郑州大学双学位课程课件——财务管理学：财务报表、税负和现金流

2009年3月,郑州大学管理工程系,公司理财学,第二章财务报表、税负和现金流,2009年3月,郑州大学管理工程系,第二章财务报表、税负和现金流,本章提要本章首先对资产负债表的性质和作用、内容与项目排列及格式和编制方法进行了分析，然后对利润表的性质和作用、内容和格式进行了讨论，接着探讨了现金、现金等价物及现金流量等概念，并对现金流量表的性质和作用、格式和编制进行了分析，最后对我国现行的税收体系以及涉及的税种进行了系统阐述。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第二章财务报表、税负和现金流,学习目标：通过本章学习，要求掌握和了解如下内容：了解资产负债表、利润表、现金流量表的性质和作用；掌握资产负债表。利润表、现金流量表的格式和编制方法；掌握现金、现金等价物、现金流量等概念；了解我国现行的税收体系以及涉及的税种等。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第一节资产负债表,资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的报表，它是根据资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业在一定日期的资产、负债、所有者权益各项目，予以适当排列并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第一节资产负债表,一、资产负债表的性质和作用资产负债表是一张静态报表，它反映的是企业在会计期末当天终了时的财务状况。表达了企业某特定日期(如月末，季末，年末)有关资产、负债、所有者权益及其结构或相互关系的信息。资产负债表的编制依据是：资产=负债所有者权益,2009年3月,郑州大学管理工程系,第一节资产负债表,二、资产负债表的内容与格式按我国规定，资产负债表采用账户式格式，按资产、负债和所有者权益分类分项列示。资产和负债按其流动性分类分项列示，流动性强的排列在先，流动性弱的排列在后。所有者权益的项目应按内容构成分项列示。资产负债表.doc,2009年3月,郑州大学管理工程系,第二节利润表,利润表，是反映企业一定期间生产经营成果的财务报表。它是根据企业一定会计期间发生的各项收入与各项费用经过配比计算得出的净收益编制而成的，说明企业某一时期的净收益数额及其形成情况，可据以分析企业的经济效益及盈利能力，评价企业的经营管理绩效,2009年3月,郑州大学管理工程系,第二节利润表,一、利润表的性质与作用利润表属于动态报表，它表现的是企业在经过一定会计期间(如月份、季度、年度)的生产经营之后所取得的成果及其分配情况。利润表的编制依据是：收入费用=利润利润表提供了评价企业经营管理效率、判定所有者投入资本的保全以及预测未来利润和现金流量的主要信息。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第二节利润表,二、利润表的内容和格式在利润表中反映的净利润应包括哪些内容，通常有两种观点：一种称为“本期经营成果观念”，一种称为“总括观念”。我国目前一般采用“总括观念”在利润表中反映净利润的情况，但与一般“总括观念”也不完全一致。我国股份有限公司利润表包括以下四部分内容：一是主营业务利润；二是营业利润；三是利润总额；四是净利润。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第二节利润表,二、利润表的内容和格式目前比较普遍的两种利润表格式多步式和单步式。这两者的差异主要在于得出净利润的过程不同。多步式利润表把利润划分为不同层次，通过多步计算，得出净利润。单步式利润表则对营业收入和一切费用支出一视同仁，通过一次计算求出当期损益。利润表.doc,2009年3月,郑州大学管理工程系,第三节现金流量表,现金流量表是以现金为基础编制的反映企业财务状况变动的财务报表。企业的生存发展离不开“现金”的正常流转，而高额的账面资产和利润并不能代表企业实际可运作支配的货币资金。基于此，现金流量表的重要性日益突出，成为第三张主要报表。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第三节现金流量表,一、现金流量表的性质和作用现金流量表反映企业一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等对现金产生的影响，其目的是为报表使用者提供一定会计期间内现金流入与流出的有关信息，汇总说明企业在一定会计期间内经营、投资和筹资活动的情况。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第三节现金流量表,一、现金流量表的性质和作用现金流量表的主要作用如下：1企业偿还债务及支付企业所有者投资补偿(如股利)的能力以及对外筹资的需要；2企业的净利润与经营活动所产生的净现金流量发生差异的原因；3预测企业未来获取或支付现金的能力；4会计年度内影响或不影响现金的投资活动与筹资活动,2009年3月,郑州大学管理工程系,第三节现金流量表,二、现金流量表的有关概念（一）现金现金流量表中的“现金”是指现金以及现金等价物，具体包括：1.企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款。2.现金等价物。它是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第三节现金流量表,二、现金流量表的有关概念（二）现金流量现金流量是企业一定时期内现金及现金等价物(以下将二者均简称现金)流入和流出的数量。按照企业会计制度的规定，现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大类。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第三节现金流量表,二、现金流量表的有关概念（三）经营活动现金流量的列报方法有两种，即直接法和间接法。（1）直接法。直接法是通过现金收入和支出的主要类别直接反映来自企业经营活动的现金流量。表23就是采用直接法列报经营活动现金流量。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第三节现金流量表,二、现金流量表的有关概念（2）间接法。间接法是以净利润为基础，调整不涉及现金的收入、费用项目以及其他有关项目，据以确定经营活动的现金流量。表23的补充资料部分就是采用间接法列报经营活动现金流量。现金流量表.doc,2009年3月,郑州大学管理工程系,第三节现金流量表,三、使用现金流量表的注意要点要使现金流量表能充分发挥其应有的作用，使用者必须恰当地进行阅读和理解：1、明确一个概念，转换一个原则。2、国内的现金流量表必须以直接法编制，而国际会计准则在鼓励用直接法的同时，也允许采用间接法编制。3、并不是现金流入越多越好，现金流入越少越好。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第三节现金流量表,三、使用现金流量表的注意要点4、有些成本费用能够减少利润，但未必伴随现金的流出。5、现金流量表虽然在帮助判断企业的支付能力、偿债能力和变现能力等方面发挥着非常重要的作用，但并不能将其作为推测未来现金流量的唯一依据，而应该结合资产负债表和利润表的资料共同分析。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第四节税收,税收是国家凭借政治权力参与社会产品分配的重要形式，具有无偿性，固定性，强制性等特征，对企业理财具有广泛的调节作用。对于企业来说，只有依法纳税以后的所得才真正归企业所有，任何企业无不希望在不违反税法的前提下减轻税务负担。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第四节税收,企业财务人员应当熟悉国家税收法规制度，不仅要懂得各种税的计征范围、计税依据和税率，依法纳税，而且要了解差别税率的制定精神、减免税等优惠政策的规定和原则，合法避税，自觉地按照税收法规的导向安排企业的生产经营和理财活动。这里只介绍我国税收的主要税种。,2009年3月,郑州大学管理工程系,第四节税收,一、流转税类流转税是在商品生产、流通领域或服务业中发挥调节作用的税种，通常按其流转额课征，具体包括以下四种：1、增值税2、消费税3、营业税4、关税,2009年3月,郑州大学管理工程系,第四节税收,二、收益税类收益税(IncomeTax)是分配领域中的税种，即对纳税人的所得征收的税，其作用主要是在国民收入形成后，对生产经营者的利润和个人的纯收入发挥调节作用。具体包括以下税种：1、企业所得税2、外商投资企业和外国企业所得税3、个人所得税,2009年3月,郑州大学管理工程系,第四节税收,三、资源占用税类资源占用税主要是对稀缺资源(包括自然资源、土地资源等)的开采、占用而征收的一种税。它目前包括以下四种：1、资源税2、城镇土地使用税3、土地增