会计岗位综合实训-基础会计学：电子课件4第四章 会计凭证.ppt

2019/11/25,第四章,第四章会计凭证,第一节会计凭证的作用及种类第二节原始凭证的填制与审核第三节记帐凭证的填制与审核第四节会计凭证的传递与保管,2019/11/25,第四章,第一节会计凭证的作用及种类,一、会计凭证意义会计凭证：记录经济业务的发生和完成情况、明确经济责任，并凭以记账的书面证明文件。填制和审核会计凭证是整个会计工作的基础和起点。,2019/11/25,第四章,二、会计凭证作用1初步归类、记录经济业务2检查经济业务(监督的依据),分清经济责任(定性、定量记录，经手人、经办人记录）3.记账的依据4.办理业务手续的证明,2019/11/25,第四章,三、会计凭证的种类（按填制的程序和用途分）,原始凭证：记载经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账依据的文件。记帐凭证：由会计人员据原始凭证编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。,2019/11/25,第四章,一）、原始凭证的种类,一次性原始凭证：在一项或同类若干项业务发生时一次编制完成,累计性原始凭证：在一定时期内连续记录同类业务，期末以累计数为记账依据,汇总性原始凭证：按一定标准,对原始凭证定期汇总、整理、归类编制的,外来自制,2019/11/25,第四章,.,一次性记账凭证（非汇总）：一次编制完成作为记账直接依据的记账凭证（收、付、转）,全部记账凭证：据一次性记账凭证分段汇总后作为记账直接依据的记账凭证,分类记账凭证：据一次性记账凭证按账户对应关系分类汇总作为记账直接依据的记账凭证,通用记账凭证专用记账凭证,二）记帐凭证的种类,2019/11/25,第四章,(一)原始凭证的内容（7点）由原始凭证的主要作用证明作用决定,主要内容是:,填制单位接受单位,填制时间,定性:凭证名称摘要定量:数量单价金额,经手人,第二节原始凭证的填制和审核,何单位或个人,何时,发生了何业务,何人经手,2019/11/25,第四章,(二)原始凭证的填制基本要求及附加要求P107,2019/11/25,第四章,领料单领料部门：甲车间2005年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信领料：戈辉,(三)原始凭证的填制,一次性记账凭证填制方法（以领料单为例）,二财务留存,2019/11/25,第四章,还有其他的一次性记账凭证,如收料单、商业统一发票、增值税专用发票等等（见P66-67）,2019/11/25,第四章,累计性记账凭证填制方法（以限额领料单为例）,限额领料单领料单位：三车间2005年8月编号2440用途：A产品发料仓库：第二仓库供应部门负责人：*生产负责人：*仓库管理员：*,四、财务部门记帐,2019/11/25,第四章,汇总性记账凭证填制方法（以发料凭证汇总表为例）,发料凭证汇总表2005年8月31日单位：元会计主管：张小雷审核：屠刚材料：庆欣保管：吴青,2019/11/25,第四章,(四)原始凭证的审核,填制是否及时经济内容的填制是否正确、完整、清晰书写是否清楚、规范项目是否填写齐全数字的填写是否规范、计算是否准确，大小金额是否一致有关人员是否签名盖章,2019/11/25,第四章,思考题：,1、什么是会计凭证？如何分类？2、什么是原始凭证？它应具备哪些基本内容（基本要素）？如何分类？3、填制原始凭证有哪些要求？3、掌握常用几种原始凭证的填制方法,2019/11/25,第四章,第三节记帐凭证的填制与审核,一、记帐凭证的基本内容凭证的名称填制单位的名称填制凭证日期与编号业务内容摘要应借应贷的科目及金额所附原始凭证张数有关人员签名盖章,2019/11/25,第四章,记帐凭证2005年8月28日会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,记帐凭证格式（通用）,附件壹张,内容要点,2019/11/25,第四章,记帐凭证格式（转帐）,转帐凭证2005年8月28日会计主管：张小雷记帐：章占复核：葛元制单：芮华,附件壹张,2019/11/25,第四章,记帐凭证格式（收款凭证）,收款凭证2005年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件壹张,2019/11/25,第四章,记帐凭证格式（付款凭证）,付款凭证2005年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷记帐：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件壹张,2019/11/25,第四章,二、记账凭证的填制要求P69-70,依原始凭证为依据（经审核无误的原始凭证）内容完整（七项内容）分类正确（原始凭证分类、会计科目使用、帐户对应关系）连续编号（顺序编号法、分类编号法）,2019/11/25,第四章,记账凭证划号表,2345678910-,现收,现付,2345678,银收,2345678910,银付,2345678-,转账,2345678910,记账凭证“字”“号”的填写:“字”表示种类(现收现付;银收银付;转);“号”,各类凭证的连续编号.,例：32号记账凭证需编写2张，第一张、第二张的编号分别为32;322/2;,问题:一项业务填写了两张以上凭证时如何编号?,2019/11/25,第四章,空行处理（化线注销）,凭证附件（自然张数、一张原始凭证涉及多张记帐凭证、分割单）,问题：1、原始凭证汇总表与其附件数量如何计算？,合并计算附件张数，如20张原始凭证及其汇总表则附件张数为21张,错误更正（重填、已记帐的分不同情况处理）,符合电算化要求（机制凭证要签名盖章）,2019/11/25,第四章,符合复式记帐原理（借贷平衡）摘要填写（简明精练）现金与银行存款间的转存（只填付款凭证）盖章与审核（有关人员签名盖章，明确责任）,2019/11/25,第四章,三记账凭证的审核,是否有原始凭证科目使用与帐户之间的对应关系完整性相关人员签名盖章,2019/11/25,第四章,记账凭证的填制（实例一）,业务：2005年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。,光华工厂转账凭证年月日字第号,摘要,账户名称,记账,借方金额,贷方金额,附件张,一级账户,明细账户,合计,会计主管：记账：审核：填制：,2005,418,转,125,购进甲材料，价款及运费暂欠,材料采购甲材料采购,7550,应付账款,A公司,7550,2,75507550,张康,李利,王飞,张震,审核点,2019/11/25,第四章,光华工厂付款凭证年月日贷方帐户：字第号合计会计主管记账审核填制,业务：2004年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。价款及运费以存款付讫。,记账凭证的填制（实例二）,200448,银行存款,银付27,存款支付甲村价款及运费,材料采购甲材料,755000,755000,王婷,2019/11/25,第四章,思考题,1、什么是记账凭证？如何分类？有哪些基本要素？2、填制记账凭证有哪些要求？3、掌握收、付、转及通用记账凭证的填制方法