行政单位资产、负债和净资产.ppt

1,第七章行政单位资产、负债和净资产,2,第一节行政单位资产,行政单位的资产是行政单位占有或使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产和固定资产等。,3,主要内容流动资产固定资产,4,一、流动资产,1、概念指行政单位占有或使用的可以在一年内变现或耗用的资产。2、核算（1）现金的概念与核算现金（资产类）收到数支出数余额,5,例题,1、从银行提取现金1000元，用于日常零星开支。借：现金1000贷：银行存款10002、以现金400元，购买办公用品，予以报销。借：经费支出基本支出办公费400贷：现金400,6,（2）银行存款,概念：银行存款是存放在开户银行或其他金融机构的货币资金。1、行政单位银行存款的管理要求：P1112、经常使用的银行结算方式：支票、汇兑和预算拨款凭证。,7,银行存款（资产类）存款数取款数余额,8,例题,收到财政部门拨入经费400000元，同时向所属会计单位拨出经费50000元。收到拨入经费时：借：银行存款400000贷：拨入经费基本支出行政运行400000向所属单位拨出经费时：借：拨出经费50000贷：银行存款50000,9,（3）暂付款,暂付款指行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位或本单位职工发生的临时待结算资金。(暂付应收）暂付款（资产类）暂付数收回数转入支出数等余额,10,例题,某行政单位职工预借差旅费800元。借：暂付款800贷：现金800出差回来，报销560元，剩余的现金交回。借：经费支出基本支出差旅费560现金240贷：暂付款800,11,（4）库存材料,概念：库存材料是行政单位购入并验收入库，拟陆续耗用的材料物资。计价方法入库：按实际成本计价（即以发票价格或调拨价格计价，对于购进过程中发生的运杂费直接计入有关支出）出库：先进先出法或加权平均法盘盈或盘亏的处理经批准后调整“经费支出”账户,12,库存材料（资产类）入库数出库数余额,13,例题,1、购入材料一批，价值5000元，以银行存款支付。同时以现金支付运费100元。借：库存材料5000经费支出基本支出其他100贷：银行存款5000现金100,14,2、年末经盘点发现盘盈A材料2公斤，每公斤5元；盘亏B材料1公斤，每公斤2元。（1）借：库存材料10贷：经费支出基本支出其他10（2）借：经费支出基本支出其他2贷：库存材料2,15,（5）有价证券,概念：有价证券是行政单位以结余的资金购买的国库券。行政单位购买有价证券的管理要求P113有价证券的核算：购买有价证券取得的利息或转让的价差收入，列入其他收入。有价证券（资产类）付款数到期收回数余额,16,例题,某行政单位以银行存款购买国库券20000元。借：有价证券20000贷：银行存款20000该有价证券到期，收回本金及利息共20650元。借：银行存款20650贷：有价证券20000其他收入650,17,二、固定资产,1、概念固定资产是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用中保持其原有实物形态的资产。单位价值虽然不足规定标准，但耐用年限在一年以上的大批同类资产，也视为固定资产管理。2、分类（1）房屋建筑物（2）专用设备（3）一般设备（4）文物陈列品（5）图书（6）其他固定资产,18,3、计价(实际成本）,（1）购入固定资产：买价+运杂费+安装费+车辆购置税等（2）自制固定资产：料+工+费（3）改扩建固定资产：原值+改扩建支出-变价收入（4）接受捐赠固定资产：同类市场价格（或发票价格）+相关费用（5）已经投入使用尚未办理移交手续的固定资产：先估价入账，待确定实际价值后，再进行调整。（6）无偿调入的固定资产（不能查明原因的）：估价,19,4、折旧：不计提5、处置冲销“固定资产”和“固定基金”处置收入：计入“其他收入”处置费用：计入“经费支出”,20,6、核算,固定资产（资产类）增加数处置减少数余额固定基金（净资产类）固定资产占用的基金减少数增加数余额,21,例题,1、以银行存款购入一套专用设备，价值35500元，设备已交付使用。借：固定资产专用设备35500贷：固定基金35500同时：借：经费支出项目支出专用设备购置费35500贷：银行存款35500,22,2、报废固定资产一项，其账面价值31000元，报废残值收入5000元，清理费支出2000元。均以银行存款收付。核销账面价值：借：固定基金31000贷：固定资产一般设备31000收到残值收入：借：银行存款5000贷：其他收入5000支付清理费用：借：经费支出基本支出其他2000贷：银行存款2000,23,第二节行政单位负债,概念：行政单位负债是指行政单位承担的能以货币计量、需要以资产偿付的债务。包括应缴预算款、应缴财政专户款、暂存款、应付工资、应付地方（部门）津贴补贴和应付其他个人收入等。,24,主要内容应缴预算款应缴财政专户款暂存款应付工资应付地方津贴补贴应付其他个人收入,25,一、应缴预算款,1、概念：应缴预算款是行政单位按规定取得的应上缴国家预算的款项。2、内容（1）代收的纳入预算管理的政府性基金（2）纳入预算管理的行政性收费（3）罚没款项,26,3、核算,应缴预算款（负债类）上缴数收取应缴数余额,27,例题,某行政单位按规定取得行政性收费2000元，存入银行。借：银行存款2000贷：应缴预算款行政性收费2000将上项预算款上缴国库：借：应缴预算款行政性收费2000贷：银行存款2000,28,二、应缴财政专户款,1、概念：应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。