出纳实务(2)

,出纳实务,出纳，干什么的呀？,出,纳,支出,收入,哪些属于出纳人员？,（1）会计部门的专职出纳员（2）业务部门的各类收款员、收银员职责：收入、保管、核对和上交狭义上讲，仅指会计机构的出纳员；广义上讲以上都是出纳员。,出纳工作的内容,1、货币资金的收支和核算收支业务的办理：（1）现金的收支；（2）银行存款结算业务的办理；（3）负责保管库存现金、各种有价证券、空白支票、收据及有关印章；（4）开具发票,收支业务的核算：1、与现金和银行存款有关记账凭证的编制（目前一般会计编制）；2、现金日记账、银行存款日记账及其他与货币资金有关备查簿的登记；3、现金日报表。,2、货币资金收支的监督,监督相关人员严格执行国际财经法纪和企业的规章制度，制止不法行为和违法收支。,怎么样才能成为一个出纳？,会计从业资格证,1.2出纳岗位的要求,1、会计从业资格证（敲门砖）2、具备会计专业知识、会计基本技能规范的书写点钞整理票币鉴别真假人民币台式计算器的使用出纳专用机具的使用（点钞机、验钞机、支票打印机、收银机等）,如何成为一个合格的出纳？,银行转账业务的办理登记账簿计算机的应用3、良好的职业道德4、具备良好的职业敏感度5、有较强的安全意识6、有较高的政策水平和守法意识7、有协作精神,一个单位是不是就一个出纳呢？,NO!,1.2.2出纳人员的岗位设置,假如你是一名出纳，你上班要做的第一件事情是什么？下班前，不能忘记做的事情是什么？,出纳员的一天：（1）上班第一时间，检查库存现金、有价证券、印鉴及其他贵重物品。（2）向有关领导及会计主管请示资金安排计划。（3）如果库存现金不足先到银行提取现金,（4）按顺序办理各项收、付款业务。,（5）根据所有的货币资金收付原始凭证或会计转来的收付记账凭证登记现金日记账和银行存款日记账，并结出当天的余额。,（6）下班前出纳人员必须做好下面几件事：一是，应清点库存现金，并将其与现金日记账余额进行核对，保证现金实有数与现金日记账余额相符。二是，在收到银行对账单当天，出纳人员要将对账单与银行存款日记账进行逐笔核对，编制“银行存款余额调节表”，保证银行存款账实相符。三是，将多余现金存入银行，,根据需要编制当天的现金和银行存款日报表，报送有关领导。四是，应整理好办公用品，锁好保险柜及抽屉，报管好有关凭证，保持办公场所整洁，无资料遗漏或乱放现象。,现金或银行存款收付业务发生,现金或银行存款收付款原始单证,现金日记账银行存款日记,取得,登记,图1-1出纳工作流程图,出纳工作流程（简单流程）,回顾出纳员的工作内容,收支业务的办理：（1）现金的收支；（2）银行存款结算业务的办理；（3）负责保管库存现金、各种有价证券、空白支票、收据及有关印章；（4）开具发票收支业务的核算：1、与现金和银行存款有关记账凭证的编制（目前一般会计编制）；2、现金日记账、银行存款日记账及其他与货币资金有关备查簿的登记；3、现金日报表。,2.1现金与现金管理概述,2.1.1现金的概念,狭义的现金仅指库存现金,交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的款项对个人或不能转账的单位的销售收入不足结算起点的小额收款。,出纳一般哪些情况收到现金？,1)现金的收入范围,2）现金支付范围,职工工资、津贴个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金。各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出。（1000元）,（2）库存现金限额管理,1、开户行据实际需要，核定35天零星开支2、边远地区和交通不便地区可以多于5天，不超过15天。,超过部分必须及时送入银行，不足可以提现补足。,讨论1：,某日，出纳员余丽临近下班前，收到销售部交来现金5000元。正巧余丽急着下班办事，就将5000元放在办公桌的抽屉内。余丽的做法对吗？,1）企业的现金收入应于当日下班前送存开户行；2）除工作时间需要的小量备用金放在抽屉内外，限额内的库存现金核对清楚后，一律放在保险柜。,2、现金收支规定,2）不准未经批准坐支现金。,从本单位的现金收入中直接支付款项。,接上例，张三过来报销差旅费800元，余丽直接从现金收入5000元里支付报销款，可以吗？,讨论2:,出纳员马雯受领导之托从公司账户提现5000元供领导私用，支票用途注明：提现备用。3）不准谎报用途套取现金。,A公司出纳员刘明和业务员张强是好朋友，一日张强急需用前钱向刘明借5000元，但刘明自己没有，于是刘明就从公司库存现金拿了5000元借给张强。