报关4-2

第二节进口环节海关代征税,一、消费税二、增值税三、船舶吨税,一、消费税,消费税的含义及征收目的,消费税的征收范围,消费税的计算,消费税的含义及征收目的,消费税是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。征收目的：调节消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。,消费税的征收范围,目前四种类型：,过度消费会对人的身体健康、社会秩序生态环境等方面造成危害的特殊消费品,奢侈品、非生活必需品,高能耗的高档消费品,不可再生和替代的资源类消费品,钻石,1、从价税应纳税额=组成计税价格消费税税率,组成计税价格=关税完税价格+关税税额（1消费税税率）=关税完税价格（1+关税税率）（1消费税税率）,消费税的计算（价内税）,2、从量税,应纳税额=消费品数量单位税额,3、复合税,应纳税额=组成计税价格消费税税率+消费品数量单位税额,白酒、卷烟,例1某进出口公司进口丹麦产啤酒3800公吨，经海关审核其成交价格总值为CIF大连USD1672。1美元=6.35元人民币，计算应征的消费税税额。经查找：关税税率为5%，消费税税率为20%。,解：应纳税额=2787.02元,例2某进出口公司进口丹麦产啤酒3800升，经海关审核其成交价格总值为CIF大连1672美元，1美元6.35元人民币。啤酒的消费税税率为250元/吨,1吨=988升。计算应征的税额。,解：进口啤酒的数量：3800升988升/吨=3.846吨应纳消费税税额=消费品数量单位税额=3.846吨250元/吨=961.50元,二、增值税,增值税的含义,增值税的征收范围,增值税的计算,增值税的含义,增值税是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。,增值税的征收范围,在境内销售货物、进口货物，提供加工、修理、修配劳务,基本税率17%,低税率13%,增值税的计算,计算公式：应纳税额=组成计税价格增值税税率,组成计税价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额=完税价格（1+关税税率）+=,同消费税组成计税价格？,例1某公司进口货物一批,经海关审核其成交价格为USD1200,1美元=6.35元人民币,已知该批货物的关税税率为12%,消费税税率为10%,增值税税率为17%，计算应征增值税税额。,解：应征关税税额=完税价格关税税率=12006.3512%=914.4元应征消费税税额=（12006.35+914.4）（110%）10%=948.27元应征增值税税额=（关税完税价格+关税税额+消费税税额）增值税税率=（12006.35+914.4+948.27）17%=1612.05元,应纳税额=组成计税价格增值税税率,=1612.05元,方法二：,例2某进出口公司进口一批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF大连USD800.00，已知该批货物的关税税率为35%，增值税税率为17%，1美元=6.35元人民币。计算应征增值税税额。,解：应征关税税额=完税价格关税税率=8006.3535%=1778元应征增值税税额=（完税价格+关税税额）增值税税率=（8006.35+1778）17%=1165.86元,1、我上海某外贸公司受委托为某手表厂进口瑞士产数控铣床一台，成交价格为FOBAntwerpSFr22000，运费为RMB2400，保险费率为3，SFR100=RMB632.93，关税税率为15%，增值税税率为17%，该数控铣床应纳增值税额为多少？,练习题：,1、该进口商品完税价格=142070.81元关税=完税价格关税税率=142070.8115=21310.62元增值税=（完税价格关税）增值税税率=（142070.8121310.62）17=27774.84元,2、上海某汽车贸易公司从日本进口排气量为90毫升的女式摩托车10台，成交价格CIF上海100000日元/台，且经海关审定。查摩托车的关税税率为20%，增值税税率为17%，消费税税率为10%，100日元=5.205元人民币。计算应纳进口环节增值税税额。,2、完税价格=CIF人民币价=10000000.05205=52050元关税=完税价格关税税率=5205020=10410元消费税=6940元增值税=（完税价格关税+消费税税额）增值税税率=（52050104106940）17=11798元,应纳税额=组成计税价格增值税税率,=11798元,方法二：,3、上海某公司进口一批不需征收消费税的货物，该货物成交价格CIF上海1000美元，且经海关审定。查该货物的适用关税税率为30%，增值税税率为17%，外汇牌价中间价为1美元=6.35元人民币。计算应纳进口环节增值税税额。,3、该进口商品完税价格=CIF人民币价=10006.35=6350元关税=完税价格关税税率=635030=1905元增值税=（完税价格关税）增值税税率=（63501905）17=1403.35元,4.大连某贸易公司从德国进口2000箱饮料，申报价格为CIF大连USD10/箱，经海关审查属实。该饮料的关税税率为4%，消费税税率为20%，增值税税率为17%，外汇牌价为1美元=6.35元人民币，计算应征进口环节增值税税额。,方法一：完税价格=CIF人民币价=1020006.35=127000元关税=完税价格关税税率=1270004%=5080元消费税=33020元增值税=（完税价格关税+消费税税额）增值税税率=（127000508033020）17=28067元,应纳税额=组成计税价格增值税税率,=28067元,方法二：,1、上海某汽车贸易公司从日本进口汽车一辆，成交价格CIF上海2000000日元/台，且经上海海关审定。查该汽车的适用关税税率为15%，增值税率为17%，消费税率为10%，外汇牌价为100日元=5.205元人民币。计算：应纳消费税和增值税税额。,作业：,2、某贸易公司从日本进口了1000箱啤酒，规格为24支330毫升/箱，申报价格为FOB神户USD10/箱，发票列明：运费为USD5000，保险费率为0.3%，经海关审查属实。