财务报告

中国邮政远程教育中心,第十章财务会计报告,中国邮政远程教育中心,财务会计报告,中国邮政远程教育中心,学习重点,第一节财务会计报告概述第二节资产负债表第三节利润表第四节现金流量表第五节会计报表附注,中国邮政远程教育中心,第一节财务会计报告概述,一、财务会计报告的意义二、财务会计报告的构成三、财务会计报告的编制四、财务会计报告的对外提供,中国邮政远程教育中心,一、财务会计报告的意义,财务会计报告：是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量情况的书面文件。由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。会计报表是财务会计报告的主要组成部分。,中国邮政远程教育中心,对财务会计报告的定义的理解,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,会计报表,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,反映企业某一特定日期财务状况,反映企业某一会计期间的经营成果,反映企业某一会计期间的现金流量,财务会计报告的定义是根据财务报告文件所反映的主要内容所给出的,中国邮政远程教育中心,会计报表的作用,为企业管理者提供财务状况、经营成果和财务状况变动的会计信息。为上级主管部门和国家宏观经济管理部门提供有关的会计信息。为投资者和债权人的决策提供会计信息。,财务会计报告的种类,年度报告,中期报告,按编报时间可分为年度财务会计报告和中期财务会计报告。,中国邮政远程教育中心,二、财务会计报告的构成,会计报表附注,相关信息或资料,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,会计报表,会计报表：用以提供会计信息的表格,报表附注：对报表信息的详细说明,相关信息或资料：对报表的编制单位和依据等的说明,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,会计报表+附注+相关信息或资料,（一）编制财务会计报告的质量要求应遵循可靠性原则：企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠，内容完整。,三、财务会计报告的编制,（二）编制财务会计报告的时间要求,应遵循及时性原则的要求：企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。,中国邮政远程教育中心,按规定时间及时提供各期的财务会计报告,财务会计报告编制完毕后应依次编定页次，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、统一代码、组织形式、所在地址、报表所属期间等信息资料。并应由企业负责人和会计机构负责人等签名并盖章，以示对财务会计报告的真实性负责。,（三）编制财务会计报告的形式要求,中国邮政远程教育中心,（四）编制财务会计报告的其他要求,1.编制财务会计报告前应进行财产清查，并根据有关规定对清查结果进行处理。2.财务会计报告应采用统一规定的格式和内容及编制要求编制。做到内容完整、数字真实、计算准确，相关数字之间应当一致；与上期报告文件的有关数字应当衔接。,中国邮政远程教育中心,四、财务会计报告的对外报送,（一）提供期限月报月度终了后6天内（节假日顺延）报送季报-季度终了后15天内报送半年报-年度中期结束后60天内（2个月）报送年报-年度终了后4个月内报送。（二）提供对象1、投资者2、监事会3、有关部门（工商、税务、财政等）4、本企业职工代表大会,中国邮政远程教育中心,五、会计报表的种类,（一）按照会计报表所反映的经济内容分类（二）按会计报表所反映的资金运动状况分类（三）按编报时间分类（四）按编报对象分类（五）按提供资料的重要程度分类（六）按编制主体分类,中国邮政远程教育中心,（一）按照所反映的经济内容分类,财务状况报表：资产负债表现金流量表财务成果报表利润表,资产负债表、利润表和现金流量表是企业对外报出的财务报表。,中国邮政远程教育中心,（二）按所反映的资金运动状况分类,静态会计报表资产负债表动态会计报表利润表、现金流量表,中国邮政远程教育中心,（三）按编报的时间分类,年度会计报表资产负债表、利润表、现金流量表月份（或季度）会计报表资产负债表、利润表半年度会计报表资产负债表、利润表等,中国邮政远程教育中心,（四）按报送的对象分类,内部报表内部管理需要，有成本费用表。外部报表对外报送，有资产负债表、利润表、现金流量表。,中国邮政远程教育中心,（五）按提供资料的重要程度分类,主表资产负债表、利润表、现金流量表附表利润分配表等,中国邮政远程教育中心,（六）按编制的主体分类,单位会计报表合并会计报表汇总会计报表,中国邮政远程教育中心,第二节资产负债表,一、资产负债表的意义资产负债表：是反映企业在某一特定日期（月末、季末、年末）财务状况的报表。