2013会计基础第五章主要经济业务核算.ppt

第五章主要经济业务核算,工业企业主要经济业务有：筹集资金供应过程生产过程销售过程利润的形成与分配,第一节筹集资金的核算,一、企业筹资阶段的主要业务企业筹集资金的渠道主要有：1、向投资人筹集：投资人可以是国家、法人、自然人；投资形式可以是现款、实物资产和无形资产。2、向债权人借入：向银行或其他金融机构取得的各种借款，或经批准向社会发行企业债券。,二、账户的设置,1、“实收资本”；2、“资本公积”；3、固定资产；4、银行存款5、短期借款6、长期借款。,1、2增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。,5、6增加记贷方，减少记借方，余额在贷方。,3、4增加记借方，减少记贷方，余额在借方。,三、主要经济业务核算,甲公司收到国家投资的流动资金5000000元，款项存入银行。借：银行存款5000000贷：实收资本5000000,甲公司收到A公司投入设备一台，投出单位账面原值500000元，双方协议确人的价值650000元，设备已投入使用。借：固定资产650000贷：实收资本650000,B公司用商标权向甲公司投资，应经专家评估确认，加之80000元。借：无形资产80000贷：实收资本80000,甲公司收到C公司捐赠的设备一台，价值60000元。借：固定资产60000贷：资本公积60000,甲公司向银行申请借入流动资金300000元，借款期限3个月，已办妥借款手续，款项已存入银行。借：银行存款300000贷：短期借款300000,甲公司向银行借入两年期借款1000000元，借款暂时存入银行。借：银行存款1000000贷：长期借款1000000,课堂小结：筹集资金的核算和账务处理,1、企业收到以流动资产形式的投资（1）收到现金资产的投资借：银行存款贷：实收资本（2）收到存货（原材料）的投资存货的计价以取得时的实际成本入账借：原材料贷：实收资本,筹集资金的核算和账务处理,2、企业收到以固定资产形式的投资固定资产入账价值：按评估价值或投资各方的确认价值入账借：固定资产贷：实收资本,筹集资金的核算和账务处理,3、企业收到以无形资产形式的投资：借：无形资产贷：实收资本,筹集资金的核算和账务处理,4、企业将资本公积、盈余公积转增资本借：资本公积盈余公积贷：实收资本,筹集资金的核算和账务处理,5、向银行借款借：银行存款贷：短期借款（长期借款）,课后练习：,1、国家对企业投资新机器一台，价值32000元。2、企业用银行存款归还已经到期的、借款期限为半年的借款20000元。,第二节供应过程的核算,供应过程是生产的准备过程，主要是采购生产所需的材料。一、材料及其采购成本买价、运杂费、运输途中的合理消耗、入库前的挑选整理费用；购入材料负担的税金（如关税等）,二、设置的账户,“材料采购”“原材料”“应付帐款”“应付票据”“预付帐款”“应交税费”,二、生产过程的核算与账务处理,第一步：*购入材料（未入库）时：借：材料采购应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（货款已付）应付账款（货款未付）应付票据（开出商业汇票）,第二步：*材料验收入库时借：原材料贷：材料采购,二、生产过程的核算与账务处理,*购入材料（验收入库）时：借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：银行存款（货款已付）应付账款（货款未付）应付票据（开出商业汇票）,二、生产过程的核算与账务处理,*购入材料未付款时：借：材料采购（未入库）原材料（验收入库）应交税费应交增值税（进项税额）贷：应付账款（货款未付）偿还前期购货款时：借：应付账款贷：银行存款,二、生产过程的核算与账务处理,1、从银行提取现金借：库存现金贷：银行存款2、用现金支付外购材料运费借：材料采购或原材料（外地运杂费）管理费用（本地运杂费）贷：库存现金,三、主要经济业务核算,课本P75例题讲解,练习：,1、购入材料500千克，单价20元，增值税1700元，材料未到，货款及税款已支付，同时用现金支付100元运费。2、上述材料验收入库,借：材料采购10100应交税费应交增值税（进项税额）1700贷：银行存款11700库存现金100上述材料验收入库借：原材料10100贷：材料采购10100,第三节生产过程的核算,一、费用与制造成本直接材料直接工资其他直接支出制造费用期间费用销售费用、管理费用、财务费用,二、设置的账户,生产成本制造费用待摊费用预提费用库存商品,三、费用核算的一般程序,第一，归集、分配一定时期内企业生产过程中发生的各项费用；第二，按一定种类的产品汇总各项费用，最终计算出各种产品的制造成本。