财经法规与会计职业道德.ppt

1,财经法规与会计职业道德,学习目标：会计从业资格考试+疏通专业学习路径,2,教学大纲提要,第1章会计法律制度第2章支付结算法律制度第3章税收法律制度第4章财政法律制度第5章会计职业道德,3,一、课程特点1.内容变化较大共五个章节，其中第四章财政法律制度为新内容，认真参考2011最新考试大纲。2.内容较细，较杂要全面学习，辅助特别记忆（一些细枝末节）。3.内容相对枯燥学会归纳总结，摸索规律；联系实际，增加兴趣。,4,财经法规与会计职业道德-从业资格考试,二、考试题型1、单项选择题：40小题、40分2、多项选择题：30小题、30分3、判断题：30小题、30分,5,三、学习方法“会听+会学+会练+会看”1、全面+重点（考试大纲）2、教材+练习（章节、综合练习）3、理解（案例）+记忆（口诀）4、功夫在课外（预习+复习）,科学出版社,6,第1章会计法律制度,1.1会计法律制度构成1.2会计工作管理体制1.3会计核算1.4会计监督1.5会计机构与会计人员1.6法律责任,7,1.1会计法律制度的构成,8,1.1会计法律制度的构成,三个层次“2+2+n”,9,1.1会计法律制度的构成,10,1.1会计法律制度的构成,11,1.1会计法律制度的构成,练习一下,12,1.1会计法律制度的构成,13,1.1会计法律制度的构成,14,1.1会计法律制度的构成,15,1.1会计法律制度的构成,16,我国会计准则体系,17,本节重点回顾,18,1.2会计工作管理体制,19,1.2会计工作管理体制,20,1.2会计工作管理体制,21,1.2会计工作管理体制,22,1.2会计工作管理体制,23,1.2会计工作管理体制,二、会计自律管理（了解）,24,1.2会计工作管理体制,25,1.2会计工作管理体制,26,本节重点回顾,27,1.3会计核算,28,1.3会计核算,一、总体要求1.会计核算依据：实际发生的经济业务事项*购销合同*2.会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定，不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。,29,1.3会计核算,例题单选题：下列各项中，不属于会计资料的是（）A.会计凭证B.会计账簿C.财务会计报告D.经济合同备注：还没有实际发生只是一种约定，虽有法律效力，却无经济实际！,30,1.3会计核算,判断题：业务员甲出差花去3000元住宿费，却采用涂改手段将3000元改为5000元来报销，这种行为属于伪造会计凭证的行为。,备注：伪造是捏造事实；变造有事实依据，只是实际金额有差别,错误,31,1.3会计核算,二、会计凭证,32,1.3会计核算,二、会计凭证,取得,处理,编制,1及时取得、送交2内容完整手续齐全填制规范书写清楚送交及时,以原始为依据审核无误7项要素齐全、编号连续会计分录对应关系金额正确会计凭证+原始凭证（除结账凭证与更正错误的记账凭证）,33,1.3会计核算,34,1.3会计核算,三、会计账簿,35,1.3会计核算,36,1.3会计核算,四、财务会计报告根据会计法和企业财务会计报告条例，财会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书3项组成。会计报表：资产负债表、利润表、所有者权益变动表、现金流量表会计报表附注：报表中列示与未列示项目的说明财务情况说明书：对一定会计期间财务、成本等情况的分析报告。,37,1.3会计核算,38,1.3会计核算,39,1.3会计核算,40,1.3会计核算,五、会计档案管理会计法规定，各单位对会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料应当建立档案，妥善保管。1.适用范围：国家机关、社会团体、企事业单位、按规定应建档的个体工商户和其他组织。2.管理部门：各级人民政府财政部门、档案行政管理部门3.具体要求：加强领导；建立立卷、归档、保管等制度；妥善保管、有序存放、方便查阅、严防毁损、散失和泄密。谁负责归档，谁移交；查阅与复制规定；4.会计电算化档案也应建档管理（软件、打印稿）,41,1.3会计核算,六、其他相关规定1.会计年度公历1月1日始12月31日止期间：年度、半年度、季度和月度2.记账本位币人民币核算*某一外币*，编报人民币3.会计处理方法前后各期一致，不得随意变更，确有必要按规进行。,42,1.3节重点回顾,1.整节内容均为重要考点2.注意会计凭证、会计账簿、财务会计报告细节规定3.加强细节记忆,43,1.4会计监督,三位一体的会计监督体系,44,1.4会计监督,一、单位内部会计监督1.概念2.主体和对象会计机构与会计人员；单位的经济活动3.基本要求会计法第二十七条规定：内部牵制、重大事项监督程序明确、财产清查制度明确、会计资料审计办法与程序明确。,45,1.4会计监督,4.会计机构和会计人员在单位内部监督中的职责,46,1.4会计监督,二、会计工作的政府监督1.概念财政部门代表国家对本单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。2.主体县级以上人民政府财政部门行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚；审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管实施监督检查。3.对象会计行为违法会计行为：公民、法人和其他组织违反会计法和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。,47,1.4会计监督,4.范围,48,三、会计工作的社会监督1.