资产负债表静态报表,中国邮政远程教育中心,中国邮政远程教育中心,提供企业资产总额及其结构，表明企业拥有或控制的资源及其分布情况。反映企业负债总额及其结构，表明企业未来需用多少资产或劳务偿债以及偿债的时间。反映企业所有者权益总额及其结构状况，据以判断资本保值、增值情况。提供财务分析数据资料，借以评价企业的偿债能力。,资产负债表的意义：,中国邮政远程教育中心,二、资产负债表的内容与格式,（一）内容1、资产2、负债3、所有者权益,中国邮政远程教育中心,1.资产负债表的组成内容由表首和正表两个部分组成,（二）资产负债表的格式,中国邮政远程教育中心,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,表首,正表,中国邮政远程教育中心,（二）资产负债表的格式,账户式：左右结构，我国采用的格式因其外表形式像“T”形账户而得名。,中国邮政远程教育中心,账户式资产负债表,编制的理论基础：会计恒等式，即：资产负债所有者权益项目排列顺序：资产：按其变现能力（流动性）顺序排列负债：按其偿还期由近及远顺序排列所有者权益：按永久性顺序由远及近顺序排列,中国邮政远程教育中心,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,双方总计存在平衡相等关系,双方总计存在平衡相等关系,按“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益分左右两部分排列,中国邮政远程教育中心,（2）报告式：上下结构,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,按“资产负债所有者权益”或“资产负债所有者权益”原理，将”资产、负债和所有者权益自上而下分三部分排列,中国邮政远程教育中心,三、资产负债表的编制方法,（一）资产负债表的资料来源“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。“期末数”则为月末、季末或年末的数字，其资料来源有以下几个方面：总账余额根据明细账余额分析填列根据总账和明细账两者的余额计算填列备查登记簿记录,中国邮政远程教育中心,根据有关规定，企业编制的年度、半年度会计报表至少应反映相接续的两个会计期间的比较数据，即本期“期末数”与“年初数”（上一会计期间期末数）。这种形式的资产负债表称为“比较资产负债表”。（格式见下页）,三、资产负债表的编制方法,中国邮政远程教育中心,“年初数”与“期末数”的基本填列方法1.“年初数”的填列一般可根据上年年末资产负债表上的“期末数”填列。,中国邮政远程教育中心,资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元,可根据上年末资产负债表上的“期末数”填列,根据有关账户的期末余额直接或计算填列,比较资产负债表,（1）根据总账账户期末借方余额直接填列。如“应收票据”、“应收股利”等项目。（2）根据总账账户期末贷方余额直接填列。如“应付票据”、“应付股利”等项目。（3）根据总账账户及其所属明细账户期末余额分析填列。如“一年内到期的非流动负债”项目就是根据对“长期借款”等账户所属的明细账户所反映的偿还期已不满1年的长期借款等情况的分析，根据有关明细账户的余额填列的。（见下例）,2.填列“期末数”的基本方法,中国邮政远程教育中心,【例】企业有X、Y两项长期借款，在编制资产负债表期间，X的偿还期还有2年，而Y的偿还期还有仅有6个月（已非真正意义上的长期负债，而是具有了流动负债的特征）。就应将其填入资产负债表的“一年内到期的非流动负债”项目栏。,中国邮政远程教育中心,还款期2年,还款期6个月,应填入资产负债表的“长期借款”项目,应填入资产负债表的”一年内到期的非流动负债“项目,中国邮政远程教育中心,（4）根据若干总账账户期末余额计算填列。如“货币资金”、“存货”等项目。（见表112和表113）,合计320000,应填入资产负债表的“货币资金”项目,合计1100000,应填入资产负债表的“存货”项目,中国邮政远程教育中心,（5）根据有关明细账户期末余额计算填列。如“应收账款”和“预收账款”项目。（见表112和表113）,中国邮政远程教育中心,第三节利润表,一、利润表的意义利润表，是总括反映企业一定期间内（如月份、季度、年度）的经营成果的会计报表。动态会计报表,中国邮政远程教育中心,动态会计报表,中国邮政远程教育中心,二、利润表的内容与格式,（一）利润表的内容反映构成企业营业利润的各项要素内容，如营业收入、营业成本和各项期间费用等。反映构成企业利润总额的要素内容。如营业利润、营业外收入和营业外支出投资收益等。反映构成企业净利润的要素内容。如利润总额和所得税费用。,中国邮政远程教育中心,二、利润表的内容与格式,编制的理论基础：收入费用利润格式：利润表也是由表首和正表两个部分组成。