,见课本图5-1,四、费用归集的方法与会计处理,（一）材料费用的归集与分配例5-12借：生产成本甲100000-乙48000制造费用1200贷：原材料149200,四、费用归集的方法与会计处理,（二）工资及福利费用等的归集和分配计提工资：借：生产成本制造费用管理费用贷：应付职工薪酬工资（职工福利）支付工资：借：应付职工薪酬工资（职工福利）贷：银行存款（库存现金）,支付生产A产品工人工资2000元，支付生产B产品工人工资3000元，支付管理人员工资5000元，支付车间管理人员工资2000元借：生产成本A2000B3000管理费用5000制造费用2000贷：应付职工薪酬工资12000借：应付职工薪酬工资12000贷：库存现金12000,四、费用归集的方法与会计处理,（三）制造费用的归集与分配归集：借：制造费用贷：银行存款（库存现金）分配：借：生产成本贷：制造费用,1、生产A、B产品共耗用水电费5000元，水电费尚未支付借：制造费用5000贷：应付账款50002、水电费以小时为单位分配到A、B产品（其中生产A产品2000小时，生产B产品3000小时）借：生产成本A2000B3000贷：制造费用5000,四、费用归集的方法与会计处理,（四）产品完工入库借：库存商品贷：生产成本,第四节销售过程的核算,销售收入1、主营业务收入2、其他业务收入销售成本，例如：销售费用,设置的账户：,主营业务收入；其他业务收入；应收账款；应收票据,预收账款；主营业务成本营业税金及附加；其他业务成本销售费用,主要经济业务的核算,实现销售时：借：银行存款（货款已收）应收账款（货款未收）应收票据（收到商业汇票）贷：主营业务收入应交税费应交增值税（进项税额）,销售给X公司A产品500件，增值税专用发票上所列单价200元，价款为10000元，增值税额为1700元，款项尚未收到。借：应收账款11700贷：主营业务收入10000应交税费应交增值税（销项税额）1700,课本例21-27,（一）利润的形成和分配（一）利润的形成1、营业利润营业收入=主营业务收入+其他业务收入营业成本=主营业务成本+其他业务成本投资净收益=投资收入投资损失,第五节利润形成与分配的核算,营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+投资净收益,利润形成和分配的核算,2、营业外收支净额营业外收入：例：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、罚款净收入。营业外支出：例如：固定资产盘亏、处理固定资产净损失等。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出所得税费用=利润总额所得税税率（25%）净利润=利润总额-所得税费用,一、利润形成的会计处理,（一）“其他业务收入”（二）“其他业务成本”（三）“营业外收入”（四）“营业外支出”（五）“所得税费用”（六）“财务费用”（七）“管理费用”,（八）“本年利润”,损益类帐户，期末结转后无余额。,所有者权益类账户。,课本例题28-33,4月30日，将本月各收入帐户的发生额转入“本年利润”账户，其中主营业务收入640000元，其他业务收入30000元，营业外收入33000元。借：主营业务收入640000其他业务收入30000营业外收入33000贷：本年利润703000,4月30日，将本月各费用账户发生额转入“本年利润”账户。其中主营业务成本374000元，营业税金及附加6885元，其他业务成本1475元，管理费用37290元，销售费用5000元，财务费用1350元，营业外支出10000元。借：本年利润436000贷：主营业务成本374000营业税金及附加6885其他业务成本1475管理费用37290销售费用5000财务费用1350营业外支出10000,4月30日，按照本期实现的利润总额267000元（当期“本年利润”账户的贷方余额）和所得税税率25%，计算本月应交所得税。借：所得税费用66750贷：应交税费应交所得税667504月30日，将本月的所得税费用转入“本年利润”账户借：本年利润66750贷：所得税费用66750,利润分配的核算,分配顺序：1、提取法定盈余公积金；2、提取法定公益金。可供投资者分配利润顺序：1、优先股股东；2、提取任意盈余公积金；3、应付普通股股利；4、转作资本（股本）的普通股利。,设置的账户,“利润分配”“盈余公积”“应付股利”,12月31日，根据规定从本年实现的净利润中按10%提取法定盈余公积金，按5%提取任意盈余公积金。法定盈余公积金=102000010%=102000任意盈余公积金=10200005%=51000借：利润分配提取法定盈余公积102000-提取任意盈余公积51000贷：盈余公积-法定盈余公积102000-任意盈余公积51000,12月31日，按本年实现净利润的50%，计算出应付给投资者的利润510000元。借：利润分配-应付利润510000贷：应付股利510000,12月31日，假设A公司当年实现的净利润为1020000元（年末“本年利润”账户的贷方余额），将全年实现的