概念由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行审计、鉴证的一种监督制度。单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。2.业务范围（注册会计师及其所在事务所）审计业务：审查企业财会计报告，出具审计报告；验证企业资本，出具验资报告；办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务；法律、行政法规规定的其他审计业务。承办会计咨询和会计服务。,1.4会计监督,49,3.注册会计师审计与内部审计的关系区别：联系：,1.4会计监督,50,1.会计监督分为几个层次，每个层次的具体内容；2.单位内部会计监督的重点；3.每个层次的监督主体和对象。,1.4会计监督重点回顾,51,1.5会计机构与会计人员,一、会计机构的设置会计法的规定：单位根据业务需要，设置会计机构；不具备设置条件，委托代理记账机构。1.单位会计机构的设置根据会计业务的需要，决定是否设置会计机构具体考虑的因素：规模的大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的需求。不设置会计机构的应设置会计人员并指定会计主管人员2.会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格概念区分：会计机构负责人和会计主管人员任职资格：会计法会计机构负责人或会计主管人员=会计从业资格证书+会计师以上专业技术职务资格/3年以上从业经历,52,1.5会计机构与会计人员,3.会计人员回避制度范围会计基础工作规范：国家机关、国有企业事业单位内容：单位负责人的直系亲属不得在本单位会计机构负责人、会计主管人员；会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得担任本单位的出纳。,53,1.5会计机构与会计人员,二、代理记账1.概念：从事代理记账业务的社会中介结构接受委托人的委托办理会计业务。2.业务范围：会计核算、对外提供会计报告、向税务机关提供税务资料、其他会计业务3.委托人义务：填制或则取得原始凭证；配备专人负责日常货币收支和保管；及时提供真实、完整的原始凭证、其他相关资料；及时更正、补充的原始凭证。4.代理记账机构及其从业人员的义务：按照合同，遵守法律；保守商业机密；拒绝非法的会计处理授意；解释原则问题。5.代理记账机构及人员的法律责任：违规，按会计法及相关法规规定处理；会同造假应承担相应的法律责任。,54,1.5会计机构与会计人员,三、会计从业资格会计从业资格管理办法财政部26号令（2005.3.1）1.概念：法定资质、“门槛”2.适用范围使用单位：国家机关、社会团体、公司、企事业单位、其他组织适用岗位：会计机构负责人；出纳；稽核；资本、资金核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理。3.证书取得考试制度、报名条件、面试条件、证书申领,55,1.5会计机构与会计人员,4.证书管理县级以上人民政府财政部门负责管理上岗注册登记：从事会计工作之日起90日内注册登记；离岗备案：离开工作岗位超过6个月的，向管理机构备案；调转登记：继续从业会计工作的，90日内办理调转登记；变更登记：学历或学位、会计专业技术职务资格等、接受继续教育、受到表彰奖励、被处罚等情况办理从业档案信息变更登记。5.继续教育概念：理论知识、专业技能和职业道德的教育和培训特点：针对性、适应性、灵活性、新与实形式：培训和自学学时：每年参加教育不得少于24小时,56,1.5会计机构与会计人员,四、会计专业职务与会计专业技术资格1.会计专业职务：区分技术等级（业务水平）2.会计专业职务试行条例规定：会计专业职务分为：专业技术资格不与工资待遇挂钩，需要单位聘任。3.会计专业技术资格初级资格考试：初级会计实务和经济法基础，1年通过；中级资格考试：中级会计实务、财务管理和经济法，2年有效；高级考试科目：高级会计实务，3年有效；参考报名条件,57,1.5会计机构与会计人员,五、会计工作岗位设置会计基础工作规范的示范性要求：1.按需设置2.符合内部牵制制度：可以一人一岗、一人多岗、一岗多人；出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。3.会计工作岗位总会计师岗位：国有企业会设置总会计师会计档案管理岗位：只有在会计机构内部属于会计岗位不属于会计岗位的工作：医院门诊收费员、住院处收费员、药品库房记账员、商场收款员、单位内部审计、社会审计、政府审计,58,1.5会计机构与会计人员,六、会计人员的工作交接1.概念：会计工作交接手续2.意义：前后衔接、保证连续；防止账目不清、财务混乱；分清责任。3.适用范围：临时离职、临时离职人员恢复工作、因故无法自己办理的4.基本程序：交接前准备工作（6）：未审核、填制的凭证；未登记的账目；未了事项的书面说明；编制移交清册；列明电算化会计信息；会计机构负责人移交则应对各项事宜说明清楚按清册逐项移交（6）：现金当面点交；账实一致，以簿为准；会计资料完整无缺；银行存款余额与银行对账单相符，重要实物实地盘点；公章、收据、空白支票、发票、科目印章交接清楚；电子数据正确无误专人监督：会计机构负责人监交的情况；单位负责人监督的情况交接后：交接双方、监交人签字盖章；不得擅自另立账簿；移交清册1式3份移交后责任界定：对经办工作期间的会计资料真实与完整性负责；,59,1.5本节重点,1.单位会计机构的设置于内部相关人员的任职资格；2.代理记账机构；3.从业资格证书的管理及继续教育；4.会计人员工作交接（程序、责任）。