利润表正表的格式单步式：全部收入与费用配比多步式：各类收入与其相应的费用配比（为企业所常用）,中国邮政远程教育中心,利润表会企02表编制单位：年月单位：元,比较利润表,中国邮政远程教育中心,企业净利润的计算步骤：,第一步：计算营业利润营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益投资收益第二步：计算利润总额利润总额营业利润营业外收入营业外支出,中国邮政远程教育中心,企业净利润的计算步骤（续）,第三步：计算净利润净利润利润总额所得税费用,利润表,中国邮政远程教育中心,三、利润表的编制方法,是根据损益类账户的总账和明细账的本期实际发生数和累计发生数分别编制的。（P195）,中国邮政远程教育中心,第四节现金流量表,一、现金流量表的意义（一）现金流量表的概念是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的报表。属于动态报表。,中国邮政远程教育中心,以现金及现金等价物为基础编制。1、现金包括库存现金、可以随时用于支付的存款等。,（二）现金流量表的编制基础,中国邮政远程教育中心,现金及现金等价物,（1）库存现金企业持有的、可随时用于支付的现金。（2）银行存款是指可以随时用于支付的银行存款，如结算户存款等。（不包括定期存款）,中国邮政远程教育中心,现金及现金等价物,（3）其他货币资金企业存在金融企业有特定用途的资金，即“其他货币资金”账户核算的银行存款，如外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、在途货币资金等。,中国邮政远程教育中心,现金及现金等价物,2、现金等价物企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。,中国邮政远程教育中心,（三）现金流量表的作用,1、现金流量表有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；2、有助于预测企业未来现金流量；3、有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。,中国邮政远程教育中心,二、现金流量表的内容与格式,（一）现金流量表的内容1.经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。2.投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。,中国邮政远程教育中心,3.筹资活动产生的现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。,中国邮政远程教育中心,由表首和正表组成。表首：概括说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、货币名称、计量单位等。正表反映现金流量表的项目内容（六项）。经营活动产生的现金流量；投资活动产生的现金流量；筹资活动产生的现金流量；汇率变动对现金的影响；现金及现金等价物净增加额。期末现金及现金等价物余额,（二）现金流量表的格式,中国邮政远程教育中心,第五节所有者权益变动表,一、所有者权益变动表的定义在股份公司为股东权益变动表。是反映企业年末所有者权益（或股东权益）增减变动情况的报表。,中国邮政远程教育中心,二、所有者权益变动表的作用,可了解企业某一会计年度所有者权益各项目（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润等）的增加、减少及其余额的情况；分析其变动原因及预测未来的变动趋势。,中国邮政远程教育中心,1.净利润；2.直接计入所有者权益的利得和损失项目及其总额；3.会计政策变更和差错更正的累计影响金额；4.所有者投入资本和向所有者分配利润；,三、所有者权益变动表的项目内容,中国邮政远程教育中心,三、所有者权益变动表的项目内容,5.按照规定提取的盈余公积；6.实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。,中国邮政远程教育中心,第六节会计报表附注,一、会计报表附注的意义是对在资产负债表、利润表、所有者权益变动表和现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。是会计报表的组成部分。,中国邮政远程教育中心,会计报表附注,资产负债表（财务状况）资产负债所有者权益,利润表（经营成果）收入费用利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,会计报表,所有者权益变动表（所有者权益）权益增加权益减少,中国邮政远程教育中心,（一）财务报表的编制基础；（二）遵循企业会计准