政府财务报告

第五章政府财务报告,教学目的与要求通过本章学习，了解政府会计报表的意义和种类，明确财政总会计年终清理工作的主要内容、行政单位年终清理结算工作的主要内容，掌握总预算会计报表和行政单位会计报表的编制方法。,第一节财政总预算会计报表,一、财政总预算会计年终清理结算与结账（一）年终清理财政总预算会计年终清理工作的主要内容包括：,1核对年度预算本年预算的追加追减和企事业单位的上划下划，一般截至11月底止。各项预算拨款，一般截至12月25日止。2清理本年预算收支3组织征收机关和国库进行年度对账4清理核对当年拨款支出5清理往来款项6清查有价证券，核对各项存款,（二）年终结算财政体制结算是指上下级财政之间按财权与事权相统一的原则而进行的财政收支结算。,各级财政应当在年终清理的基础上，结清上下级财政总预算之间的转移性收支和往来款项，应当按财政管理体制的要求，计算出全年应补助、应上解和应返还的数额，将其与年度预算执行过程中已补助、已上解和已返还的数额进行比较，结合借垫款项，计算出全年最后应补助或应退回的数额。填制年终财政决算结算单，经核对无误后，作为年终财政结算凭证，并据以入账。,各级总预算会计对于年终决算清理期内发生的会计事项，应当划清会计年度。属于清理上年度的会计事项，记入上年度账；属于新年度的会计事项，记入新年度账，不能错记和漏记。,（三）年终结账1年终转账在这一阶段，财政总会计首先应计算出各账户12月份的合计数和全年累计数，结出12月末各账户的余额，并编制结账前资产负债表进行试算；试算平衡后，再将应对冲转账的各个收入、支出账户的余额，填制12月份的记账凭证，分别转入“预算结余”、“基金预算结余”和“国有资本经营预算结余”科目冲销。经过年终转账后，各收入、支出账户的年末余额应为零。,2结清旧账3记入新账,二、财政总预算会计报表财政总预算会计报表是反映各级政府预算收支执行情况及其结果的定期书面报告，包括预算执行情况表、资产负债表等。,（一）预算执行情况表预算执行情况表是反映政府财政总预算收支执行情况及其结果的定期书面报告。预算执行情况表按照编制时间的不同，可分为旬报、月报和年报等。,1旬报旬报是反映各级财政部门自月初至本旬末止预算收支执行情况的报表。旬报于每月上、中旬后报送，下旬免报。2月报月报是反映各级财政部门自年初至本月末止预算收支执行情况的报表。月报可分为一般预算收入月报、一般预算支出月报、基金预算收支月报等。,3年报年报是反映整个预算年度内政府预算收支执行情况及其结果的报表，又称为决算报表。年报包括财政收支决算总表、收入决算明细表、支出决算明细表、财政收支决算分级表、基金预算收支决算总表与基金收支明细表、债务预算收支决算总表与债务收支明细表等。,（二）资产负债表资产负债表是反映某一特定时日一级财政所实际拥有的财力状况的报表。资产负债表按照编制时间的不同，可分为月报和年报两种。,1月报月报是反映月末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。月报采用“资产支出负债净资产收入”的平衡公式。2年报年报是反映年末一级财政所实际拥有的财力状况的报表。年报采用“资产负债净资产”的平衡公式。,财政总预算会计在编制汇总资产负债表时，应将本级报表中的“与下级往来”、“转移性收入”、“转移性支出”等项目的数字分别与下级报表中的“与上级往来”、“转移性支出”、“转移性收入”等项目的数字相互冲销，以免重复汇总。,第二节行政单位会计报表,一、行政单位会计年终清理结算与结账（一）年终清理结算行政单位年终清理结算工作的主要内容包括：,1清理、核对年度预算数字和各项缴拨款项数字主管单位或上级单位对所属单位的预算拨款应截至12月25为止，逾期一般不再下拨。,2清理本年度各项收支凡属本年的各项收入都应及时入账。本年的各项应缴预算款和应缴财政专户款的预算外资金收入，应在年终前全部上缴。属于本年的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。单位年度支出决算，一律以基层用款单位截至12月31日的本年实际支出数为准，不得将年终前预拨的下年预算拨款列入本年度支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。,3清理各项往来款项各项往来款项，年终应尽量清理完毕。4清查货币资金通过清查，应做到银行存款的账面余额与银行对账单的余额核对相符；现金的账面余额与库存现金的实有数额核对相符；有价证券的账面余额与实存的有价证券核对相符。5清查财产物资通过清查，应做到财产物资账实相符。,（二）年终结账1年终转账应首先计算出各账户12月份的合计数和全年累计数，结出12月末的余额；然后，编制结账前的资产负债表进行试算；试算平衡后，再将应对冲转账的各个收入、支出账户的余额，填制12月份的记账凭证，分别转入“结余基本支出结余”和“结余项目支出结余”科目冲销。2结清旧账3记入新账,二、行政单位会计报表会计报表是反映行政单位财务状况和预算执行情况的书面文件，包括资产负债表、收入支出总表、经费支出明细表、基本数字表和会计报表说明书等。有专款收支业务的行政单位，还应按专款的种类编报项目支出明细表。,（一）资产负债表资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表是行政单位的主要会计报表之一，应于每月末、每季末、每年末编报。,资产负债表的月报和季报采用“资产支出负债净资产收入”的平衡公式，反映行政单位月末或季末的资产、负债和净资产的实有数以及至本月末或本季末止收入和支出的累计数；年报采用“资产负债净资产”的平衡公式，反映行政单位年末资产、负债和净资产的实有数。,（二）收入支出总表收入支出总表是反映行政单位年度收支总规模的报表，由收入、支出和结余三部分组成。收入支出总表采用“收入支出结余”的平衡公式。各月份收入支出总表中“本年累计”栏中的数据，应与相应月份资产负债表中“期末数”栏的数据保持一致。,上级行政单位在编制汇总会计报表时，应将本级报表中的“拨出经费”项目的数字与下级报表中的“拨入经费”（或“财政补助收入”）项目的数字相互冲销，以免重复汇总。,（三）经费支出明细表经费支出明细表是反映行政单位在一定时期内经费支出预算执行情况的报表。经费支出明细表是上级主管部门或财政部门考核行政单位经费支出发生情况的依据，也是行政单位向上级主管部门或财政部门办理经