,60,1.6法律责任,一、法律责任概述法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。法律责任分为：民事责任、行政责任和刑事责任。本节主要介绍违反会计法的法律责任形，包括：行政责任和刑事责任。,61,1.6法律责任,二、违反会计法的法律责任1.行政责任是指犯有一般违法行为的单位或个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。行政责任主要有：行政处罚和行政处分两种方式,62,1.6法律责任,（1）行政处罚行政处罚法的规定：行政处罚六种：警告、罚款、没收违法所得、没收非法财物、责令停产停业、暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照、行政拘留由发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖；同一违法行为，不得给予两次罚款；若主动消除、受胁迫、配合机关查处违法，从轻、减轻处罚；当事人有知情权、陈述和申辩的权利；应当在处罚决定的期限内，予以履行。（2）行政处分-国家工作人员形式：警告、记过、记大过、降级、撤职、开除,63,1.6法律责任,2.刑事责任犯罪行为应当承担的法律责任刑事责任与行政责任两者的主要区别：一是追究的违法行为不同。追究刑事责任的是犯罪行为；追究行政责任的是一般违法行为；二是追究责任的机关不同。追究刑事责任只能由司法机关依照刑法的规定追究；追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定；三是承担法律责任的后果不同。追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。,64,1.6法律责任,刑罚（1）主刑，只能独立适用，不能附加适用，对犯罪分子只能判处一种主刑。主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。（2）附加刑，既可独立适用又可以附加适用。也就是说，对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或两个以上的附加刑，也可以独立判处一个或两个以上的附加刑。附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。对犯罪的外国人，也可以独立或附加适用驱除出境。,65,1.6法律责任,三、违反会计制度规定的法律责任1.违反会计制度规定应承担法律责任的违法行为会计法规定，应承担法律责任的违法会计行为包括：1）不依法设置会计账簿的行为。是指违反会计法和国家统一的会计制度的规定，应当设置会计账簿的单位不设置会计账簿或者未按规定的种类、形式及要求设置会计账簿的行为。2）私设会计账簿的行为。3）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。4）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。5）随意变更会计处理方法的行为。6）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。7）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。8）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。9）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。10）任用会计人员不符合本法规定的行为。,66,1.6法律责任,2.违反会计制度规定行为应承担的法律责任1）责令限期改正。2）罚款。县级以上人民政府财政部门根据违法行为人的违法性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，有权对单位并处3000元以上50000元以下的罚款，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上20000元以下的罚款。3）给予行政处分。4）吊销会计从业资格证书。5）依法追究刑事责任。,67,1.6法律责任,3.伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的法律责任1）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的行为特征;2）伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告的刑事责任;按照犯罪情节、手段，分别以偷税罪、公司提供虚假会计报告罪、中介组织人员提供虚假证明文件罪及其他犯罪追究刑事责任。,68,1.6法律责任,3）伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行政责任;情节较轻，社会危害不大，根据刑法的有关规定，尚不构成犯罪的，应当按照会计法的规定予以处罚。具体包括：（1）通报。（2）罚款。（3）行政处分。（4）吊销会计从业资格证书。,69,1.6法律责任,4.隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任隐匿，是指故意转移、隐藏应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的行为。销毁，是指故意将依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告予以毁灭的行为。