财务基础知识及报表培训Financebasicknowledge

财务基础知识及报表阅读,1,会计的涵义,会计的涵义即会计的本质。会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，借助于专门的技术方法，对一定主体的经济活动进行完整、综合、连续、系统的核算与监督，并向有关方面提供会计信息的一种经济管理活动。,2,会计核算的基本前提,会计主体持续经营会计分期货币计量,3,会计的基本职能,会计的基本职能：会计核算和会计监督。会计核算职能“观念总结”是指会计通过确认、计量、记录、报告从数量上反映企事业单位已经发生或完成的经济活动，为经营管理提供完整的、系统的以财务信息为主的经济信息。会计监督职能“过程控制”是指会计按照一定的目的和要求，利用会计核算所提供的经济信息，对企事业单位经济活动的合法性、合理性和有效性进行指导和控制，使其达到预期目标。两者关系：相辅相成，辩证统一。,4,会计的六大要素,资产资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。包括流动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产等。负债负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。包括流动负债和长期负债等。所有者权益所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。包括实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润等。,5,会计的六大要素(续）,收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。包持主营业务收人出他业务收入等。但不包括为第三方或客户代收的款项。费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。包括生产费用和期间费用等。生产费用包括直接费用和间接费用；期间费用包括管理费用、财务费用和营业费用。利润利润是指企业在一定会计期间的经营成果。它是企业在一定会计期间内实现的收入减去费用后的净额。包括营业利润、利润总额和净利润等。,6,记帐方法,7,记帐方法包括单式记帐法和复式记帐法单式记帐法是一种比较简单、不完善的记帐方法。对于发生的每一项经济业务一般只在一个帐户上登记一笔帐。帐户之间的记录没有直接的联系。复式记帐法，对于发生的每一项经济业务都要在两个或两个以上帐户中进行相互联系的反映。复式记帐法的优点：1、可以了解每项经济业务的来龙去脉，并能完整、系统地反映经济活动的过程和结果；2、可据以进行试算平衡，检查帐户记录的正确性。,会计凭证,8,会计凭证分为原始凭证和记帐凭证原始凭证是在商业主体经营活动发生时直接取得或填制的，记录营业活动内容和完成情况的具有法律效力的书面证明文件。记帐凭证，是由会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，用来记载商业主体经营业务简要内容，明确会计分录，作为记帐依据的一种会计凭证。,会计帐簿,9,按其性质和用途：分为序时帐簿、分类帐簿和备查帐簿序时帐簿：又称日记帐簿，特点是：它是按照营业活动发生的时间先后顺序进行登记（银行日记帐、现金日记帐）总分类帐：包括全部帐户，分类记载商业主体经营业务总括情况的帐簿明细分类帐是分户记载商业主体某一类业务的明细情况的帐簿总分类帐所提供的会计资料和信息比明细分类帐概括，是编制资产负债表、损益表、财务状况变动表等会计报表的主要依据。明细分类帐提供的会计资料和信息比总分类帐详细，是编制商品销售利润明细表、主营业务收支明细表等各种明细会计报表的依据。总分类帐帐户和明细分类帐帐户之间的关系是统驭和从属的关系,会计帐簿（续）,备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的经济业务进行补充登记的账簿，对序时账簿和分类账簿起补充作用。