十一会计报表的编制与分析

1,项目十一会计报表的编制与分析,本讲内容,任务一认识会计报表任务二资产负债表的编制任务三利润表的编制任务四会计报表的分析,2,反映企业某一特定时点的资产、负债和所有者权益情况的文件；反映企业一定时期内经营成果的文件；反映企业一定时期内现金流量情况的文件。,资产负债表（财务状况）资产、负债、所有者权益,利润表（经营成果）收入、费用、利润,现金流量表（现金流量）现金流入现金流出,一、会计报表的概念及作用,3,作用：为企业投资者、债权人进行投资决策和信贷决策提供财务会计信息是考核企业管理者受托责任履行情况的重要依据为企业加强和改善内部经营管理提供财务会计信息为政府经济管理部门进行宏观调控和管理提供财务会计信息为财政、税务部门征收税款提供财务会计信息,4,二、会计报表的分类按照报表所反映的经济内容分类：“四表一注”即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。按报表的报送对象分类：对外报表、对内报表按报表的编报主体分类：个别报表、合并报表按报表编制的时间分类：年度报表、中期报表按报表编制单位分类：单位报表、汇总报表,5,三、会计报表的编制要求,6,一、资产负债表的概念反映企业某一特定日期（如月末、季末、年末等）财务状况的会计报表。,7,（1）了解企业所掌握的经济资源及其分布的情况，经营者可据此分析企业资产分布是否合理，以改进经营管理，提高管理水平。（2）了解企业资金的来源渠道和构成，投资者和债权人可据此分析企业所面临的财务风险，以监督企业合理使用资金。（3）了解企业的财务实力、短期偿债能力和支付能力，投资者和债权人可据此做出投资和贷款的正确决策。（4）通过对前后期资产负债表的对比分析，可了解企业资金结构的变化情况，经营者、投资者和债权人可据此掌握企业财务状况的变化趋势。,二、资产负债表的作用,8,三、资产负债表的结构与内容,资产负债表（账户式）,9,四、资产负债表的编制,年初数：根据上年度资产负债表的期末数填列期末数：根据账户余额分析填列。,10,“期末数”编制的总体思路：1.直接根据总账科目的余额填列。2.根据几个总账科目的余额合计填列。项目：货币资金、存货、未分配利润等。3.根据有关明细科目的余额计算填列。项目：“应收账款”、“预收账款”、“应付账款”、“预付账款”。4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。5.根据资产科目与其备抵科目抵销后的净额填列。,11,资产负债表各项目的具体填列方法,三者之和,直接填列,直接填列,14063025002460000,12,应收账款35000其中：A公司(借方)32000B公司（贷方）20000C公司（借方）23000预收账款5000其中：D公司(贷方)18000E公司（贷方）12000F公司（借方）25000坏账准备应收账款3200,应收账款各明细账户借方余额合计+预收账款各明细账户借方余额合计应收账款的坏账准备=32000+23000+250003200=76800,76800,13,2480,30000,其他应收款2500坏账准备其他应收款20预付账款5000甲公司（贷方）20000乙公司（借方）25000应付账款89570丙公司（贷方）94570丁公司（借方）5000,二者之差,预付账款各明细账户借方余额合计+应付账款各明细账户借方余额合计=25000+5000=30000,14,在途物资10500原材料55000周转材料12820生产成本12000制造费用0库存商品168000存货跌价准备5000,前六项之和存货跌价准备,253320,15,长期待摊费用24000其中：一年内摊销10000持有至到期投资10000其中：一年内到期4000,一年内到期16,长期股权投资25000长期股权投资减值准备0持有至到期投资10000其中：一年内到期4000持有至到期投资减值准备0,250006000,二者之差,一年后到期的投资减值准备=60000=6000,17,固定资产150000累计折旧40000固定资产减值准备0,“固定资产-累计折旧-减值准备”,110000,18,01500000,工程物资0在建工程150000在建工程减值准备0固定资产清理0,直接填列二者之差直接填列(贷方为负),19,6600014000371000915330,无形资产66000长期待摊费用24000其中：一年内摊销10000,直接填列一年后摊销的,20,3000020000114570,短期借款30000应付票据20000预付账款5000甲公司(贷方)20000乙公司(借方)25000应付账款89570丙公司(贷方)94570丁公司(借方)5000,直接填列预付账款各明细账户贷方余额合计+应付账款各明细账户贷方余额合计=20000+94570=114570,21,50000,应收账款35000A公司（借方）32000B公司（贷方）20000C公司（借方）23000预收账款5000D公司（贷方）18000E公司（贷方）12000F公司（借方）25000,应收账款各明细账户贷方余额合计+预收账款各明细账户贷方余额合计=20000+18000+12000=50000,22,500000020000180760700760915330,实收资本500000资本公积0盈余公积20000利润分配180760本年利润0,直接填列二者之和（若为借方则为负）,23,一、利润表的概念利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。,24,可以了解企业一定会计期间净利润的实现情况及获利能力变动趋势可以了解企业经营业绩的主要来源和构成，判断净利润的质量及其风险，预测净利润的持续性可以分析企业的资金周转情况和盈利能力,二、利润表的作用,25,三、利润表结构与格式多步式利润表,26,四、利润表的编制,上期金额栏：根据上年度利润表填列。本期金额栏：根据损益类账户发生额分析填列。,27,利润表各项目的具体填列方法（万元）,主营业务收入133主营业务成本80营业税金及附加0.5其他业务收入2其他业务成本1.2,13581.20.5,28,销售费用18管理费用24财务费用3投资收益28,1824328,29,营业外收入23营业外支出3所得税费用10,23356.31046.3,30,利润表编制实例（P218）,31,一、会计报表分析方法（一）比较分析法（二）比率分析法（三）因素分析法,32,二、主要财务指标分析,（一）偿债能力指标（1）流动比率（2）速动比率（3）资产负债率（4）产权比率,33,（二）运营能力指标,周转率（周转次数）=周转额资产平均余额周转期（周转天数）=计算期天数周转次数=资产平均余额计算期天数周转额（1）总资产周转率（2）存货周转率（3）流动资产周转率（4）固定资产周转率（5）应收账款周转率,34,（三）获利能力指标,（1）营业利润率（2）成本费用利润率（3）总资产报酬率（4）净资产收益率,35,（四）发展能