进出口货物报关 (2)

进出口货物通关,第一节基本概念,1、海关网站：2、中华人民共和国海关是国家的进出境监督管理机关，实行垂直管理体制，在组织机构上分为3个层次：第一层次是海关总署；第二层次是广东分署，天津、上海2个特派员办事处，41个直属海关和2所海关学校；第三层次是各直属海关下辖的600个隶属海关和办事处，通关监管点近4000个。此外，在布鲁塞尔、莫斯科、华盛顿以及香港等地设有派驻机构。中国海关现有关员（含海关缉私警察）约5万人。3、现任海关总署署长于广洲。,一、海关的性质中华人民共和国海关法第二条：“中华人民共和国海关是国家的进出关境监督管理机关。”、海关是国家监督管理机关、海关行政管理的内容:进出境运输工具、货物、物品及其相关进出境行为。、海关是一个行政执法部门,二、海关的任务、权力（一）海关的任务海关法明确规定海关有四项基本任务：监管进出境的运输工具、货物、行李物品、邮递物品和其他物品，征收关税和其他税费，查缉走私、编制海关统计数据和其他任务（知识产权海关保护、海关对反倾销及反补贴的调查等）监管是海关最基本的任务。,（二）海关权力1、海关权利的特点,2、海关权利的内容（1）行政许可权：时限内的答复制度，20项。（2）税费征收权：征、免、减、追征、补征权。（3）行政监督检查权（4）行政强制权（5）滞报、滞纳金征收权：前者征收对象是超期未报货物，后者是逾期缴纳税费货物。（6）提取货物变卖、先行变卖权：超期（一般是三个月）未报货物，放弃货物，可与以变卖；不宜保留的扣留货物（必须经直属关长或其授权的隶书关长批准），不宜保留的溢误卸货物，可以提前变卖。（7）强制扣缴、变价抵缴关税权：超期不纳税（经直属海关关长或授权隶属海关关长批准）措施：扣等额银行存款、变卖应税货物、或其他货物等财产（8）税收保全：不能提供纳税担保（经直属海关关长或授权隶属海关关长批准），针对应税而不能纳税又不能提供相应担保的情形；措施：扣等额金融存款、扣等税货物、或其他财产。（9）变价抵缴罚款权：不履行处罚决定而又不申请复议或提起诉讼的措施：抵缴保证金，变卖被扣货物、物品，或变卖运输工具抵缴。（10）其他特殊行政强制：担保,三、报关、通关和结关,报关：“报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品的所有人或者他们的代理人向海关办理货物、物品或运输工具进出境手续及相关海关事务的过程。”报关的范围：进出境运输工具、进出境货物、进出境物品,结关：是指进出口货物和转运货物进入一国海关关境和国境时，必须向海关申报、查验、征税、放行等手续后，货物才能放行，货主和申报人才能提货。,通关：“是指进出境货物的收发货人及其代理人向海关申请办理进出口货物的进出口手续，海关对其呈交的单证和申请进出口的货物依法进行审核、查验、征缴关税，批准进口或出口的全过程。”,四、报关注册登记制度（一）企业报关登记经海关审查批准发给“报关登记证明书”后，企业才具有报关的资格。目前向海关注册办理报关的企业分为三大类：一是专业报关单位（报关行）；二是代理报关企业；三是自理报关企业。,(二)办理报关注册登记的程序1、企业申请2、海关审核3、准予注册,补充资料：报关员报关员是指通过全国报关员资格考试，依法取得报关从业资格，并在海关注册登记，代表所属企业（单位）向海关办理进出口货物报关纳税等通关手续，并依此为职业的人员。报关员不是自由职业者，只能受雇于一个依法向海关注册登记的进出口货物收发货人或者企业，并代表该企业向海关办理业务。我国海关法律规定禁止报关员非法接受他人委托从事业务。报关员必须具备一定的学识水平和实际业务能力，必须熟悉与货物进出口有关的法律、对外贸易、商品知识，必须精通海关法律、法规、规章并具备办理业务的技能。中华人民共和国海关总署于2013年10月12日发布公告决定自2014年起不再组织报关员资格全国统一考试。至此之后，报关从业人员由企业自主聘用，由报关协会自律管理，海关通过指导、督促报关企业加强内部管理实现对报关从业人员的间接管理。,第三节海关报关的基本程序,海关：监管,企业：报关,接受申报,查验商品,征收税费,结关放行,申请报关,交验商品,缴纳税费,凭单取货,一、进出口货物的申报,1申报资格在海关登记注册的报关企业、报关员2申报时间（1）进口货物的申报时间与期限进口货物的报关期限为自运输工具申报进境之日起14日。