对内会计报表设计

1,2012年4月,第四节内部会计报表的设计,内部报表，是为了满足企业内部生产经营或预算管理的需要而编制的供企业管理人员使用的报表，目的在于为企业管理人员提供决策依据。一、内部会计报表的特点和设计原则二、内部会计报表的种类三、内部会计报表设计举例,2,2012年4月,一内部会计报表的特点和设计原则,【一】内部会计报表的特点1、报表内容和格式的自主性，内容和格式完全由企业管理者自行决定。2、报表指标的多样性有价值指标,又有实物指标；有绝对指标,又有相对指标；有定量指标,又有定性指标。3、报表编制时间的灵活性，其编制的时间既可按年、季、月定期编制，也可根据内部管理需要不定期随时编制。,3,2012年4月,【二】内部会计报表设计原则1）设计的内部会计报表在指标内容上要具有专题性和实用性。内部会计报表不求全面、系统，而需按使用者的需要设计，做到针对性强，重点突出。2）设计的内部会计报表在格式和数据上要有适用性，内部会计报表一般不需要统一格式和数据上的绝对精确。3）设计的内部会计报表力求简明扼要，便于内部管理人员分析阅读。,一内部会计报表的特点和设计原则,4,2012年4月,二内部报表的种类,按时间分：日报、旬报、月报、季报、年报按经济内容分：成本报表：产品成本表销售成本表日常管理报表：销售报表存货报表资金报表经营业绩统计分析报表,5,2012年4月,三内部会计报表设计举例,【一】成本报表1、材料成本差异分析表2、材料耗用成本表3、人工成本考核表4、制造费用明细表5、产品成本及销售成本表,6,2012年4月,材料价格差异分析表,编制单位：年月日至年月日单位：,它是材料成本报表的一种，它可以反映采购部门的工作成果，通过对采购成本的考核，以便控制采购支出，降低材料成本。该表由财会部门按旬编制。,7,2012年4月,材料耗用成本表,编制单位：年月日单位：,它是财会部门根据班组、车间和各职能部门编制的，汇总反映各部门材料耗用金额，并与标准成本进行比较的报表，用于考核某部门材料成本的节约或超支额。,8,2012年4月,制造费用明细表,制造费用明细表一般按照制造费用的明细科目分别反映各项费用的上月实际、本月计划、本年累计。企业管理部门通过该表了解制造费用本月实际数比上月实际数的增减变化情况，同时可检验本年度内的制造费用年度计划的执行情况。,9,2012年4月,三内部会计报表设计举例,【二】日常管理报表1、货币资金变动情况表2、银行借款报告单3、材料采购日报表4、存货收发保管情况一览表5、销售日报表6、不同企业的收入统计分析表,10,2012年4月,资金变动情况表,为了全面的反映企业各项货币资金变动、结余和存放情况，便于资金调度，设计该表时应突出三方面内容:一是今日实际资金余额，通过昨日账面余额、本日增加金额和本日减少金额计算得出；二是本日增加金额的来源渠道和本日资金的运用情况；三是资金的存放地点和账户。,11,2012年4月,资金变动情况表,编制单位：年月日单位：,会计主管：出纳：制表：,12,2012年4月,销售日报表,销货日报表是对企业每日商品或产品销售的详细情况进行反映的报表。一般由主管销售及应收款业务的人员在每日工作结束时编制并报送有关部门，以便及时掌握产品销售计划的执行情况，发现问题，调整产品销售方式，改进销售办法，扩大销售额，提高回款速度。,13,2012年4月,销售日报表,编制单位：年月日单位：,会计主管：复核：制表：,14,2012年4月,银行借款表,银行借款表主要反映企业各种银行借款的借入和结欠情况。一般有主管银行借款的人员在每月月底编制并报送财会负责人，使其及时了解和掌握银行借款的增减变化情况，以便加强银行借款管理，合理有效的使用借入资金，并按期归还。设计该表，应按银行借款的种类划分档次，分别反映它们每月的借入、归还和欠款数。,15,2012年4月,银行借款表,第四节内部报表的设计,1、含义为企业各管理部门提供的报表，由企业自行设计。2、特点内容针对性、指标多样性、编制时间灵活性、种类的不固定性3、设计要求实用性、简明性、及时性4、种类日报表、定期报表,对内会计报表的具体设计,1、日常管理用报表设计货币资金管理：货币资金增减变动情况表银行借款报告单存货管理：进货日报表、存货日报表销货管理：销货日报表,1、货币资金每日的收入、支出和结存情况2、编制单位是企业的财务会计部门，也可以具体到科或核算组；因是每日报告，所以属于日报表；3、货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。因此，该表应该反映现金、银行存款和其他货币资金的详细情况，可将其设计为栏目。4.从管理的角度考虑，该表应表明货币资金存在的具体形式，比如银行存款是分布在哪些账户（银行账号）上；还应当披露货币资金的来源渠道和用途（均可按类别反映）。5.还要明确有关人员的职责。从职责上看，该表应由出纳在每日下班前编制，由会计人员进行复核（根据具体情况也可由会计人员编制，由出纳进行核对），由会计主管或会计机构负责人审批后，方可报出。,货币资金增减变动情况表,银行借款报告单,1、各项银行借款的借入、归还和借款情况详细反映2、由主管银行借款的会计人员在月底编制3、应按银行借款的种类划分档次，分别反映每月的借入、归还和欠款数。,销货日报表,1、每日产品销售的详细情况2、由主管销售和应收账款业务的会计人员在每日会计工作结束时编制。,进货日报表,1、每日材料或商品购进的详细情况2、一般由主管材料和应付账款业务的会计人员在每日会计工作结束时编制,资产负债分析表通常主要是反映月末财务状况的报表，它能反映企业资产、负债和所有者权益的全貌。该表一般在月末编制。通过该报表可进行数据差额分析和结构分析，了解本期期末数与年初实绩数、年度预算数差异情况，结合其他表分析原因。同时进行结构分析，了解债务、所有者权益与资产的相互关系。通过该表可以了解企业目前产生现金的能力，偿还到期债务能力以及财务状况发展趋势。,资产负债分析表（财务状况分析表）,3、经营成果分析表利润分析表主营业务利润分析表其他业务利润分析表营业外收支明细表投资收益分析表（年末）销售费用分析表（月末）管理费用分析表（月末）,4、现金流量分析表以现金流量表为依据，对现金流量表中各种活动产生的现金流入、现金流出和现金流量净额进行分析的内部报表。一般每年编制一次。,5、成本费用报表制造费用明细表主要产品单位成本表完工产品生产成本表材料消耗报告人工消耗报告,制造费用明细表,年度实际发生的各项制造费用明细、构成及增减变动情况由负责登记制造费用明细账的会计人员月末编制表中至少应包括以下内容：应分配的费用总额分配标准分配率收益单位应负担的费用,主要产品单位生产成本表,反映企业生产的主要产品的单位生产成本变化情况。对企业的各种主要产品，按成本项目反映其实际成本构成情况，并与本年目标成本或标准成本进行比较的内部报表。,完工产品生产成本表,由负责登记生产成本明细账的会计人员于每月末编制。