份的工资扣除五险一金后为3,400元(25,000+3,4003,500)12=2,075元对应税率及速算扣除数为：10%、105A先生当月应纳税额=(25,000+3,4003,500)10%105=2,385元 当年终奖数额超过某个临界点怕1元是否对应的纳税税率将提高一档税率从3%提高到10%自然纳税人的纳税额也会相应的大幅增加?笔者做如下侧算： 1、假如A先生XX年年终奖调整为18,001元他12月份的工资扣除五险一金后为3,500元(18,001+3,5003,500)121,500.0833元对应税率及速算扣除数就调整为：10%、105B先生当月应纳税额=(18,001+3,5003,500)10%105=1,695.10元 通过以上例子可以看到如果企业给A先生发18,000元年终奖税后为17,460元如果A先生多拿1元年终奖其应纳个人所得税变为1,695.1元其所得是16,305.9元年终奖多了反而实际到手的奖金缩水了1,154.1元 二、如果拿42万多1元可“亏”近两万的说法是否属实 如果年终奖能拿到42万的金额是否影响就更大?同样通过上述计算如果拿42万元那么对应的税率应是25%经过上述方法计算那么应纳个人所得税就是103,995元;而假设奖金多1元即420001元那么对应的税率为30%同样经过上述方法计算其应纳税额即为123,245.3元须多缴纳19,250.3元的个税 还有更加“极端”的例子例如A先生的年终奖为96万元B先生的年终奖为96.0001万元(假设两者的月工资都高于3,500元)两者应纳个税分别是：A先生：960,00012=80,000元对应税率及速算扣除数为：35%、5505应纳税额=960,00035%5,505=330,495元税后所得629,505元B先生：960,0011280,000.08元对应税率及速算扣除数为：45%、13,505应纳税额=960,00145%13,505=418,495.45元税后所得541,505.55元B先生的年终奖多1元税后所得反而少87,999.45元 不过同样也存在着一个平衡点使得奖金增加的幅度大于纳税额提高幅度的状态即多发奖金税后也能多得比如年终奖为18,001元比年终奖为18,000元的少拿钱但当年终奖超过19,283.33元时这种情况会得到改变真正实现“多拿多得” 三、年终奖的盲区 出现“多发少得”的情况是回事呢怎样才能避免企业多给员工少拿呢?是因为个人所得税税率有七档因此每个临界点与平衡点之间形成了6个“盲区”因此找出每一级税率对应的“盲区”就能有效地避开“多发少得”的情况根据计算这6个盲区分别为： 18001元19283.33元、54001元60187.50元、108001元114600元、420001元447500元、660001元706538.46元、960001元1120000元 对比表格如下： 四、出现年终奖盲区的原因 那么出现年终奖盲区的原因呢?其实主要问题出在“速算扣除数”上上面我们谈到目前的年终奖个税计算方法是先将年终奖除以12得出的商确定税率和速算扣除数再按规定计税但速算扣除数是根据工资、薪金的税率表计算出来的而现在却用来计算年终奖的税负所以当全年一次性奖金除以12的商数来确定税率时实际上已经改变了税率表中的含税级距与不含税级距此时速算扣除数就需要重新计算而不能再沿用根据工资、薪金所得的税率表计算出来的速算扣除数于是乎就出现了伪造的47号公告公告里面的内容提供了两种全年一次性奖金所得的计税方法并新增一个适用于全年一次性奖金所得的税率表(含速算扣除数)将其含税级距、不含税级距以及速算扣除数进行了修改但伪造的毕竟是伪造的因为国家税务总局不可能在同一个纳税项目上给出两种计算方式这会造成公众困惑同时该文虽提供了两种算法却只字未提两种方法分别适用于何处 为了方便理解笔者根据伪造的47号公告内容的规定对出现盲区的年终奖计算重新整理列示如下：