2、核算参考“预算外资金收入”,29,3、核算,预算外资金收入（收入类）转出数财政专户核拨数/自留数年末余额转入“结余”设“基本支出”和“项目支出”明细账户应缴财政专户款（负债类）上缴数收到的应上缴财政专户的预算外资金数余额,30,例题,某行政单位收到预算外资金23000元，款项存入银行。（1）如果采用全额上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：应缴财政专户款23000实际上缴时：借：应缴财政专户款23000贷：银行存款23000（2）如果采用比例上缴办法，上缴比例为30%。在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：应缴财政专户款6900预算外资金收入基本支出行政运行16100,实际上缴时？,31,（3）如果采用结余上缴办法，在收到预算外资金时：借：银行存款23000贷：预算外资金收入基本支出行政运行23000定期计算出预算外资金结余，上缴财政专户，假定预算外资金结余5400元。借：预算外资金收入基本支出行政运行5400贷：应缴财政专户款5400实际上缴时：借：应缴财政专户款5400贷：银行存款5400,32,三、暂存款,1、概念：暂存款是行政单位在业务活动中与其他单位或个人发生的待结算款项。2、核算暂存款（负债类）结清数收到数余额按规定代扣代交的个人所得税和个人住房公积金都通过暂存款核算。,33,例题,某行政单位2007年1月收到某单位租用设备交纳的保证金1500元。借：现金1500贷：暂存款1500归还保证金时：,借；暂存款1500贷：现金1500,34,四、应付工资（离退休费）,1、概念：应付工资是指行政单位按国家统一规定发放给在职人员的职务工资、级别工资、年终一次性奖金。离退休费是指按国家统一规定发放给离退休人员的离休、退休费及经国务院或人事部、财政部批准设立的津贴补贴。2、核算应付工资（负债类）实际发放数应发数余额设置“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”明细账户,35,例题,某行政单位发放在职职工工资，基本工资150000元，奖金47000元。按规定代扣代交个人所得税370元，代扣代交个人住房公积金2300元。借：经费支出基本支出基本工资150000基本支出奖金47000贷：暂存款代扣个人所得税370代扣住房公积金2300应付工资在职人员194330,36,发放工资时：借：应付工资在职人员194330贷：现金194330实际上缴代扣款时：借：暂存款代扣个人所得税370代扣住房公积金2300贷：银行存款2670,37,五、应付地方（部门）津贴补贴,1、概念：应付地方（部门）津贴补贴是指各地区各部门各单位出台的津贴补贴。2、核算应付地方（部门）津贴补贴（负债类）实际发放数应发数余额设置“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”明细账户,38,例题,某行政单位发放在职职工地方性津贴50000元，离休人员10000元，退休人员8000元。借：经费支出基本支出津贴补贴68000贷：应付地方（部门）津贴补贴在职人员50000离休人员10000退休人员8000,39,发放时：借：应付地方（部门）津贴补贴在职人员50000离休人员10000退休人员8000贷：现金68000,40,六、应付其他个人收入,1、应付其他个人收入是指按国家规定发给个人除应付工资、应付地方（部门）津贴补贴以外的收入。2、核算应付其他个人收入（负债类）实际发放数应发数余额设置“在职人员”、“离休人员”、“退休人员”明细账户,41,例题,某行政单位发放在职职工午餐费3000元。借：经费支出基本支出伙食补助费3000贷：应付其他个人收入在职人员3000发放时：借：应付其他个人收入在职人员3000贷：现金3000,42,第三节行政单位净资产,净资产是指行政单位的资产减去负债后的差额，包括固定基金和结余。,43,主要内容固定基金结余,44,一、固定基金,参照“固定资产”部分,45,二、结余,1、结余是行政单位各项收入与各项支出相抵后的余额。2、核算结余（净资产类）支出结转数收入结转数余额有专项资金的行政单位，设置“经常性结余”和“专项结余”明细账户。,46,例题,某行政单位年终收支账户余额如下：“拨入经费”账户余额770000元，其中基本支出570000元。“预算外资金收入”账户余额125000元。“其他收入”账户余额5000元。“经费支出”账户余额750000元。“拨出经费”账户余额50000元，“结转自筹基建”账户余额50000元。将上述收支账户余额结转“结余”账户。先将各项收入账户结转：借：拨入经费基本支出570000项目支出200000预算外资金收入125000其他收入5000贷：结余900000,47,再将各项支出账户结转：借：结余850000贷：拨出经费50000经费支出基本支出750000结转自筹基建50000该行政单位本年度收支结余50000元（900000-850000）。,48,1、购入材料一批，价值5000元，以银行存款支付。同时以现金支付运费100元。2、年末经盘点发现盘盈A材料2公斤，每公斤5元；盘亏B材料1公斤，每公斤2元。3、某行政单位以银行存款购买国库券20000元。该有价证券到期，收回本金及利息共20650元。4、以银行存款购入一套专用设