第七章 会计账簿

初级会计学,主编：李长青王永德,第七章会计账簿,第一节会计账簿概述,第二节设置会计账簿,第三节登记会计账簿,第四节期末会计账簿处理,第一节会计账簿概述,一、账簿(一)账簿的概念账簿又称账册，是由专门格式、一定形式连接在一起的账页所组成的，以会计凭证为依据，对会计主体所发生的经济业务全面、系统、连续、分类地进行记录和核算的簿籍。,(1)封面(2)扉页(3)账页。,第一节会计账簿概述,(二)账簿的作用,第一节会计账簿概述,二、账簿的种类(一)账簿按其用途分类账簿按用途不同，一般可分为序时账簿、分类账簿和备查账簿。1.序时账簿,第一节会计账簿概述,(1)特种日记账,(2)普通日记账用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫“分录账”或“原始分类簿”。,第一节会计账簿概述,2.分类账簿分类账簿也称分类账，是指对经济业务按照账户的分类进行登记的账簿。分类账簿按其提供信息详细程度的不同，又分为总分类账簿和明细分类账簿。(1)总分类账簿是根据总分类科目，用来分类登记全部经济业务，提供资产、负债、所有者权益以及成本、收入、费用、利润总括核算资料的账簿。(2)明细分类账簿是根据需要按某个总分类科目所属的明细分类科目开设账户，用来分类登记某类经济业务，借以提供某项明细核算资料的账簿。分类账是会计账簿的主体，是编制财务报告的主要依据。3.备查账簿备查账簿也称辅助账簿，是指用来对某些日记账和分类账等主要账簿中未能登记或记载不全的经济业务进行补充登记以备查考的账簿。,第一节会计账簿概述,第一节会计账簿概述,(二)账簿按其外表形式分类账簿按外表形式的不同，可以分为订本式、活页式和卡片式账簿。,第一节会计账簿概述,(三)账簿按其账页格式分类账簿按账页格式的不同，可以分为三栏式、多栏式和数量金额式账簿。1.三栏式账簿,三栏式账簿会计科目：第页,第一节会计账簿概述,2.多栏式账簿,多栏式账簿会计科目：第页,第一节会计账簿概述,3.数量金额式账簿,数量金额式账簿会计科目：第页,第二节设置会计账簿,一、总分类账的设置总分类账一般采用订本式。总分类账一般采用三栏式。三栏是指账页中“借方”、“贷方”、“余额”三个栏目。,总分类账会计科目：第页,第二节设置会计账簿,总分类账会计科目：第页,第二节设置会计账簿,二、设置日记账日记账一般采用三栏式，少数规模小的单位也可采用多栏式。,日记账会计科目：第页,第二节设置会计账簿,三、设置明细分类账,(一)三栏式明细分类账,明细分类账户(三栏式)第页,第二节设置会计账簿,(二)数量金额式明细分类账,明细分类账(数量金额式)会计科目：第页,第二节设置会计账簿,(三)多栏式明细分类账,生产成本明细账（格式一）（多栏式）第页,第二节设置会计账簿,生产成本明细账（格式二）（多栏式）第页,第二节设置会计账簿,四、备查账簿的设置备查账簿(辅助账)按其所反映的经济业务事项分别设立账户。例如，代管物资辅助账是按委托单位和代管物资的品名设立账户，租入固定资产登记簿是按租借单位和固定资产名称设立账户。根据备查账簿登记的内容设计账页格式；登记的规范需要根据等的业务的性质、形式等自我设计；在计算机应用到会计领域之后，备查账簿的重要功能凸现出来，可以为企业的货币回笼、经济业务的及时办理、会计信息的及时披露、会计监督功能的有效发挥等具有极其重要的意义。,第三节登记会计账簿,一、账簿启用(一)账簿启用及交接表,第三节登记会计账簿,(二)印花税的交纳启用账簿一般要交纳印花税，账簿启用的印花税有以下两种交纳方法。(1)账簿启用时，直接将印花税票粘贴在账簿的扉页上，印花税票一律粘贴在账簿启用表的右上角。并在印花税票中间划两条出头的注销线，以示注销。(2)使用缴款书缴纳印花税，账簿启用时，在账簿启用表右上角注明“印花税已缴”及缴款金额，其缴款书作为原始凭证。,(三)及时结转旧账每年年初更换新账时，应将旧账的各账户余额过入新账的“余额”栏，并在“摘要”栏中注明“上年结转”字样。,第三节登记会计账簿,二、登记会计账簿的要求(一)登账的依据(二)注明记账符号(三)内容的填写(四)墨水的使用(五)错账更正(六)“承前页”、“过次页”的方法三、登记会计账簿的方法,第三节登记会计账簿,第三节登记会计账簿,(一)平行登记法,【例7.1】根据经济业务的内容编制原始凭证如下表7-12所示。,表7-12：原材料入库单交库单位：采购部2013年12月份仓库：1号,第四联记账联,质检员：张浩交库人：李元记账：王晓保管员：张宝,第三节登记会计账簿,总号：1分号：1,表7-13：转账凭证2013年12月31日,会计主管：李楠记账：王晓复核：吴明制单：王晓,根据记账凭证编制记账凭证，如下表7-13所示。