财务分析在银行信贷业务中的应用

财务分析在银行信贷业务中的应用,一、化简后的资产负债表和利润表及实例,一、化简后的资产负债表和利润表及实例,资产负债表和利润表的综合恒等式：资产+成本费用税金=负债+所有者权益+销售收入每期期末结转销售收入和成本费用进入未分配利润净利润=销售收入-成本费用税金净利润进入资产负债表的未分配利润科目,一、实例操作:股东出资1000万元成立新企业,一、实例操作:出资100万元购买土地，出资100万元建设厂房，出资100万元买设备,一、实例操作:出资400万元购买原材料，其中200万元用现金支付，其余200万元暂欠供应商,一、实例操作:雇佣工人进行生产，需要用现金支付工人工资100万元,一、实例操作:业务员跑业务将产品以600万元卖出，产生差旅费10万元，应得销售提成10万元，销售收入以应收账款挂账，产生增值税10万元,一、实例操作:企业向银行申请短期贷款1000万元,一、实例操作:企业进行扩建厂房，新增设备，投入现金800万元,一、实例操作:企业向银行申请1000万元银行承兑汇票作为进货的预付账款，交存30%保证金,一、实例操作:1000万元货物运到企业入库,一、实例操作:企业组织工人进行生产，产生工人工资200万元，其中100万元用现金支付，100万元挂账,一、实例操作:业务员进行销售，产生差旅费10万元，购买商预付款项500万元,一、实例操作:业务员进行销售，产生差旅费10万元，购买商预付款项500万元,一、实例操作:期间产生管理人员工资30万元，办公费用30万元，借款利息50万元,一、实例操作:企业收到购货商的货款600万元，其中300万元用银行承兑汇票支付，300万元用现金支付,一、实例操作:企业支付工人工资100万元，支付业务员奖金10万元,一、实例操作:企业现金缴纳增值税40万元、所得税50万元,一、实例操作:企业进行月终结转，销售收入减去成本费用税金的余额进入未分配利润,二、信贷业务中的财务分析,（一）财务科目分析1、现金类需要关注企业的受限货币资产，主要检查其是否有其他货币资金、银票保证金、银行承兑汇票保证金、信用证保证金、职工的购房集资款等。还需要关注是否存在过多的现金，尤其是存在银行借款的情况下，要仔细分析其原因。,（一）财务科目分析,2、应收性款项一是我们需要判断企业应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款等是否真实存在；二是需要结合企业的商业信用政策，判断企业应收账款余额与经营规模是否匹配，应收账款周转是否正常、应收账款的增长速度与销售收入的增长速度是否匹配；三是详细分析应收账款的账龄，对账龄过长的应收账款应仔细判断回收的可能性，是否要计提坏账损失；四是对股东及关联方以“其他应收款”“预付账款”等形式占用的资金应分析发生原因及资金的安全性。,（一）财务科目分析,3、存货一是审核存货是否真实存在，对存货应该进行粗略盘点；二是结合企业经营周期、应收账款周转天数，通过比较分析，综合判断企业存货周转是否正常，年末存货构成与企业所属行业特点是否相匹配；三是审核存货余额的增减变化，是否与年度销售成本变化趋势相匹配。一般来讲，当存货余额大幅增加时，意味着存货周转率的下降，这时可以带来正反两方面的消息。好的消息是，存货余额的增大可能是源于管理层预期需求的旺盛，计划增长产量。坏的消息是，可以是产品需求的下降。尤其对存货金额的突然变化，应该调查分析其真实的原因，判断其好坏。,（一）财务科目分析,4、长期股权投资一是审核重要投资子公司名称、投资金额、持股比例、审核投资核算方法和当年增减变动的核算是否准确；二是根据持股比例、被投资单位经营业绩初步判断公司采用的投资核算方法是否合理，是否存在利用核算方法选择性调节投资收益的可能。