第15日起征收滞报金。转关运输的滞报金：一是运输工具申报进境之日起15日，二是货物运抵指运地之日起第15日，两个条件只要满足一个，即征收滞报金；如果两个条件均满足，则要征收两次滞报金。,（2）出口货物的申报时间与期限根据海关法同条规定，出口货物的发货人除海关特准外；应当在装货的24小时前向海关申报。,3申报地点,（1）进出境地原则（2）转关运输原则（3）指定地点原则（1）进出境地进口货物在进境地申报，出口货物在出境地申报。（2）转关运输地进出境货物，向海关申请转关运输，运往另一设关地点再办理进口海关手续的货物。（3）指定地点特殊运输方式可采用海关指定地点报关。,申报流程图,接受报关委托,准备报关单证,报关单预录入,递单,海关审单,步骤1、接受报关委托步骤2、准备报关单证基本单证：与进出口货物直接相关的商业和货运单证，如发票、装箱单、提货凭证、出口收汇核销单及海关签发的减免税、免税证明特殊单证：指国家有关法律规定实行特殊管制的证件，如配额许可证管理证件，进出口许可证等。预备单证：海关必要时查阅或收取的单证，如贸易合同、货物原产地证明、委托单位的工商执照证书等。,步骤3、报关单预录入一般要满足以下条件：1、报关单位和报关数据录入服务单位须经海关批准，方可负责电子计算机数据录入工作2、数据录入单位对录入电子计算机的报关单据的完事性与准确性承担责任。步骤4、递单步骤5、海关审单,二、配合查验,根据海关法第十九条的规定，进出口货物除经收发货人申请，海关总署特准可以免验的以外，都应接受海关查验。1、检查内容：货物的性质、原产地、货物状况、数量价格,2.检查的目的检查单货是否一致；检查货物才能保证关税依率征收。3.检查地点一般在海关监管区；对大宗、散货、危险品、鲜活可在现场检查；特殊物品海关可派员到监管区外检验。4.检查方法彻底检查抽查外形查验,三、进出口货物的征税,确定完税价格,计算关税,关税的申报,关税的退还,关税的缴纳,补充：我国现行关税的基本法律依据是中华人民共和国关税法，国务院1992年3月第二次修订颁布的中华人民共和国海关进出口条例和1994年1月经国务院批准，海关总署修订发布的中华人民共和国海关进出口税则。我国目前进口应税货物大致有四类：一是必需品类，即国内不能生产或生产较少的货物；二是需要品类，即非必需品，但仍属需要的货物；三是非必需品类，即在国内已经大量生产或非国计民生必需物品；四是限制进口类，即奢侈性货物。,1992年我国颁布的海关进出口税则列明征收出口税的货物有鳗鱼苗、粟、生漆、钨矿砂、山洋板皮、生锅、磷、苯、锰铁、生丝等49个税号的产品。自1997年7月1日起，我国取消了生漆、生丝等14种产品的出口关税，继续保留了对鳗鱼苗等35种货物的出口关税。,我国于1993年、1994年、1996年和1997年四次主动降低进口关税水平。尤其是1997年的税率调整影响最大。这次降税涉及4874个税号的商品，降幅达26，使我国进口关税的总水平已降至17，高税率的税目大幅度减少，最高税率也由过去的120降至100。从1999年1月1日起，我国又主动降低部分纺织品、玩具、林产品共1014个税目商品的进口关税税率，这三类商品的平均降幅从80至78不等。,根据我国加入世界贸易组织的承诺，从2003年1月1日起，我国进一步调整降低了现行进口关税税率。2003年我国关税总水平，由2002年的12降低到11；其中信息技术产品的关税总水平，由2002年的3.5降低到1.5，降税幅度高达57左右，是我国所有商品中降税幅度最大的商品。2006年1月1日起，我国又调整降低了143个税目的最惠国税率，调整后，我国关税总水平为9.9%，其中，电子产品平均税率大约为9%。,1、进口货物以成交价格的到岸价为完税价格，应包括：（1）货价：相当于FOB价格特许权使用费，专利、商标、著作权、专用技术、计算机软件和资料费；进口人支付的佣金和经纪费包装费、运费、保险费、劳务费；不应包括：进口人支付的购买佣金；正常的商业折扣；入门费、技术费、培训费、安装调试费；因货物的品质、数量等原因造成索赔的赔偿金；中国海关征收的进口关税和进口环节国内税等税费。