试论完善和规范税收政策服务的重要性.doc

试论完善和规范税收政策服务的重要性 纳税服务的实质是征税人为方便纳税人纳税所提供的活劳动它贯穿于税收立法、执法的全过程在纳税服务的全过程中税收政策服务是一个重要的方面但是在目前的征纳体系中这个环节往往容易被税务部门忽视从而形成阻碍税务部门纳税服务工作以及纳税人经营活动良性发展的瓶颈本文通过分析税收政策服务在当前征纳体系中的现状以及对其规范和完善的必要性提出了优化和完善税收政策服务的建议供大家参考 一、税收政策服务在当前税收征纳体系中的现状 所谓税收政策服务在我国的税收法律中并没有一个明确的定义新征管法第七条规定：税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规普及纳税知识无偿地为纳税人提供咨询服务本条是对税务机关税法宣传和为纳税人服务的原则规定我们也可以把它看作是税收政策服务的一个概括性的总结即：税收政策服务就是税务部门向纳税人传达税收政策帮助纳税人运用、享受税收政策的活动在当前的税收征纳体系中税务机关在税收政策服务上主要采取以下几种方式： （一）利用税法宣传月提供政策服务利用每年4月的税法宣传月和11月份的个人所得税税法宣传月采取发放税收政策法规资料、知识竞答等形式宣传国家税收政策接受纳税人的咨询 （二）在办税大厅进行相关法规公开随着办公条件的日益提高很多税务部门都在办税大厅设置了政策公开栏、电子显示屏、电子触摸屏等服务设施滚动宣传税收法规政策或在办税大厅设立税务咨询窗口为纳税人解答税收政策 （三）通过新闻媒体传递税收政策中国税务报、政策法规公报等报刊是国家总局和各级地方税务机关编篡的税收知识方面的期刊纳税人以自愿的方式征订从中了解与税务有关的法律知识有的税务机关内部也编写了政策汇编向纳税人赠阅或通过电台、电视台等新闻媒体传达税收政策 （四）通过纳税辅导的过程传达税收政策目前在我市的地税系统都开展了纳税查前辅导税务人员通过纳税辅导的方式把有关的税收政策传达给企业的财务人员 （五）通过互联网传递税收政策有的税务机关在互联网上建立了税务网站设置了税收法规库、政策咨询栏目方便纳税人查询、了解有关的税收政策 以上这五种方法是当前传达落实税收政策的主要手段也是纳税人获得税收政策的主要途径多年来税务机关基本上主要采用这五种工作方法来进行税收政策的服务工作但是通过我们对一部分纳税人的调查发现纳税人对税务机关服务工作意见最多的恰恰就是在政策服务上的不到位调查采访发现纳税人对办税大厅的硬件建设关注的占11%对税务人员的优质礼貌服务关注的占32%而对税收政策的传达落实关注的占57%在税收政策服务方面四分之三的被采访纳税人都反映不能即时了解新出台的政策法规而更多的被采访者提到了因为不了解税收优惠政策而阻碍经营活动的良性发展由此可以看出纳税人真正在意的就是即时、准确的掌握税收政策其中包括税收优惠政策的落实 二、税收政策服务中存在的问题 （一）税法宣传形式大于内容 每年的4月和11月份税务机关一项重要的工作就是筹办税法宣传月活动平心而论在这项工作上我们确实花费了相当大的精力付出了较多的人力物力和财力各种形式的宣传也确实产生了一定的影响达到了一定的宣传目的但是这其中仍然存在一定的局限性主要原因是税收政策宣传缺少针对性没有结合不同类型的纳税人进行宣传；税法宣传资料固定单一其内容也主要是税法的基本条款缺少必要的解释说明有的纳税人并不理解税收专业术语使得实际宣传效果并不理想 （二）政策公开缺乏互动性 办税大厅是纳税人办理涉税事宜的主要场所在办税大厅通过电子显示屏和电子触摸屏进行政策公开确实是把税收政策传递给纳税人的一个有效途径但是通过调查发现有许多纳税人并不注意屏幕上的内容总是把手头上的相关事宜办理完毕就匆匆离去也极少有税务人员去提醒纳税人应当关注上面的内容造成了税务人员的主观愿望并没有被纳税人所接受再加上税务人员对公告内容没有及时进行更新的维护使诸多硬件设施成为一种华丽的摆设 （三）税务期刊宣传税法尚显单薄 由于一部分纳税人对税收政策的不重视尤其是文化水平相对较低的个体工商户他们往往对征订税务期刊并不在意而怠于征订或者是征订了也很少去关心其中的内容使宣传税收政策的目的打了折扣不能更大限度的发挥它的作用 （四）查前辅导落实税收政策存在着单一性 在查前辅导环节传达和落实税收政策是最为直接、便捷、效果最好的一种方式但是唯一的不足是传达落实的单一性也就是指传递给纳税人的相关政策只是针对某一个企业的某一方面进行讲解和辅导不能全面的将近期新出台的政策法规综合性的传递给纳税人当然这也受到了税收成本和税务人员精力的限制 （五）网页更新不及时 有的税务网站上虽然设置了税收法规库但其内容主要是国家税收法规基本条款没有及时补充最新的税收政策使互联网政策服务效果大打折扣 