,（一）财务科目分析,5、固定资产和在建工程一是固定资产规模是否与企业生产、销售匹配，固定资产的周转情况以及固定资产占总资产的结构比例是否符合行业的特点。对固定资产一场增长或固定资产占总资产比例日益提高企业应关注该种现象的合理性，防止企业将虚增的盈余计入长期资产或通过随意评估增值，虚增资产。二是结合客户所处行业特点及企业的实际生产经营状况，判断企业披露的固定资产折旧政策、折旧年限制定是否合理、谨慎，估算当年计提折旧是否充足。,（一）财务科目分析,6、递延和其他资产一是注意递延资产的核销和入账依据，如果期末余额在总资产中所占的比重过高，应详细的分析其构成情况，分析其是否包含了开办费及其他不应资本化的期间费用，特别注意有关评估增值、商誉等的入账情况。二是要判断是否利用将发生的费用计入递延资产来虚增资产。三是审核摊销年限是否合理，摊销金额是否恰当。,（一）财务科目分析,7、应付性商业款项一是注意应付账款、预收账款、其他应付款的内容，交易对手，金额，期限，特备是其性质是否与企业的经营规模、业务特点相匹配。二是考虑应付账款增长率与销售成本增长率之间的配比关系。三是考虑应付账款的余额变化。四是考察其他应付款中是否有利润隐藏情况。,（一）财务科目分析,8、银行借款一是关注企业银行债务是否与企业经营规模相匹配。二是与人民币银行信贷登记咨询系统的查询结果是否一致。三是与同业相比，客户的债务结构比例是否过高。四是负债的性质和归类是否正确及其对流动比率的影响。五是长、短期借款余额的变化，是否存在利用短期借款用于固定资产投资建设。六是关注应收应付票据的规模，发生额和实际经营是否接近，是否与银行查询的银行承兑汇票余额相符。,（一）财务科目分析,9、资本项目一是在实收资本里我们首先要关注企业资本的来源、是否已经缴足；企业资本金构成的特点；企业资本的持续增长及其原因以及企业是否有相关验资报告。二是要关注资本公积金的多少和比例，关注资本公积金形成的原因（是否有评估增值、捐赠等），是否合理，有无虚增资本公积。三是关注盈余公积金与未分配利润的比例是否符合规定。,（一）财务科目分析,10、利润分析一是分析利润的来源，经营性收益？营业外收入？还是投资收益。二是认真判断企业是否采用适合该企业使用的收入和费用确认方法。三是按产品分类的销售收入情况、成本情况。四是税金与销售收入是否匹配。五是费用与规模、人员、经营活动和负债是否匹配。六是投资收益的现金实现程度如何。七是应对企业的重大交易、一次性收入、反常收入及关联交易保持足够的警惕。八是特别关注年末年初的收入及利润状况，净利润进入未分配利润和利润分配是否合理。,（二）财务指标分析,比率分析法是财务报表分析的一种重要方法，它将影响财务状况的相关因素联系起来，通过计算其比率来反映它们之间的关系，借以评价企业财务状况的一种分析方法，此方法将分析对比的绝对数变成相对数，更好地给企业的利害关系人提供了大量有助于他们作出正确决策的财务信息。通过对企业的报表进行比率分析，可以使得信息使用者获得很多关于企业财务状况的信息。,（二）财务指标分析,1、偿债能力状况指标资产负债率=负债总数/资产总数流动比率=流动资产/流动负债速动比率=（流动资产-存货）/流动负债,（二）财务指标分析,（2）财务效益状况指标净资产收益率=净利润/平均净资产销售利润率=销售利润/销售收入净额销售净利率=净利润/销售收入净额,（二）财务指标分析,3、资产营运状况指标总资产周转率=销售收入净额/平均资产总额流动资产周转率=销售收入净额/平均流动资产总额（次）存货周转率=销售成本/平均存货应收账款周转率=销售收入净额/平均应收账款余额,（二）财务指标分析,4、发展能力状况销售增长率=本年销售增长额/上年销售额利润增长率=年末利润总额/上一年末利润总额资本积累率=本年所有者权益增长率/年初所有者权益。