1.刑事责任（基本同伪造、变造）2.行政责任（基本同伪造、变造）,70,1.6法律责任,5.授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告的法律责任1.授意暗示；指使明示；强令强迫。2.刑事责任应当依照会计法和刑法的有关规定，根据行为人在共同犯罪中所起的作用，定罪处罚。3.行政责任情节较轻，社会危害不大，不构成犯罪的，应当按照会计法的规定予以处罚：（1）罚款县级以上人民政府财政部门可以视违法行为的情节轻重，对违法行为人处以5千元以上5万元以下的罚款。（2）行政处分给予降级、撤职或者开除的行政处分。,71,1.6法律责任,6.单位负责人对依法履行职责、抵制违反中华人民共和国会计法规定行为的会计人员实行打击报复的法律责任以及对受打击报复的会计人员的补救措施应当恢复其名誉和原有职务、级别。1.单位负责人打击报复会计人员的刑事责任情节恶劣的，构成打击报复会计人员罪。根据刑法规定，对犯打击报复会计人员罪的，处3年以下有期徒刑或者拘役。2.单位负责人打击报复会计人员的行政责任情节轻微，危害性不大，不构成犯罪的，由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分。3.对受打击报复的会计人员的补救措施（1）恢复其名誉。向遭受打击报复的会计人员赔礼道歉，并澄清事实，消除影响，恢复名誉。（2）恢复原有职位、级别。会计人员受到打击报复，被调离工作岗位、解聘或者开除的，应当在征得会计人员同意的前提下，恢复其工作；被撤职的，应当恢复其原有职务；被降级的应当恢复其原有级别。,72,1.6法律责任,7.财政部门及有关行政部门的工作人员滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊或者泄露国家秘密、商业秘密的法律责任。1.刑事责任（1）滥用职权罪和玩忽职守罪。（2）泄露国家秘密罪。包括故意或者过失泄露国家秘密。2.行政责任行政处分主要有警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看和开除等八种。8.将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人个人的法律责任由所在单位或者有关单位依法给予行政处分。,73,1.6法律责任,9.违反中华人民共和国会计法，同时违反其他法律规定的行为的处罚1.有关法律对违法会计行为及其处罚的规定（简单看看）（1）根据审计法的有关规定，审计机关有权提出给予行政处分的建议。（2）根据商业银行法的有关规定，中国人民银行可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证。（3）根据证券法的有关规定，国务院证券监督管理机构有权查阅、复制、封存记录等资料；冻结资金；责令改正；罚款；吊销直接责任人员的资格证书。（4）根据保险法的有关规定，保险监督管理部门有权检查保险公司。（5）根据税收征收管理法的有关规定，税务机关有权检查纳税人。2.违反会计法，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚,74,1.6法律责任,9.违反中华人民共和国会计法，同时违反其他法律规定的行为的处罚,75,1.6本节重点,1.违反会计法的法律责任形式包括：行政责任和刑事责任2.违反会计法律制度应承担法律责任的行为包括哪些3.其他会计违法行为主要指那些（伪造、变造）4.第三点中的这些行为应承担法律责任，重点掌握行政责任,76,第二章支付结算法律制度,2.1支付结算概述2.2现金管理2.3银行结算账户2.4票据结算方式,77,2.1支付结算概述,一、支付结算的概念和特征1.概念单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和结算凭证进行货币给付及其资金清算的行为。主体：银行、单位、个人支付结算和资金清算的中介机构：银行2.特征必须通过中国人民银行批准是一种要约行为结算方式取决于委托人的意志实行统一管理和分级管理的体制依法进行,78,2.1支付结算概述,二、支付结算的基本原则恪守信用，履约付款谁的钱进谁的账，由谁支配银行不垫款三、支付结算的主要工具汇票、本票、支票、信用卡、汇兑、托收承付、委托收款等。四、支付计算的主要法律依据人民币银行结算账户管理办法、票据法、国内信用证结算办法、票据管理办法、支付结算办法、银行卡业务管理办法,79,2.1支付结算概述,五、办理支付结算的具体要求（重点）1.按照人民币银行结算账户管理办法规定开立、使用账户。2.必须使用中国人民银行统一规定印制的票据和结算凭证。3.票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造。4.要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。,80,2.1支付结算概述,5.填写票据和结算凭证的基本要求(课后练习+体会)1.中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁字，也应受理。正确写法：壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等。2.中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后应写“整”（或“正”）字；到“角”为止的，在“角”之后可以不写“整”（或“正”）字；大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”（或“正”）字。