,第三节登记会计账簿,总分类账会计科目：原材料第4页,根据记账凭证登记“原材料”总分类账，如下表7-14所示。表7-14：,第三节登记会计账簿,根据记账凭证登记“甲材料”明细分类账，如下表7-15所示：,甲材料明细分类账第7页,第三节登记会计账簿,帮助理解：图解平行登记法,第三节登记会计账簿,(二)登记日记账、明细分类账的方法1.登记日记账的方法,第三节登记会计账簿,第三节登记会计账簿,.登记明细分类账的方法(1)三栏式,第三节登记会计账簿,(2)数量金额式明细账的登记,第三节登记会计账簿,(3)多栏式明细账的登记,第三节登记会计账簿,(1)逐日逐笔登记固定资产、债权、债务等明细分类账。,第三节登记会计账簿,(2)可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记库存商品、原材料、产成品收发明细分类账以及收入、费用明细分类账。,第三节登记会计账簿,(2)可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记库存商品、原材料、产成品收发明细分类账以及收入、费用明细分类账。,第三节登记会计账簿,(2)可以逐日逐笔登记也可定期汇总登记库存商品、原材料、产成品收发明细分类账以及收入、费用明细分类账。,第三节登记会计账簿,(三)登记总分类账的方法,第三节登记会计账簿,原始凭证汇总表,原始凭证,记账凭证,总账,银行存款日记账,财务报告,库存现金日记账,明细账,(1),(2),(4),(5),(3),(5),(6),(6),记账凭证核算组织程序流程图,1.记账凭证核算程序,登记总分类账的方法,第三节登记会计账簿,原始凭证汇总表,原始凭证,记账凭证,总账,银行存款日记账,财务报告,库存现金日记账,明细账,(1),(2),(4),(5),(3),(6),(6),科目汇总表核算组织程序流程图,科目汇总表,(7),2.科目汇总表核算程序,登记总分类账的方法,第三节登记会计账簿,四、记账凭证核算程序登记账簿的案例操作,第四节期末会计账簿处理,一、会计账簿的核对,第四节期末会计账簿处理,为了保证会计记录的正确性，需要做好以下几个方面的工作：1.根据凭证记账，登记内容齐全2.使用蓝黑墨水，红字限制使用3.账页连续登记,不得隔页跳行,第四节期末会计账簿处理,6.账页结转处理规范,第四节期末会计账簿处理,4.记账发生错误,按规定方法更正5.“摘要”说明简明扼要,书写适当留格,第四节期末会计账簿处理,6.账页结转处理规范,第四节期末会计账簿处理,7.注明余额方向,第四节期末会计账簿处理,8.做好记账标记,第四节期末会计账簿处理,二、会计账簿的错账更正,错账的类型记账凭证正确但登记账簿发生错误,第四节期末会计账簿处理,记账凭证错误引发账簿登记错误,注意问题：对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。划掉的数字必须保持清晰可见。,分录没错，无须更正。银行存款管理费用327532753257753257,原来的错账,张清,更正方法错误,更正方法正确,第四节期末会计账簿处理,(一)划线更正法划线更正法也称红线更正法，这种方法适用于在结账前发现账簿记录中的文字、数字有错误，而其所依据的记账凭证并无错误的情况。,错账更正方法有划线更正法、红字更正法和补充登记法三种。,注意问题：对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错章的账户。,第四节期末会计账簿处理,(二)红字更正法红字更正法也称红字冲销法，适用于两种情况：(1)记账凭证中会计科目、记账方向有误而造成账簿登记出现错误,第四节期末会计账簿处理,(2)记账凭证中会计科目、记账方向正确，但所记金额大于应记金额,第四节期末会计账簿处理,(三)补充登记法补充登记法适用于记账凭证中会计科目、记账方向正确，但所记金额小于应记金额，导致账簿登记金额出现错误。更正方法是将少记金额用蓝字填制一张会计科目、借贷方向与原记账凭证相同的记账凭证，并据以入账即可。,第四节期末会计账簿处理,三、会计账簿的结账处理(一)具体做法(二)注意的事项1.结账方法的差异2.结账划线的差异3.填写账户余额的差异4.数字颜色的差异5.结转年度间余额方法的差异,第四节期末会计账簿处理,结账的含义,第四节期末会计账簿处理,结账的步骤,(三)结账的方法月结每月末时进行的结账。,第四节期末会计账簿处理,年结年末时进行的结账。,第四节期末会计账