该啤酒的最惠国税率为3.5%，消费税税率为25%，增值税税率为17%，外汇牌价为100美元=635元人民币。计算：应纳消费税和增值税额。,三、船舶吨税,船舶吨税的含义,船舶吨税的征收范围,船舶吨税的计算,船舶吨税的含义,简称“吨税”，是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。,与车船税可以相互代替,船舶吨税的征收范围,中国港口行使的外籍船舶外商租用的中国籍船舶中外合资海运企业自有或租用的中、外籍船舶我国租用的外国籍国际航行船舶,船舶吨税的计算,应纳船舶吨税税额=注册净吨位船舶吨税税率（元/净吨）注册净吨位=船舶的有效容积吨/立方米,多选题在下列船舶中，应征收船舶吨税的有：A、在青岛港口行使的日本油轮B、在厦门港口航行的美国货轮C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶,一、滞报金二、滞纳金,第三节其他税费的计算,一、滞报金的计算,计算公式：进口货物滞报金金额=进口货物成交价格0.5滞报天数,例某一运输工具装在某进出口企业购买进口的货物于2014年11月11日（星期二）申报进口，但该企业于2014年12月2日才向海关申报进口该批货物。该批货物的成交价格为CIF大连28500美元（1美元=6.35元人民币）。计算应征收的滞报金。,解：申报期限最晚为2014年11月25日（星期二），11月26日12月2日为滞报期，共滞报7天。应征收的滞报金=进出口货物成交价格0.5滞报天数=285006.350.57天=633.41元,二、滞纳金的计算,计算公式：滞纳金额=滞纳税额0.5滞纳天数,缴纳期限：自收到缴款通知书之日起15日内。,1、海关于9月10日(周二)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9月23日B、9月24日C、9月25日D、9月26日,2、海关于9月6日(周五)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定银行缴纳关税。A、9月20日B、9月21日C、9月22日D、9月23日,3、海关于9月30日(周一)填发税款缴款书，纳税人应当最迟于()到指定的银行缴纳关税。A、10月14日B、10月15日C、10月21日D、10月12日,4、海关于9月17日(周二)填发税款缴款书，纳税人本应最迟于()缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。A、10月2日B、10月3日C、10月7日D、10月8日,例国内某公司向香港购进日本皇冠牌轿车10辆，成交价格共为CIF大连USD125800。已知该批货物应征关税税额为人民币35000元，应征进口环节消费税为人民币7286元，进口环节增值税税额为人民币6470元。海关于2015年10月14日(星期三）填发海关专用缴款书，该公司于2015年11月9日（星期一）缴纳税款。计算应征的滞纳金。,解：税款缴款期限为2015年10月29日（星期四），10月30日11月9日为滞纳期，共滞纳11天。关税滞纳金=350000.511天=192.5元进口环节增值税滞纳金=64700.511天=35.59元50元可以免予缴纳进口环节消费税滞纳金=72860.511天=40.07元50元可以免予缴纳,1、某公司进口电信设备零件一批，价格为CIF天津1000美元（1美元=6.35元人民币），装载货物的船舶于2015年4月3日（星期五）进境，4月22日（星期三）该公司来向海关申报，请问这种情况海关应征收多少滞报金？,练习题：,1、首先计算滞报天数，最后申报期限为2015年4月17日（星期五），18-22日报关滞报5天，因此进口货物滞报金金额=进口货物成交价格0.55天=10006.350.55=15.88元因进口货物滞报金起征点为50元人民币，因此这种情况不征滞报金。,2、某公司进口货物应缴纳关税8000元，增值税10000元，消费税7000元，海关于2015年9月1日（星期二）填发税款缴款书，该公司于2015年10月9日（星期五）缴纳税款。计算海关应征的滞纳金。,2、首先计算滞纳天数，最后纳税期限为2015年9月16日（星期三），10月9日纳税滞纳23天，因此关税滞纳金金额=应纳税款金额0.523=80000.523=92元进口环节增值税滞纳金金额=应纳税款金额0.523=100000.523=115元进口环节消费税滞纳金金额=应纳税款金额0.523=70000.523=80.5元,3、载有进出口企业A从国外购买的进口货物的某海轮B于2015年10月8日（星期四）向上海海关申报进境，但A企业于2015年10月30日（星期五）才向上海海关申报进口该批货物。该货物的CIF上海价格为15000美元。已知1美元=6.35元人民币。计算应征收滞报金金额。,3、首先计算滞报天数，最后申报期限为2013年10月22日（星期四），10月30日报关滞报8天，因此进口货物滞报金金额=进口货物成交价格0.58=150006.350.58=381元,4、某公司进口货物应缴纳关税人民币8700元，增值税人民币16000元，海关于2015年9月2日（星期三）填发“税款缴纳通知书”。该公司在2015年10月12日（星期一）缴纳税款。计算海关应征的滞纳金。,4、解：海关填发“税款缴款通知书”之日为9月2日（星期三），缴纳人应当最迟于9月17日（星期四）缴纳税款，9月18日之后为滞纳天数，至10月12日共滞纳25天。关税滞纳金金额=87000.05%25天=108.75元进口环节增值税滞纳金金额=160000.05%25天=200元,多选题:下列税费中，不足人民币50元免予征收的是：()A.滞纳金B.关税C.增值税D.消费税,单选题海关于2014年4月17日(星期四)填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月3日为节假日，5月4日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是()。A.4月30日B.5月2日C.5月4日D.5月5日,单选题境内某