3.中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。4.阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。举例如下：（1）阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。（2）阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字（3）阿拉伯数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个“零”字，也可以不写“零”字。（4）阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。5.阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。6.票据的出票日期必须使用中文大写。在填写月、日时，月为壹、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。如2月12日，应写成零贰月壹拾贰日；10月20日，应写成零壹拾月零贰拾日。7.票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。（重点）,81,2.1本节重点,1.支付结算的特征和原则2.办理止付结算的具体要求,82,2.2现金管理（了解）,一、现金收支的基本要求1.现金及现金管理现金：包括铸币、纸币和信用货币我国的现金：人民币（包括纸币和铸币）2.现金管理现金管理是指现金管理机关按照国家方针政策和有关规定，管理各单位的现金收入、支出和库存的一种管理活动，是国家的一项重要财经管理活动。法律依据：现金管理暂行条例、现金管理暂行条例实施细则,83,2.2现金管理（了解）,二、开户银行使用现金的范围（重点+考点）,84,2.2现金管理（了解）,三、现金使用的限额（简要了解）1.限额一般按照单位35天日常零星开支所需的现金数额确定2.边远地区和交通不发达地区的开户单位，其库存现金限额核定天数可多于5天，但不得超过15天的日常零星开支。3.开户单位如需增加或减少库存现金限额，应向开户银行提出申请，由开户银行核定。4.对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内。,85,2.2现金管理（了解）,四、现金收支的基本要求（重点）1.开户单位在购销活动中不得对现金结算给予比转账结算优惠的待遇；不得只收取现金而拒收支票、银行本票和其他转账结算凭证。2.开户单位必须严格遵守开户银行核定的库存现金限额。3.开户单位应当建立健全现金账目，逐笔记载现金支付：账目应当日清月结、账款相符。八不准：（1）用不符合财务会计制度规定的凭证顶替库存现金；（2）单位之间互相借用现金；（3）谎报用途套取现金；（4）利用账户代其他单位和个人存入或者支取现金；（5）将单位的现金收入按个人储蓄方式存入银行；（6）保留账外公款；（小金库）；（7）发行变相货币；（8）以任何票券代替人民币在市场上流通。,86,2.2现金管理（了解）,四、现金收支的基本要求（重点）4.一个单位在几家金融机构开户的，只能在一家金融机构开设一个基本存款账户，一般存款账户不得办理现金支付；5.实行大额现金支付登记备案制度实行登记备案的范围：机关、团体、企业、事业单位、其他经济组织和个体工商户以及外国驻华机构（以下简称开户单位）的大额现金支付，工资性支出和农副产品采购现金支出除外。（对居民个人提取储蓄存款暂不实行登记备案。）开户单位在提取大额现金时，要填写有关大额现金支取登记表格，表格的主要内容应包括支取时间、单位、金额、用途等。开户银行要建立台账，实行逐笔登记，并于其后15日内报送中国人民银行当地分支行备案。开户银行对本行签发的超过大额现金标准、注明“现金”字样的银行汇票、银行本票，视同大额现金支付，实行登记备案制度。,87,2.2现金管理（了解）,四、现金收支的基本要求（重点）6.开户银行应当按照以下要求办理现金收支：（1）开户单位现金收入应于当日送存开户银行。当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。（2）不得坐支。特殊原因须坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额，并报当地中国人民银行备案。坐支单位要定期向开户银行报送坐支金额和使用情况。（3）开户单位在规定的现金使用范围内从开户银行提取现金时，必须如实、明确填写用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。（4）因采购地点不固定等特殊情况，确须使用现金的，开户单位应当向开户银行申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。,88,2.2现金管理（了解）,五、建立健全现金核算与内部控制一个良好的货币资金内部控制应该达到以下几点：（1）货币资金收支与记账的岗位分离；（2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据；（3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；（4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；（5）按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；（6）加强对货币资金收支业务的内部审计。