相对于序时账簿和分类账簿这两种主要账簿而言，备查账簿属于辅助性账簿，它可以为经营管理提供参考资料，如委托加工材料登记簿、租入固定资产登记簿等,10,11,会计衡等式,会计核算方法,12,财务报表是对商业活动的价值抽象,13,市场需求,生产,销售,物流,现金回收；顾客是否满意（信息）,顾客,正常情况下，商业活动的运转是一个良性的循环，反映到财务报表上，就是一种行云流水般地顺畅美,财务报表的种类,14,资产负债表：反映某一时点企业所拥有的资产、负债及所有者权益，一定程度反映了企业的实力；利润表：反映企业在一定时期内的财务成果，反映了企业的盈利能力；现金流量表：反映企业在一定期间内现金的来源和使用情况，它说明现金数量从一个期间到另一个期间的变化；其他辅助或明细报表：（利润分配表、资产减值准备明细表、应交增值税明细表等）,财务报表的编制基础,15,权责发生制：以权利及义务的发生作为判断的标准（资产负债表、利润表）收付实现制：以现金的收到及支出作为判断的标准（现金流量表）资产负债表是公司财务状况的瞬时写照（存量、静态），利润表及现金流量表是公司财务状况的一段录像（流量、动态）,资产负债表的要素,16,负债,股东权益,资产,资产：拥有或控制的经济资源权益：资产的另一面，代表资产的来源。没有无缘无故的爱，资产必然等于权益,资产,权益,17,资产负债表解析,18,资产负债表的格式,资产负债表图示,19,20,资产负债表重点说明,资产负债率负债/资产资产负债率高，说明企业应变能力越差。,流动比率流动资产/流动负债流动比率高，说明企业短期偿债能力强。值以2为适中。,速动比率速动资产/流动负债（流动资产存货）/流动负债速动比率高，对债权人较安全。值为1为适中，企业可以比较容易以速动资产来清偿债务。,表示资金周转的比率：存货周转率、应收账款周转率等等。,利润表的要素,21,22,23,利润表图示,24,利润表重点说明,费用率费用/收入,利润率利润/收入,所有者权益报酬率利润/所有者权益,现金流量表的要素,25,现金流量表将现金来源及运用按照一定的标准进行归类，反映现金的来龙去脉及现金获取能力经营活动现金流投资活动现金流筹资活动现金流,26,27,现金流量表图示,如何阅读财务报表想知道什么？,28,希望通过财务报表了解的信息财务成果及盈利能力财务状况及健康程度（可持续性）经营状况及现金获取能力（造血能力）预算实现能力发现一些问题,如何阅读财务报表步骤,29,快速扫描,追问、控制,研究特定项目,财务指标分析,进一步查实问题并采取措施,偿债能力、经营效率获利能力,主体项目、敏感项目重大变动项目,检查勾稽关系、获取概览数据,阅读财务报表快速扫描,30,勾稽关系：财务报表之间的相互联系利润表的净利润资产负债表未分配利润期末余额期初余额现金流量表的现金净增加资产负债表货币资金的期末余额期初余额概览数据：资产总额、负债总额、权益总额；收入总额、费用总额、净利总额,阅读财务报表研究特定项目,31,主要项目：货币资金、应收账款、固定资产、应付帐款；营业收入、经营费用；敏感项目：其他应收款、其他应付款、其他业务支出、营业外支出；重大变动项目：期末与期初相比变动过大的项目，如存货由期初10万，猛增至100万，说明盲目订货或大量积压。,阅读财务报表财务指标分析,32,偿债能力：流动比率（流动资产流动负债）速动比率（流动资产存货）流动负债资产负债率（负债总额资产总额）经营效率：应收账款周转率（赊销净额应收账款平均余额）存货周转率（销售成本平均存货余额）获利能力：销售净利率（净利销售收入）销售费用率（销售费用销售收入）,三张主要财务报表不是全部,33,管理者需要具备商业直觉，对数字背后的故事敏感，从枯躁的财务数字中读出非数字信息。其他财务报表：销售分产品（地区）表、分部门损益表、预算分析表、分产品损益表、费用明细表等业务报表：合同分析表（运营管理部）、产品收发存分析表（物流部）等,发票相关知识,34,相关法规国务院关于修改中华人民共和国发票管理办法的决定（国务院令2010年第587号）中华人民共和国发票管理办法实施细则（国家税务总局令第25号）,35,发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。相关要素：发票监制章全国统一发票监制章是税务机关管理发票的法定标志，其形状、规格、内容、印色由国家税务总局规定。,36,现阶段是“椭圆形的红色监制章”，内容为“全国统一发票监制章XX省（市）国家税务局监制”、或“全国统一发票监制章XX省（市）地方税务局监制”。可以发票监制章来区分国税票或地税票。,37,发票的基本联次包括存根联、发票联、记账联存根联由收款方或开票方留存备查；发票联由付款方或受票方作为付款原始凭证；记账联由收款方或开票方作为记账原始凭证。省以上税务机关可根据发票管理情况以及纳税人经营业务需要，增减除发票联以外的其他联次，并确定其用途。,38,发票分类代码普通发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位为国家税务局、地方税务局代码，1为国家税务局、2为地方税务局，0为总局。