,（一）确定完税价格,（2）运费：应当包括货物运抵中国关境内输入地点起卸前的运输费用。海运进口：输入地点确认为货物运抵中国关境内卸货口岸。陆运和空运进口：输入地点确认为货物运抵中国关境后经停的第一口岸邮运进口：邮资。携带进境货物：免费或托运费其他,（3）保险费实际支付的保险费或直接计算货物CIF价格=（FOB+运费）/（1-保险费率,某工厂从德国购得一批机械设备，以CIF广州价格条件成交。货物发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费20000美元，这样该批货物海关审定的完税价格应是：A、527000美元B、530000美元C、532000美元D、552000美元,2、出口货物完税价格以离岸价扣除出口税为完税价格应包括：货物的包装费不应包括：销售佣金境外运输费保险费出口税额如对外报价中已包括出口关税，则完税价格公式：完税价格=FOB价/（1+出口关税税率）,（二）征收税费种类1、关税定义：指进出口商品在经过一国关境时，由政府设置的海关向进出口商所征收的税收。特点：强制性、无偿性和固定性作用：增加财政收入、保护与促进国内生产、调节进出口商品结构和经济利益分配关税是一种间接税进出口商垫付税款作为成本打入货价，关税负担最后便转嫁给买方或消费者承担。关税有税收主体和税收客体税收主体即关税的纳税人：进出口商税收客体进出口货物确定税率：关税税率，包括普通税、优惠税进口环节税税率：增值税率：13、17消费税率：从345我国目前仅对烟、酒等种消费品征收消费税，税率最低为，最高为。,1、关税：关税是税收的一种，是国家财政收入的来源之一，因而它同其他税收一样，具有强制性、无偿性和固定性。,关税是一种间接税，它不同于以纳税人的收入和财产作为征税对象的直接税。关税是由进出口商交纳的，但作为纳税人的进出口商人可以将所缴纳的关税作为成本的一部分，分摊在商品的价格上，最后转移给消费者。,（二）征收税费种类,关税的作用,对外贸易政策的重要措施增加国家财政收入调节进出口贸易结构调节生产和市场的供求保护本国企业的市场,大部分国家的进口关税结构为：对工业制成品征收较高关税，对半制成品的进口税率次之，对原料的进口税率最低甚至免税。,关税的缴纳与退补,特定减免税货物特定减免税货物是指海关根据国家的政策规定准予减税、免税进口使用于特定地区、特定企业和特定用途的货物。特定地区是指我国关境内由行政法规规定的某一特别限定区域，享受减免税优惠的进口货物只能在这一特别限定的区域内使用。特定企业是指由国务院制定的行政法规专门规定的企业，享受减免税优惠的进口货物只能由这些专门规定的企业使用。特定用途是指国家规定可以享受减免税优惠的进口货物只能用于行政法规专门规定的用途。,特定减免税货物的特征,特定条件下减免进口关税特定减免税是我国关税优惠政策的重要组成部分，是国家无偿向符合条件的进口货物使用企业提供的关税优惠，其目的是优先发展特定地区经济，鼓励外商在我国的直接投资，保证国有大中型企业和科学、教育、文化、卫生事业的发展。因而，这种关税优惠具有鲜明的特定性，只能在国家行政法规规定的特定条件下使用。进口申报应当提交进口许可证件特定减免税货物实际进口货物。按照国家有关进出境管理的法律法规，凡属于进口需要交验许可证件的货物，收货人或其代理人都应当在进口申报时向海关提交进口许可证件（法律、行政法规另有规定的除外）。进口后在特定的海关监管期限内接受海关监管进口货物享受特定减免税的条件之一就是在规定的期限，使用于规定的地区、企业和用途，并接受海关的监管。特定减免税进口货物的海关监管期限按照货物的种类各有不同。以下是特定减免税货物的海关监管期限：船舶、飞机，8年；机动车辆，6年；其他货物，5年；,特定减免税货物监管和报关要点,特定减免税货物一般不交验进口许可证件，但是对外资企业和香港、澳门、台湾同胞及华侨的投资企业进口本企业自用的机器设备，可以免予交验进口许可证件；外商投资企业在投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可管理的，也可以免予交验有关许可证件。特定减免税进口设备可以在两个享受特定减免税优惠的企业之间结转。