财务会计报告 (7)

第10章财务会计报告,第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节其他报表简介,第一节财务会计报告概述,一、财务会计报告的定义与种类二、财务会计报告的构成三、财务会计报告的基本要求,一、财务会计报告的定义与种类,1、定义财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。,一、财务会计报告的定义与种类,2、种类,财务会计报告,半年度财务会计报告,月度财务会计报告,季度财务会计报告,年度财务会计报告,二、财务会计报告的构成,1、会计报表2、会计报表附注,资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表等,会计报表附注是对会计报表中列示项目的文字描述或详细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,三、财务会计报告的基本要求,1、质量要求2、时间要求3、形式要求4、编制要求,第二节资产负债表,一、资产负债表的内容与格式二、资产负债表的编制方法,一、资产负债表的内容与格式,资产负债表属于静态会计报表，是反映企业某一特定日期财务状况的报表，主要提供有关企业财务状况方面的信息。,资产负债表编制单位：年月日单位：元,资产负债表编制单位：年月日单位：元,表首,资产负债表编制单位：年月日单位：元,正表,二、资产负债表的编制方法,1、年初数2、期末数,根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字直接填列,二、资产负债表的编制方法,1、年初数2、期末数,根据有关总分类账户期末余额计算填列根据有关账户明细账余额分析填列根据有关总账和明细账账户余额分析填列根据有关总账账户余额直接填列,例如“货币资金”、“存货”等。,“货币资金”项目的期末数,=,“库存现金”账户余额,+,“银行存款”账户余额,+,“其他货币资金”账户余额,“存货”项目的期末数,=,“材料采购”账户余额,+,“库存商品”账户余额,+,此类还包括计提资产减值准备的一些资产项目，在后续课程中学习。,根据有关总分类账户期末余额计算填列,“原材料”账户余额,“生产成本”账户余额,+,+,“周转材料”账户余额,根据相关明细账账户期末余额分析计算填列的项目包括：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”项目。,解析本类项目都是用来反映企业债权债务的项目，在借贷记账法下，债权债务类账户应根据其账户的余额方向判断其性质，如果账户余额为借方，则表示企业的债权，如果账户余额为贷方，则表示企业的债务。在实务中，对同一个明细单位的结算，往往只设一个明细账户，通过该明细账既核算与该单位的债权结算，又核算对该单位的债务结算，因而在这些资产负债表项目的填列上，应根据其所属明细账户的余额及余额的方向分析计算填列，以正确反映企业的资产负债情况。,根据有关账户明细账余额分析填列,“应收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末借方余额合计填列。“预收账款”项目：根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账的期末贷方余额合计填列。,根据有关总账和明细账账户余额分析填列,“长期借款”、“应付债券”、“长期应付款”总账账户的期末余额扣除其明细账中将于1年内到期的部分后的金额填列。“长期待摊费用”应根据总账账户的期末余额扣除其明细账中将于1年内摊销的部分后的金额填列。“长期应收款”应根据总账账户的期末余额扣除其明细账中将于1年内到期的部分后的金额填列。,根据有关总账账户余额直接填列,资产负债表上其他大多数项目根据有关总账账户余额直接填列,资产负债表编制例题见教材p215-p216,第三节利润表,一、利润表的内容与格式二、利润表的编制方法,一、利润表的内容与格式,资产负债表属于静动态会计报表，是反映企业在一定会计期间经营成果的报表，主要提供有关企业经营成果方面的信息。,利润表编制单位：年月日单位：元,利润表编制单位：年月日单位：元,表首,利润表编制单位：年月日单位：元,正表,利润表编制单位：年月日单位：元,构成营业利润要素,利润表编制单位：年月日单位：元,构成利润总额要素,利润表编制单位：年月日单位：元,构成净利润要素,二、利润表的编制方法,利润表编制单位：年月日单位：元,本月数应根据相关账户的本期发生额填列。,利润表编制单位：年月日单位：元,营业收入=主营业务收入+其他业务收入,利润表编制单位：年月日单位：元,营业成本=主营业务成本+其他业务成本,利润表编制单位：年月日单位：元,自年初起至报告期末止的累计实际发生数,利润表编制例题见教材p219-p220,第四节其他报表简介,一、现金流量表二、所有者权益（股东权益）变动表三、会计报表附注,一、现金流量表,1、现金流量表的定义及内容,现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。,定义,一、现金流量表,1、现金流量表的定义及内容,现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。,库存现金银行存款其他货币资金,定义,一、现金流量表,1、现金流量表的定义及内容,现金流量表，是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表，属于动态报表。,现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转化为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资。,定义,一、现金流量表,1、现金流量表的定义及内容,现金流量表在评价企业经营业绩、衡量企业财物资源和财务风险以及预测企业未来前景方面，有着十分重要的作用。主要表现为：有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于预测企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金流量的因素。,作用,一、现金流量表,1、现金流量表的定义及内容,经营活动产生的现金流投资活动产生的现金流筹资活动产生的现金流,内容,一、现金流量表,1、现金流量表的定义及内容,经营活动产生的现金流投资活动产生的现金流筹资活动产生的现金流,内容,现金流入：销售商品、提供劳务；收到税费返还；其他现金流出：购买商品和接受劳务；支付给职工以及为职工支付的现金；致富的各项税费；其他,一、现金流量表,1、现金流量表的定义及内容,经营活动产生的现金流投资活动产生的现金流筹资活动产生的现金流,内容,现金流入：收回投资、取得投资收益、处置固定资产和无形资产以及其他长期资产等收到的现金现金流出：购建固定资产和无形资产以及其他长期资产、对外投资等支付的现金,一、现金流量表,1、现金流量表的定义及内容,经营活动产生的现金流投资活动产生的现金流筹资活动产生的现金流,内容,现金流入：吸收投资、取得借款等收到的现金现金流出：偿还债务、偿付利息、分配利润或股利等支付的现金,一、现金流量表,2、现金流量表的格式,现金流量表编制单位：年月日单位：元,现金流量表编制单位：年月日单位：元,表首,现金流量表编制单位：年月日单位：元,正表,现金流量表编制单位：年月日单位：元,二、所有者权益变动表,所有者权益变动表，是反映企业年末所有者权益增减变动情况的报表。,二、所有者权益变动表,所有者权益变动表披露的信息：净利润直接计入所有者权益的利得和损失及其总额会计政策变更和差错更正的累积影响金额所有者投入资本和向所有者分配利润等按规定提取的盈余公积实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况,三、会计报表附注,会计报表附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或详细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,三、会计报表附注,会计报表附注的披露内容：,1、财务报表的编制基础2、遵循企业会计准则的声明3、重要会计政策的说明4、重要会计估计的说明5、会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明6、对已在会计报表中列示的重要项目的进一步说明7、或有和承诺事项、资产负债表日后非调整事项、关联方关系及其交易等需要