第2、3、4、5位为地区代码(地、市级)，以全国行政区域统一代码为准，总局为0000。第6、7位为发票印刷年份代码（例如2004年以04表示）。,39,第8位为统一的行业代码，其中，国税行业划分：1工业、2商业、3加工修理修配业、4收购业、5水电业、6其他；地税行业划分：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他。第9、10、11、12位为细化的发票种类代码，按照保证每份发票编码唯一的原则，由省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行编制。,40,发票号码（即发票顺序码）：普通发票号码为8位阿拉伯数字。分类代码和发票号码统一印制在发票右上角：第一排分类代码，第二排发票号码。分类代码印制规格应与发票号码一致。自2005年1月1日起，普通发票必须印制分类代码与发票号码，否则为不合规发票,41,国家税务局系统监制的发票主要适用于增值税应税项目实现收入时开具，包括销售货物，从事加工、修理修配劳务及部分应税服务。容易令人误解的相关业务：（1）销售自来水、供热、供气等企业实现收入时亦应开具“国家税务局”系统监制的发票；（2）专门从事快餐外卖的企业销售快餐盒饭时，应开具国税监制的发票。如：丽华快餐公司。,42,地方税务局系统监制的发票主要适用于营业税应税项目实现收入时开具，包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业等、转让无形资产、销售不动产。该类发票的开具内容不能是“销售货物”。,43,国家税务总局关于印发全国普通发票简并票种统一式样工作实施方案的通知(国税发2009142号)相关规定：将全国普通发票简并为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。发票名称为“省税务局通用机打发票”、“省税务局通用手工发票”、“省税务局通用定额发票”。各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本地实际情况，在通用发票中选择本地使用的票种和规格,44,保留的发票种类：考虑到目前有些全国统一使用的票种暂不宜取消，决定保留“航空运输电子客票行程单”、“机动车销售统一发票”、“二手车销售统一发票”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、换票证。通用发票无法涵盖的公园门票，可继续保留。因特殊原因，在一段时间内还需继续保留的发票，各省要严格控制，并报税务总局备案。,45,防伪措施：为了便于各地税务机关和纳税人查询识别，在发票背面应印明本地区的防伪措施，以及识别和查询方式。税务总局将在税务总局网站上公布各地发票公众防伪措施。国家税务总局“全国普通发票样票及防伪措施查询”：,46,简并票种统一式样工作时间要求：2011年1月1日起，全国统一使用新版普通发票，各地废止的旧版普通发票停止使用。,47,办公用品采购的发票开具问题文件依据：国家税务总局关于转发中纪委关于坚决制止开具虚假发票公款报销行为的通知的通知国税函2003230号（1）财务报销必须规范报销凭证，附正规发票，如果采购商品较多，货物名称、单价、数量等不能在发票中详细反映，还应附供应商提供的明细清单。（2）以上要求不仅限于办公用品的购置，对会议费、培训费、印制费、物业管理、维修、劳务、软件开发、设备租赁、车辆保险等各项费用的支出，亦应按以上要求办理。,48,火车就餐票据使用问题从2006年3月1日启用铁路餐车发票。铁路餐车发票统一使用由税务机关监制的铁路客运餐车定额发票.定额发票的面额为壹元、贰元、伍元、拾元、伍拾元和壹佰元。,49,关于发票开具付款人全称的问题国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知（国税发200880号）规定：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。,50,国内航班是否有相应发票对应，外航业务是否可以开具发票的问题。按照发票管理办法的规定，国内航班的机票使用航空电子客票行程单视同发票，可以作为报销凭证；国内航空机票代理部门，在销售外国航空公司的机票时，应按实际金额开具国际航空旅客运输专用发票。购票单位或个人在报销机票时，必须同时出具专用发票和机票，并按专用发票金额申请报销。自2013年1月1日起全面使用航空运输电子客票行程单作为国际客票报销凭证，届时国际航空旅客运输专用发票停止开具。,51,发票丢失是否能够补开问题。按照国家税务总局的答复