结转手续应当分别向企业主管海关办理。出口加工区企业进口免税的机器设备等应当填制“出口加工区进境备案清单”，保税区企业进口免税的机器设备等应当填制进口货物报关单。,（三）税费的计算第一步：确定完税价格第二步：关税（课税对象完税价格、从价税、从量税、复合税、选择税）进口关税完税价格进口税率出口关税完税价格出口税率第三步：进口消费税（课税对象：完税价格、关税、消费税额）从价消费税额（完税价格关税）/（1消费税税率）消费税税率从量消费税额应税消费品数量消费税单位税额消费税率：从345我国目前仅对烟、酒等种消费品征收消费税，税率最低为，最高为。第四步：增值税（课税对象：完税价格、关税税额、消费税额、增值税额）进口增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率增值税率13、17,从价税和从量税中选择较高者收取。,实例1:国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆,成交价格共为FOB香港120,000美元,实际支付运费5,000美元，保险费800美元.已知原产国日本适用最惠国税率34.2%,外汇折算率1美元=人民币8.2元,要求计算进口关税.,解：1、审定完税价格为：125，800美元（120，000+5，000+800）美元2、将外币价格折算成人民币为1，031，560元3、进口关税税额=完税价格*法定进口关税税率=1,031,560*34.2%=352,793.53（元）,案例2：某公司进口一台大型仪器，（非紧缺、国家重点工程）其货价为1000万元，关税税率是2%，货物运抵我国港口运费、保险费、包装费为200万元，进口方向卖方支付的佣金，及向卖方支付的专利费、软件、资料费用为200万元，卖方安装调试的技术费、向买方的培训费是100万元，海关总计征收税款是多少？（结果保留2位小数）,完税价格10002002001400（万元）关税1400228万元消费税0增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率（1400280）17242.76总征收税款关税消费税增值税280242.76270.76,案例3：某公司进口1000标准箱（50000支）卷烟，每箱完税价格为2000元，我国烟草关税为25%，消费税定额税率为每标准箱150元，其应付进口增值税多少？（结果保留2位小数）,完税价格100020002000000（元）关税200000025500000元消费税1000150150000元增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率（2000000500000150000）17450500元总征收税款关税消费税增值税500000+150000+450500=1100500元,案例4：某公司进口一批1万吨氧化铝，货价为2600元/吨，运费、保险费及运抵我国港口其他费用总计200万元，我国对氧化铝征收8%关税，其应缴纳进口增值税为多少？(结果保留2位小数),完税价格126002002800（万元）关税28008224万元消费税0万元增值税（完税价格关税税额消费税额）增值税率（28002240）17514.08（万元）总征收税款关税消费税增值税224+0+514.08=738.08(万元),（四）提取货物或装运货物,1、对进口而言，提取货物向海关领取签盖海关“放行章”的进口货物提货单或运单或特制的放行条。一般进出口货物海关手续至此办结，不再受海关监管；需要后续管理的货物，如保税货物、特定减免税货物和暂准进口货物，应继续接受海关监管，直到办结海关手续为止。,2、对出口而言，装运货物向海关领取签盖海关“放行章”的出口货物装货单或运单或特制的放行条。出口退关：时限：未装上运输工具并决定不再出口之日起3天内已缴纳出口税的，一年以内可申请退税；全部货物或部分货物装上船的情况,总结：进口环节税（完税价格关税）进口环节税税率；消费税(完税价格关税/(1一消费税税率)）消费税税率增值税=（完税价格实征关税实征消费税）增值税税率,关税计算作业：1、我国从