混凝土行业税收分析.ppt

商品混凝土制造行业纳税评估案例,内容提要,基本定义,商品混凝土，又称预拌混凝土，简称为“商砼（tng）”,是以水泥为胶结料，把水泥、砂、石等骨料和水按一定比例配合，经搅拌机搅拌而成的一种建筑材料。,行业特点,生产工艺简单,原材料和产品单一，能耗固定,以销定产，产品存放时间短,主要原材料：骨料（砂、石）粉料（水泥、粉煤灰、矿粉、粉状外加剂）水液态外加剂,行业特点,混凝土搅拌车,混凝土泵车,产品用途,涉税管理难点,原材料购进方面,财务核算方面,1,2,原材料购进方面,3,选案背景案头分析,税务约谈实地核查,企业自查评估处理,选案背景,全市商品混凝土行业专项执法检查,行业监管部门,外部涉税信息,评估步骤,企业基本情况,H商品混凝土有限公司（以下简称H公司），2006年7月11日登记，私营有限责任公司，企业注册资金1000万元，主要经营混凝土、预制构件生产销售，是独立核算的增值税一般纳税人。在国税部门管辖的税种有增值税和企业所得税，皆为查帐征收，增值税按6%实行简易办法征收。,2012年4月该公司由中国建材并购，企业性质变更为国有独资公司。该公司有120生产线2条，180线1条，年设计产能105万方。,数据准备及分析,（一）征管系统信息通过综合征管软件一户式信息查询，H公司申报收入如下：,单位:元,分析:2011年该企业申报收入3729万元，平均月收入300左右，而2012年4到12月申报收入7126万元，月均收入近800万元,并购前收入仅为并购后的40%。,数据准备及分析,（二）外部涉税信息1、信息来源：物价部门,从物价部获取该行业2011年1月至2012年3月的平均销售单价为245元/方（以30为标准），据此对其销售收入测算如下：,数据准备及分析,2、信息来源：住建局,经测算:企业2011年1月至2012年3月申报收入测算产量约19.6万立方,与住建部门取得的企业产量数量相差约20万立方,数据准备及分析,3、信息来源：散装水泥办,按照行业参考值每立方耗用水泥260斤测算:2011年1月至2012年3月产量约为39.8万立方,也与企业申报收入测算的产量数相差约20万立方,数据准备及分析,以该企业申报测算产量195510方与从住建局获取的企业原材料耗用数据、行业参考值比较分析，其2011年1月至2012年3月单位产品原材料耗用情况如下：,测算企业单位产品耗用水泥529公斤,而行业值为260-270,远远高于行业值，企业可能存在少计产量或多列成本的可能,数据准备及分析,通过电力数据分析:该企业单位产品耗电量为2.57，而行业值仅为1.2。,（三）第三方信息信息来源：电力局,疑点列举,产量差异耗比异常,企业申报信息,评估约谈,单位电耗异常问题,企业自查挂往来未申报的问题，2011年少计87507立方产品销售数量，自查补报收入21439451.4元。自查补报收入与运用评估模型测算收入还存在一定差距，评估人员决定从混凝土企业的上游企业入手，调查企业主要材料水泥的购进情况，进一步核实产品产量。,实地核查,1.从上游企业取得原料购进数量,2.核实用电情况。企业办公楼与厂区同一条线路，但单独安装了电表，每月办公用电较为稳定，均为总用电量的3%左右，评估期总用电量501524度，测算生产用电约48万度左右。,测算产量39万立方左右,评估处理,还原测算,1、对单位物耗值的还原,还原测算,2、对单位电耗值的还原,规范财务核算,加强情况互换,税务部门应指导其建立和完善各项内控制度，及时提供税收政策宣传、咨询和辅导。,充分利用第三方信息来强化税务管理。,对税源实施动态监控，重点巡查纳税人各类原材料（辅料）的库存、生产设备运转和财务费用、会计核算等情况。,商品混凝土