刘明这样做对吗？,出纳员不得将库存现金出借给没有办理手续或没经主管人员批准的个人。,4）特殊情况（采购地点不固定、生产或者市场急需，抢险救灾必须使用现金，由单位提出申请5）不准违法留存现金。不得“公款私存”；不得设“小金库”6）不得“白条抵库”,2、票据的保管,情景1：你是某公司的出纳员，好朋友黎巧巧过来借收据，你应该怎么做？情景2：会计主管把空白支票和印鉴都交由你来保管，你能答应吗?,(1)所有的票据和印章必须存放在保险柜里！（2）不得将内部票据借给他人！（3）不得将票据转借、赠送或卖给他人！（4）作废的单据要加盖“作废”，妥善保管！（5）不得弄虚作假，开具存根联与其他联次不符的单据！（6）不得将票据及印鉴随意存放或带出使用！,作业：P25(用作业本）,1、单选（1）（2）（3）（5)(6)4、实践题（1）（2）（3)(4),现金业务的办理,一、现金收入业务的办理（河南有限公司2010年1月部分实务）,实务1：1月2日，从银行提取现金3000元备用。办理步骤：（1）开出现金支票。（2）经本单位财会部门负责人签字加盖银行预留印鉴。（3）经银行柜台审核后，支付现金。（4）编制记账凭证。（5）登记现金和银行存款日记账。,图2-3,练习：现金的收入办理,业务一：2002年12月2日出纳员从银行提取现金3000元备用。单位：桂邑农机设备厂法人代表：卢锋单位开户银行及账号：工行南宁高新支行2658998要求：（1）开出现金支票。（2）经本单位财会部门负责人签字加盖银行预留印鉴。（3）经银行柜台审核后，支付现金。（4）编制记账凭证。（5）登记现金日记账。,单位开户银行及账号：工行南宁高新支行2658998,出纳提现业务程序：（1）开出现金支票。（2）经本单位财会部门负责人签字盖章。（3）经银行审核后，支付现金。（4）编制记账凭证。（可以出纳编制也可以会计编制）（5）登记现金和银行存款日记账。,实务22010年1月2日，出售给郑州骏驰实业公司打卡机一台，售价580元，收到现金580元。,办理步骤：（1）财务部门开出发票。（2）出纳王珍收款后，在发票上盖“现金收讫”章。（3）编制记账凭证，登记现金日记账。,例2、2日，出售废铁1吨，价税合计585元，收到现金585元。,销货单位：广西桂邑农机设备厂地址及电话：南宁魁奇路2号单位开户银行及账号：工行南宁高新支行2658998纳税人登记号：45010000022购货单位：广西南宁回收公司地址及电话：南宁北京路24号单位开户银行及账号：工行南宁江南分理处2622967纳税人登记号：45010000018业务程序：（1）销售部门开出增值税发票。（2）出纳收款后，在发票上盖“现金收讫”章。（3）编制记账凭证，登记现金日记账。,1、将收到的现金585元存入银行。（其中100元5张，50元1张，10元3张，5元1张。）,业务程序：（1）整理送存银行的现金（2）填写现金存款凭证，现金交存银行；（3）填制记账凭证；（4）登记现金日记账,二、现金支出处理程序,单位：桂邑农机设备厂法人代表：卢锋单位开户银行及账号：工行南宁高新支行2658998纳税人登记号：45010000022,2、5日业务员王明借支1000元出差参加产品展销会,业务程序：（1）受理借款单，审查凭证是否齐备（2）审核无误，加盖“现金付讫”（3）当面支付清点好的现金（4）编制记账凭证（5）登记现金日记账,业务部门领导：赵强,3、6日，购买办公用品300元。（采购员王三在南宁百货大楼购买8开复印纸3包，单价100元。采购部负责人：李四）,业务程序：（1）审核采购人员交来的发票。（2）经财会部门负责人审核同意签字后，支付现金，并在发票上盖“现金付讫”章。（3）编制记账凭证，并登记“现金日记账”.,4、31日，支付销售部门人员工资4000元,业务程序:(1)根据工资结算表，计算付款限额（2）签发现金并要求签收（3）根据签收的工资表编制记账凭证（4）根据审核无误的记账凭证登记现金日记账,办理现金收付业务，获得原始凭证,编制现金或银行存款收付款记账凭证,出纳现金业务工作流程（简单流程）,登记现金日记账,现金日记账的登记应按（）顺序（）连续登记,经济业务的,逐日逐笔,现金日记账应逐日计算收入合计数、支出合计数和结余数。,出纳员登好现金日记账后呢？,现金的清查！,既包括出纳每日终了清点现金也包括清查小组进行的定期或不定期的清查。,2.3.3现金清查,1、现金清查方法,现金清查中发现现金溢余或短缺，应填“现金盘点报告单”并以此作为原始凭证进行账户处理。,实地盘点法,检查内容：是否挪用现金、“白条抵库”，超限额留存现金以及账实是否相符,例：假如实存现金1000元，填写以下现金盘点报告表。