,三、流动资金贷款总额度确定方法中的财务应用,参照银监会“三个办法一个指引”中的“流动资金贷款需求量的测算参考”,三、流动资金贷款总额度确定方法中的财务应用,（二）我行明确的流动资金贷款的范围流动资金贷款的定义为“用于日常生产经营周转的本外币贷款”，凡不符合该定义的产品（如票据贴现、表外授信业务等）都不属于流动资金贷款。流动资金贷款，是指建设银行向企（事）业法人或国家规定可以作为借款人的其他组织发放的，用于借款人日常生产经营周转的本外币贷款，不包括表外授信业务。流动资金贷款包括一般流动资金贷款、国内贸易融资类和法人账户透支等产品品种。,三、流动资金贷款总额度确定方法中的财务应用,（三）营运资金需求测算公式营运资金需求上年度销售收入（1上年度销售利润率）（1预计销售收入年增长率）/营运资金周转次数其中：营运资金周转次数360/(存货周转天数+应收账款周转天数应付账款周转天数预付账款周转天数预收账款周转天数)周转天数=360/周转次数应收账款周转次数销售收入/平均应收账款余额预收账款周转次数销售收入/平均预收账款余额存货周转次数销售成本/平均存货余额预付账款周转次数销售成本/平均预付账款余额应付账款周转次数销售成本/平均应付账款余额,三、流动资金贷款总额度确定方法中的财务应用,关键指标及参数说明1存货、应收账款、应付账款、预收账款、预付账款一般应基于借款人所能提供的最新年度报表，因非常规因素导致借款人财务数据不能反映其实际生产经营情况的，可根据实际情况合理调整。2为确保借款人在波动的经营环境中保持适度流动性，周转天数计算时可根据行业特点考虑一定的保险系数，一般不应超过1.5。3预计销售收入年增长率一般应根据过去三年的平均增长率估算。有充分证据证明（例如已有订单和明确意向订单）借款人存在超常发展需求的，可按实际需求估算其销售收入年增长率。,三、流动资金贷款总额度确定方法中的财务应用,特殊处理1对于经营时间不足一年、没有可供测算财务报表的借款人，或有充足证据证明按上述方法测算不符合借款人生产经营特点的，可按分项详细估算法、扩大指标法或其他合理方法测算其营运资金需求。2借款人的其他应收款/其他应付款金额较大的，其合理部分应计入增加/减少营运资金占用。3对季节性生产借款人，可按每年的连续生产时段作为计算周期估算营运资金需求（此时贷款期限应根据回款周期合理确定）。,三、流动资金贷款总额度确定方法中的财务应用,（四）流动资金贷款量测算公式借款人实际需要的流动资金贷款量=营运资金量借款人自有资金现有流动资金贷款其他渠道提供的营运资金1借款人自有资金：指借款人的长期负债和所有者权益在支持借款人长期资产之后剩余的、可用于支持营运资金的部分，即借款人自有资金=非流动负债+所有者权益-非流动资产=长期负债+所有者权益-（总资产-流动资产）=（总资产-流动负债）-（总资产-流动资产）=流动资产-流动负债。2现有流动资金贷款：指借款人已经发生的流动资金贷款。原贷款银行为建设银行、或流动资金贷款类额度项下贷款用于置换/归还他行流动资金贷款的，可不扣除；借款人短期贷款中来源于有追索权票据贴现的部分，可不扣除。3其他渠道提供的营运资金：借款人发行的除贷款外的其他短期融资工具，如短期融资券等。,三、流动资金贷款总额度确定方法中的财务应用,例外处理：（一）借款人有预付多期租金（经营租赁项下）等大额支出事项，可在交易真实性的基础上，确保有效控制用途和回款情况下，根据实际交易需求确定流动资金总额度。（二）对于不能提供可靠财务报表的小企业融资，可经过现场调查和财务报表还原后测算，也可在有充足可靠的押品等风险缓释措施、确保有效控制用途和回款的情况下，根据实