除了这五个方面以外税务机关和税务工作人员认识上的偏见和服务意识的淡薄也是影响税收政策服务的主要原因在实际的工作实践中我们一些工作人员不同程度地存在要求纳税人履行义务多而保护纳税人权利少、行使权力多而承担的责任少、硬性管理多而主动服务少的现象对纳税服务的意义缺乏深刻认识认为了解和学习税收政策是纳税人自己的事情再加之纳税人的维权意识和纳税意识较为淡薄导致税务的征税权力与纳税人所享有的权力并不对称 三、税收政策服务的不到位所产生的弊端 由于税收政策在传递上的不到位出现了政策落实的滞后性造成了纳税人在执行上的疏漏不能充分地享受到税收优惠政策影响纳税人的正常生产经营活动 （一）政策服务不到位易引发征纳双方的税收争议 由于税务机关的政策服务不到位纳税人不能及时了解和掌握新出台的政策法规也根本不可能运用到实际经营活动的帐务处理中去形成了非主观意识的少缴税款按照征管法第六十四条第二款规定：纳税人不进行纳税申报不缴或者少缴应纳税款的由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金并处不缴或者少缴税款百分之五十以上五倍以下的罚款依据此款规定税务稽查人员必须要给予纳税人相应的处罚纳税人对补交税款这一事实相对来说还是比较容易接受但是对加收滞纳金和罚款这一处罚事项必然就难以接受了这种情况的产生不但挫伤了纳税人的纳税积极性而且还给纳税人正常的经营活动带来了不必要的损失这样一来就产生了征纳双方的争议和矛盾这种由于纳税人非主观故意违反税收法律法规的情况在税务稽查过程中经常发生由此可以看到由于税收政策服务的不到位不仅给纳税人带来了直接的经济损失而且还税务部门的工作增加了阻力带来了不便 （二）政策服务不到位使税收优惠政策不能及时落实 由于税收政策服务的不到位不能让纳税人了解相关的优惠政策使纳税人应享受的权力不能及时享受甚至完全不能享受损害了纳税人的合法利益使纳税人失去更好的发展机会挫伤了纳税人的纳税积极性 （三）政策服务不到位会增加税收成本降低工作效率 税务部门政策服务的不到位还会加重自身的工作量纳税人在对政策法规理解不清的状态下一定会向税务工作人员进行咨询而这种咨询必定是单独不成体系的同时由于税收政策服务的不到位也会增加税收会计、统计工作的工作量 三、完善和规范税收政策服务的方法 （一）提高咨询服务人员素质加强政策传递的时效性 省局于年推出了河北省地方税收业务工作规程这是指导各级地税部门做好税收征管工作提高我省地税工作上水平的一项重要举措规程中明确提出要在税务部门设立咨询服务岗位目的就是为了强化税收政策服务工作这也说明了省局领导决策的前瞻性和对税收政策服务的重视基层地税机关应培养一支高素质的咨询服务人员队伍定期对其进行培训学习新出台的政策法规、了解相关的税收知识、分析纳税人的基本情况不仅要做到全面详细的解答纳税人的相关问题还要实行主动告知制度即：税务机关一旦得到新出台的税收政策要及时主动的传递给与其有关的纳税人以便于纳税人在第一时间获取相关的税收政策更好的开展经营活动 （二）制定税收“政策送达回证制度” 为了减少因政策服务的不到位所引发的征纳双方的争议建议实行“政策送达回证制度”所谓“政策送达回证制度”是指税务机关定时定期将税收政策汇总成书面材料通过多种形式告知纳税人同时要求纳税人填写收到证明税务机关将回证归档这一制度的目的性非常明确就是防止日后征纳双方产生争议和法律纠纷 （三）提高税务人员的服务意识 强化税务人员的服务意识提高税务人员的服务水平解决税务部门行使权利少、承担责任少、主动服务少的现象让税务人员在思想上从单纯执法者向执法服务者角色的转换融纳税服务于执法的全过程把税收执法的过程同时作为税收服务的过程这也是税务机关目前应着力要做好的一项工作 （四）多角度多形式地加强和完善税法宣传 每年的税法宣传月是我们做好税收政策传递给纳税人的重要途径在保持原有的广泛性还要做好宣传角度的多样性和宣传对象的特定性即有侧重点的向不同类型的纳税人进行宣传除了税法宣传月外还要做好日常的宣传工作现在网络的普及越来越被广大民众所接受利用网络进行宣传不仅能突出政策的时效性和广泛性而且还能让税务部门和纳税人进行网络上的互动不受时间、地点的限制纳税人可以随时对自己急需了解的政策进行上网咨询大大提高税务机关的服务效率目前我市正配合石家庄市政府进行门户网站的建设界时我们将把有关的税收政策上网公布并制订相应的维护管理办法对税收政策法规进行实时更新方便纳税人 （五）建立健全纳税服务的专门机构 建议在税务部门内部设立专门的纳税服务机构如果条件允许可以在县（区）局以上的税务机关配备纳税服务专职人员队伍为纳税人提供政策法律咨询、纳税辅导与培训、税收宣传、税务公告、纳税信誉等级评定等互动式服务做到征管工作流向个环节纳税服务工作就延伸到个环节充分体现纳税人的权利切实维护纳税人的利益同时健全纳税服务考核机制进一步明确责任追究的对象、形式、程序等内容对税务人员在纳税服务工作中出现的问题实行严格的责任追究通过责任追究促使税务人员履行服务职责保证公开办税、服务承诺、首问负责制等制度落实到位（六）完善和加强对政策传达后的服务 把税收政策传达给了纳税人只是我们做好政策服务的第一步真正的让纳税人把政策运用到实际经营