,89,2.2本节重点,1.开户单位使用现金的范围2.现金使用的限额3.现金收支的基本要求4.八不准,90,2.3银行结算账户,一、银行结算账户的概念银行结算账户，又称人民币银行结算账户，是指银行为存款人开立的办理现金存取、转账结算等资金收付活动的人民币活期存款账户。二、银行结算账户的分类,91,2.3银行结算账户,三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则（选择题）（一）一个基本账户原则单位银行结算账户的存款人只能在银行开立一个基本存款账户。（二）自主选择银行开立银行结算账户原则存款人可以根据需要自主选择银行，除国家法律、行政法规和国务院另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。（三）守法合规原则不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃避债务、套取现金及其他违法犯罪活动。（四）存款信息保密原则除国家法律、行政法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位或个人查询。,92,2.3银行结算账户,四、银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立1.银行结算账户的开立程序填写开户申请书，将证明材料和印鉴卡片送交开户银行银行与存款人签订管理协议开户银行对申请人进行审查审查符合条件的申请人即可办理开户手续，并备案（核准）预留印鉴卡片图样,93,2.3银行结算账户,（二）银行结算账户的变更1.银行结算账户的变更，是指银行结算账户名称的变更和开户银行的变更。2.存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。3.单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。4.银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更手续，并于2个工作日内向中国人民银行报告。,94,2.3银行结算账户,（三）银行结算账户的撤销1.撤销情形（有以下情形之一的）（多选）（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业知照的；5个工作日内（3）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。2.不得撤销的情形存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。3.未发生业务账户的撤销：开户银行对已开户1年，但未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内到开户银行办理销户手续，逾期视同自愿销户。,95,2.3银行结算账户,五、基本存款账户（一）概念基本存款账户，是指存款人因办理日常转账结算和现金收付需要开立的银行结算账户。（二）使用范围基本存款账户是存款人的主要账户。一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立基本存款账户，开立基本存款账户是开立其他银行结算账户的前提。适用单位：企业法人、机关、事业单位、社会团体、军队、武装部队、居民社区委员会、民办非企业组织，非企业法人、外国驻华机构、单位设立的独立核算的附属机构等。使用范围包括：存款人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。（三）开户要求开户基本存款账户，应向银行出具证明文件。（四）开立程序同前述开户程序。注意：基本存款账户须经中国人民银行当地分支行核准后方可办理开户手续。中国人民银行应于2个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性及唯一性进行审核。,96,2.3银行结算账户,六、一般存款账户（一）概念一般存款账户是指存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。（二）使用范围办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。无数量限制。（三）开户要求存款人开立一般存款账户，应向开户银行出具下列证明文件：1.开立基本存款账户规定的证明文件；2.基本存款账户开户许可证；3.存款人因向银行借款需要，应出具借款合同；4.存款人因资金结算需要，应出具有关证明。（四）开立程序开立一般存款账户，实行备案制，无需中国人民银行核准。开户银行应于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案；自开立一般存款账户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行。,97,2.3银行结算账户,七、专用存款账户（一）概念专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途的资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（二）使用范围基本建设资金，更新改造资金，财政预算外资金，粮、棉、油收购资金，证券交易结算资金，期货交易保证金，信托基金，金融机构存放同业资金，政策性房地产开发资金，单位银行卡备用金，住房基金，社会保障基金，收入汇缴资金和业务支出资金，党、团、工会设在单位的组织机构经费和其他需要专项管理和使用的资金。