,现金盘点报告表2002年2月26日,盘点人签章：出纳员签章：,发现盘亏后账务处理,后经发现是出纳员自己的责任造成的，经批准应由出纳员赔偿。,例：假如实存现金1500元,（1）填写现金盘点报告单（2）发现后账务处理（3）经查明，200元属于应付给张三的押金，185元属于无法查明的原因。请进行账务处理。,总结：,现金清查的账务处理：（1）现金长款发现时：经查明，应付给有关人员的，计入（）属于无法查明原因的，经批准后计入（）,（2）现金短款,发现时：经查明，责任人赔偿的，计入（）或（）；属于无法查明原因的，经批准后计入（）,教材P26多选题（4）实务题,作业：,2.2现金的基本业务核算（见教材P14）,1、提取现金例2.1会计处理：附件：2、企业取得不能转账单位的销售收入例2.2会计处理：附件：,3、报销差旅费、交回借支差旅费剩余款,例2.3会计处理附件4、收到不足结算起点的小额收款例2.4会计处理附件,5、将现金送存银行,例2.5会计处理附件6、出差人员借支差旅费例2.6会计处理附件,7、发放工资,例2.8会计处理附件8、购买办公用品例2.9会计处理附件,8、现金清查,例2.10发现现金长款业务处理附件,例2.11无法查明，经批准作营业外收入,会计处理附件,例2.12发现现金短款账务处理,附件,例2.13经查明现金短款的会计处理,如果是个人的责任，已交回赔偿款。会计处理：附件：如果是无法查明原因，经董事会批准，如何作账务处理？附件：,岗位技能实训,作业更正,（1）请再次审核你的记账凭证原始凭证有无错误？（2）你主要错在哪里？说说你的困惑？,（1)甲公司销售产品给乙公司，取得货款收入50000元，可以直接收取现金吗？不可以！（2）库存现金的适用范围有哪些？,想一想,交回借支差旅费余额、归还备用金等个人的款项对个人或不能转账的单位的销售收入不足结算起点的小额收款。,1)现金的收入范围,2）现金支付范围,职工工资、津贴个人劳务报酬根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化技术、体育等各项奖金。各种劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出。向个人收购农副产品和其他物资的价款。出差人员必须随身携带的差旅费结算起点以下的零星支出。（1000元）,第3章、银行存款业务的办理,问题一：你有没有在银行开过户？到底什么是银行结算账户？,银行为存款人开立的用于办理现金支取，转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。,个人,单位,银行账户,单位结算账户是指以单位名称开立的银行结算账户。,个体工商户开立的银行结算账户属不属于单位结算账户？个体工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位结算账户管理。,2、单位结算账户的类型,基本存款户一般存款户专用存款户临时存款户,开户步骤：,（1）开户申请书（2）递交开户申请书及相关证明文件,给银行审核（3）签订银行结算账户管理协议，建立单位预留印鉴卡片（4)银行发出开户登记证,银行印鉴卡,作业,P391、单选（1）（3）（4)(6)2、多选（1）3、预习：（1）支付结算有哪些方式？（2)各自的适用区域及适用范围有哪些？,1、单位结算账户的类型（）2、办理日常转账结算和现金支付的账户是（）3、不用用于现金支付的账户的是（）4、因临时经营活动二需要开设的账户是（）5、临时存款账户一般不得超过（）6、企业因借款活动需要而开设的账户属于（）7、基本存款账户可以开设2个吗？,考考你,开立银行账户的有关规定,（1）一个基本户原则（一家银行的一个营业机构）（2）自愿选择原则（银行自己选）（3）存款保密原则（4）企业不能出租和转让账户。（！）（5）企业不能巧立名目，套取现金。,案例：王强为个体户，某一天他到朋友所开设的公司，准备借用朋友公司的银行账户转存一笔贷款，你认为可以吗？,银行结算账户的变更和撤销,1、单位开户后以下资料发生变更后，应办理变更手续：存款人的账户名称；单位的法定代表人；地址、邮电话；注册资金等,出纳人员应于5个工作日内提出变更申请,2、撤销银行账户的注意事项,（1）5个工作日内主动提出撤销申请（2）填写“撤销银行结算账户申请书”（3）核对余额，交回空白票据及结算凭证,总结,（1）银行结算账户的类型（2）不同结算账户的适用范围（3）开户的有关规定（4）变更账户的有关规定（5）撤销账户的有关规定,开账户之后，我们用它来做什么？,转账！即指不使用现金，通过银行将款项从付款单位直接划转到收款单位。,单位，个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。支付结算,支付结算方式的分类,支票（同城，异地）银行汇票（异地）银行本票（同城）（目前较少用）商业汇票（同城、异地）信用卡（同城、异地）汇兑（同城、异地）委托收款（同城、异地）托收承付（异地）,银行票据结算,银行其他结算,使用范围最广,支票是出票人签发的，委托办理存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,以前：单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用支票。2007年6月25日起，支票可以全国通用。异地开立上限为50万元，同时在票面右下方必须记载12位银行机构代码。收款时间：23小时；3个工作日内支票的有效期：出票日起10日,支票使用范围：,1、支票的领购（见教材42）,（1）填写支票领购单、购买凭证收费单（2）加盖银行预留印鉴,2.支票结算方式及核算,（1）出纳员提现（2）业务员出差，出纳员签发收款人为个人的现金支票（3）签发转账支票付给单位款项出票人将支票联给供应单位（收款人），让供应单位自己进账出票人直接填写进账单，委托开户行付款,签发支票的账务处理,（4）企业收到购货单位的转账支票，委托自己的银行收款（5）企业收到银行的进账单第三联（收账通知）和相应的发票（即实际没收到支票）（6）企业将收到的转账支票背书转让,收受支票的账务处理,总结：（结合练习题）,1、签发支票的几种情况2、收受支票的几种情况教材P43页（5)背书的规定，想一想各自对应的是练习题的哪一种情况。,支票的处罚规定,例：假如广发公司账户内只有10000元，却签发了1张15000元的支票，可以吗？不可以签发空头支票！需要缴纳多少罚款，需支付多少赔偿金？（！）出票人签发空头支票、签发与其预留银行印鉴不符的支票、签发支付密码错误的支票，银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金,支票的挂失,出纳员交给出差的小李一张未填明金额和收款人的支票，小李在出差途中丢失支票，出纳员赶紧到银行挂失支付，银行会受理吗？失票人挂失时填写的挂失止付通知书必须将事项记载完整，否则银行不予受理。（P45),银行汇票结算方式以及核算,银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。适用于异地结算。银行汇票的有效期出票日起1个月。,银行汇票结算的一般程序：（记笔记）,（1）企业到异地采购货物，购买企业填写一式三联的汇票申请书，并将钱存入开户银行。,第一联：存根联（见书P53)第二联：银行汇票第三联：解讫通知（没有价值，不能转让，但却是证权证书。兑付行兑付后随单据寄签发行，由签发行作余款收入传票，是银行之间往来的记账凭证。）,（2）银行收妥款项，签发银行汇票。,具体过程：将第一联存根及手续费收费单第二联银行汇票（压数机压印出票金额）和第三联解讫通知退给申请企业。,企业依据第一联存根联及手续费收费单作账务处理如下：借：其他货币资金银行汇票存款贷：银行存款支付手续费账务处理如下：借：财务费用手续费贷：银行存款,（3）企业持第二联银行汇票及第三联解讫通知采购货物，给供货单位。,）,（4）购买货物，取得发票；,根据购货发票作账务处理如下：借：在途物资应交税费应交增值税（进项税额贷：其他货币资金银行汇票存款,根据多余款收账通知（即第四联的金额）借：银行存款贷：其他货币资金银行汇票存款,签发行转来银行汇票第四联（多余款收账通知）,练习,出纳岗位技能实训P501)P697),企业收到汇票的处理程序：,（1）审核银行汇票的各要素，审核无误后将实际结算金额和多余金额填写银行解讫通知（第三联）有关栏内，（2）银行汇票第二联背面加盖银行预留印鉴（3）填写进账单（4）将以上解讫通知、银行汇票第二联、进账单一同交给银行（5）银行退回进账单第一联编制收款凭证。,例：2009年3月23日，新力有限公司销售乙产品，收到华丰有限公司金额为11700元的银行汇票一张，开出增值税专用发票，价款10000元，增值税额1700元。会计处理：借：银行存款贷：主营业务收入乙产品应交税费应交增值税（销项税额）附件：销售发票、汇票进账单,归纳小结：（1）银行汇票谁签发的？（2）适用范围？（3）提示付款期限是？