,98,2.3银行结算账户,（三）开户要求1.单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入。该账户不得办理现金收付业务。2.财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。3.基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。4.粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。5.收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款账户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。6.业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。（四）开立程序预算单位专用存款账户核准除“预算单位专用存款账户”之外的其他专用存款账户，备案,99,2.3银行结算账户,八、临时存款账户（一）概念存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（二）使用范围有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：1.设立临时机构；2.异地建筑施工及安装单位；3.异地临时经营活动；4.注册验资。注册验资的临时账户在验资期间只收不付。临时存款账户的有效期最长不超过2年。（三）开立程序1.核准程序同基本存款账户。2.办理临时存款账户开户手续，应在其基本存款账户许可证上登记账户名称、账号、账户性质、开户银行、开户日期并签章，但临时机构和注册验资须开立的临时存款账户除外。（四）注意问题1.临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。临时存款账户的有效期最长不得超过2年（上限）。2.临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3.注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。,100,2.3银行结算账户,九、个人银行结算账户（自学）十、异地银行结算账户（自学）十一、银行结算账户的管理（自学）十二、违反银行账户结算管理制度的罚则1.存款人违反账户管理制度的处罚非经营性的存款人的罚款金额都是1000元。经营性的存款人的罚款金融有3种类型：（1）10000元以上30000元以下；（2）5000元以上30000元以下；（3）1000。2.银行及其有关人员违反账户管理制度的处罚（1）50000元以上300000以下的罚款；（2）5000元以上30000元以下的罚款。,101,2.3本节重点,1.银行结算账户的分类与标准；2.基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户,102,2.4票据结算方式,一、票据概述票据是指票据法所规定的由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。在我国，票据包括：汇票、本票和支票。（银行汇票、商业汇票、银行本票、支票）,103,2.4票据结算方式,二、支票（一）概念和种类1.概念：支票，是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.种类现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能用于支取现金；转账支票只能用于转账。普通支票可以用于支取现金，也可用于转账。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票，划线支票只能用于转账，不能支取现金。,104,2.4票据结算方式,（二）出票出票人签发支票并交付的行为即为出票。出票人可以是单位也可以是个人。出票人应具备的条件：在可办理支票业务的银行机构开立可以使用支票的存款账户。1.开立支票存款账户申请人必须使用本名，并提交合法的身份证明；2.开立支票存款账户和领用支票，应有可靠的资金，并存入一定资金；3.申请人应预留其本名的签章式样和印鉴。（三）付款支票为见票即付的票据。不得另行记载付款日期。另行记载付款日期的，该记载无效。1.提示期间（1）支票的提示付款期限为自出票日起10日内，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款，但出票人仍应当对持票人承担支付票款的责任。（2）支票主要在城市票据交换范围内使用和流通（同一票据交换区域）。若需异地使用支票，其提示付款的期限由中国人民银行另行规定。2.付款出票人在付款人处的存款足以支付支票金额时，付款人应当在见票当日足额付款。,105,2.4票据结算方式,（四）办理要求支付结算特点：简便、灵活、迅速、可靠【补充关于空头支票问题】1.支票的出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的金额。禁止签发空头支票。2.出票人签发空头支票、签章与预留银行签章不符的支票，使用支付密码的地区，支付密码错误的支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发的，银行应停止其签发支票。丧失：现金支票丧失可挂失止付；转账支票不可挂失止付。,106,2.4票据结算方式,三、商业汇票（一）概念和种类1.商业汇票，是指收款人或付款人