（4）银行汇票结算流程以及相应的账务处理（重点）,作业：,练习册实训2票据填写及背书,练习：,出纳岗位技能实训P512）,（1）签发银行汇票的结算程序及账务处理（2）收受银行汇票的程序及账务处理,忆一忆,思考：（3）银行汇票与支票的区别？,签发人：适用范围：提示付款期限：,出票银行出票人,异地同城或异地,1个月10天,商业汇票,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定期限内无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。适用：（1）在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，具有真实的债权债务关系。（2）同城异地均可,购销合同,最长6个月,（3）商业汇票的付款期限,最长不超过6个月；汇票到期日起10日内提示付款。如果没有到期提前取款需要贴现，并支付贴现利息。,（4）分类,1、根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票承兑就是承诺支付，是付款人在汇票上签章表示承诺将来在汇票到期时承担付款义务的一种行为2、根据是否带息，分为带息票据和不带息票据。,商业承兑汇票,由银行以外的付款人承兑，签发人可以是收款人，也可以是付款人，承兑人是付款人。,会计主体概况：见练习册实训3资料,情景模拟：签发银行汇票的程序,角色扮演：1、永丰有限公司出纳员：2、银行工作人员：3、天津食品公司出纳员,业务内容：2009年1月2日从银行结算户划款10000元申请签发银行汇票，向天津食品公司购买白砂糖。提示：（1）天津食品公司地址、电话：天津市南城路22号，84367222(2)开户行：中国建设银行天津市南城支行账号：8882220000,（1）谁签发的？,可以付款人也可以收款人（2）汇票期限？最长6个月（3）适用范围？同城及异地（4）哪些单位之间可以用？具有真实的债务债务的单位和法人组织之间（5）按照承兑人的不同分为商业承兑汇票、银行承兑汇票,商业汇票,付款单位签发商业承兑汇票程序,（1）填写好“商业承兑汇票”一式三联第一联：第一联为卡片（由承兑人留存）；第二联：汇票联第三联：存根联，由（签发人存查）（2）付款人在汇票联正面加盖银行印鉴并签署“承兑”字样并交给收款单位。并于汇票到期前将票款足额存入银行。（3）将第三联存根联、结合向对方取得的购货发票记账，(见P63)账务处理：借：原材料X材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据,（4）到期支付票款(见P64),收到银行转来的收款人托收凭证（付款通知），编制付款凭证借：应付票据贷：银行存款（5）到期无力支付票款见P65借：应付票据贷：应付账款XX公司,总结：,付款单位签发商业承兑汇票的程序以及账务处理,收款单位收受汇票的处理,（1）销售商品收到商业承兑汇票第二联，妥善保管，根据销售发票编制记账凭证（见P65)借：应收票据贷：主营业务收入（其他业务收入）应交税费应交增值税（销项税额）附件：？,2）到期日内，委托银行收款,将商业汇票第二联背面加盖预留印鉴，连同已填写的一式五联委托收款凭证送存银行,（3）收到票款,开户行收到承兑行划回得票款，企业根据托收凭证第四联收账通知(P67),编制凭证如下：借：银行存款贷：应收票据附件：？,（4）到期未能收到票款,收到未付票款通知书（见P68)借：应收账款XX单位贷：应收票据,总结：,收款单位收受商业承兑汇票的程序以及账务处理,作业：教材P77,思考与练习1、单选（1）（2）（3）（4）（5）2、多选（1）（2）（3）（5）3、实务题,付款方签发商业承兑汇票的流程,（1）签发一式三联的商业承兑汇票（购货方或销货方）卡片（承兑人存查），汇票联，存根联(签发人存查）（2）承兑（付款方即销货方），并将汇票联给收款人账务处理：（附件：存根联和购货发票）借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付票据（3）到期时收到托收凭证，付款通知,通知付款借：应付票据贷：银行存款（4)如果无法支付，收到退回的汇票借：应付账款贷：银行存款,收款方收受商业承兑汇票的流程,(1）收到汇票第二联，背面加盖银行预留印鉴，填写一式五联的委托收款凭证送存银行，借：应收票据贷：主营业务收入应交税费应交增值税（销项税额）（2）到期收款，凭托收凭证（收账通知）入账借：银行存款贷：应收票据（3）若没收到，收到未付票款通知书借：应收账款XX公司贷：应收票据,我们学习的票据结算方