企业欠税情况分析及清理措施研究.doc

企业欠税情况分析及清理措施研究 长期以来企业欠税一直是税收工作的一大难题随着市场经济的发展一些小型国有、集体、私人企业因经营不善破产、倒闭一旦造成欠税往往转变为陈欠死欠使税款流失难以追缴影响了税法的严肃性造成税务行政执法操作难不利于税务部门依法治税和提高征管质量企业欠税的特点和原因主要1、随着市场经济的发展和开放企业竞争更为激烈部分企业生产工艺和产品陈旧企业为了自身发展的需要扩大经营规模加快产品技改投入了大量资金使自有资金相对减少难以及时缴纳税款企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一2、企业在改制过程中形成的欠税转移企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范造成欠税责任不明3、一些纳税人税法观念淡薄纳税意识较差有意拖欠税款一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税不属违法行为在概念上将欠税等同一般债务4、税收法规执行不到位征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理清理和控制欠税的方法和建议1、认真学习新征管法赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施是税务机关在欠税管理上的重大突破它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限确定税款优先原则还建立欠税清缴制度清理欠税措施和欠税管理制度不仅要严格执行征管法同时还涉及破产法民事诉讼法民法通则等相关法律2、加大清缴欠度建立管理目标责任制欠税顽症需要标本兼治国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想“法治”是首位依法治税是新时期税收工作的客观需要种种欠税的存在有主观因素又有客观因素税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物能从根本上杜绝欠税现象的发生3、明确征收、管理、稽查的职责正确实施新征管法赋予税务机关的权力税务机关是国家行政机关行使行政执法权实施行政措施时享有优先权在职务上有优先处置权可以依法对欠税人进行处理还可以获得社会协助权强化滞纳金制度对于纳税人新欠、旧欠、死欠应根据不同情况分别处理实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制建立全天候预警系统4、加大宣传力度建立欠税公告机制充分发挥报刊、广播、电视等新闻工具通过互联网创建税收网站网页对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象宣传税法弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守廉洁高效提高工作效率征管法对欠税实行定期公告制度既是税务机关的职权又是税务机关职责采取定期公告制度是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提通过定期公告税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据5、建立健全内部目标责任制实行过错责任追究制设置专门管理欠税领导小组统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作对欠税管理长期是税务机关征管中最薄弱环节由于受税收任务型的影响在缓缴审批和欠税清缴上管理不严措施不力责任不明应以新征管法为契机建立健全各项目标责任制明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法实行个人过错追究如在缓缴申请审批中是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任6、实行综合治理、饱和式监督税收取之于民、用之于民它与各级政府息息相关不仅要取得政府支持还应当在政府的统一领导和参与下制定由各职能部门参加的相关办法措施使欠税清缴工作有根本性的改观如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上从严把关督促纳税人清缴税款同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术及时掌握欠税动态全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠而会带来负面影响长期以来企业欠税一直是税收工作的一大难题随着市场经济的发展一些小型国有、集体、私人企业因经营不善破产、倒闭一旦造成欠税往往转变为陈欠死欠使税款流失难以追缴影响了税法的严肃性造成税务行政执法操作难不利于税务部门依法治税和提高征管质量企业欠税的特点和原因主要1、随着市场经济的发展和开放企业竞争更为激烈部分企业生产工艺和产品陈旧企业为了自身发展的需要扩大经营规模加快产品技改投入了大量资金使自有资金相对减少难以及时缴纳税款企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一2、企业在改制过程中形成的欠税转移企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范造成欠税责任不明3、一些纳税人税法观念淡薄纳税意识较差有意拖欠税款一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税不属违法行为在概念上将欠税等同一般债务4、税收法规执行不到位征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理清理和控制欠税的方法和建议1、认真学习新征管法赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施是税务机关在欠税管理上的重大突破它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限确定税款优先原则还建立欠税清缴制度清理欠税措施和欠税管理制度不仅要严格执行征管法同时还涉及破产法民事诉讼法民法通则等相关法律2、加大清缴欠度建立管理目标责任制欠税顽症需要标本兼治国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想“法治”是首位依法治税是新时期税收工作的客观需要种种欠税 的存在有主观因素又有客观因素税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物能从根本上杜绝欠税现象的发生3、明确征收、管理、稽查的职责正确实施新征管法赋予税务机关的权力税务机关是国家行政机关行使行政执法权实施行政措施时享有优先权在职务上有优先处置权可以依法对欠税人进行处理还可以获得社会协助权强化滞纳金制度对于纳税人新欠、旧欠、死欠应根据不同情况分别处理实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制建立全天候预警系统4、加大宣传力度建立欠税公告机制充分发挥报刊、广播、电视等新闻工具通过互联网创建税收网站网页对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象宣传税法弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守廉洁高效提高工作效率征管法对欠税实行定期公告制度既是税务机关的职权又是税务机关职责采取定期公告制度是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提通过定期公告税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据5、建立健全内部目标责任制实行过错责任追究制设置专门管理欠税领导小组统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作对欠税管理长期是税务机关征管中最薄弱环节由于受税收任务型的影响在缓缴审批和欠税清缴上管理不严措施不力责任不明应以新征管法为契机建立健全各项目标责任制明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法实行个人过错追究如在缓缴申请审批中是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任6、实行综合治理、饱和式监督税收取之于民、用之于民它与各级政府息息相关不仅要取得政府支持还应当在政府的统一领导和参与下制定由各职能部门参加的相关办法措施使欠税清缴工作有根本性的改观如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上从严把关督促纳税人清缴税款同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术及时掌握欠税动态全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠而会带来负面影响长期以来企业欠税一直是税收工作的一大难题随着市场经济的发展一些小型国有、集体、私人企业因经营不善破产、倒闭一旦造成欠税往往转变为陈欠死欠使税款流失难以追缴影响了税法的严肃性造成税务行政执法操作难不利于税务部门依法治税和提高征管质量企业欠税的特点和原因主要1、随着市场经济的发展和开放企业竞争更为激烈部分企业生产工艺和产品陈旧企业为了自身发展的需要扩大经营规模加快产品技改投入了大量资金使自有资金相对减少难以及时缴纳税款企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一2、企业在改制过程中形成的欠税转移企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范造成欠税责任不明3、一些纳税人税法观念淡薄纳税意识较差有意拖欠税款一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税不属违法行为在概念上将欠税等同一般债务4、税收法规执行不到位征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理清理和控制欠税的方法和建议1、认真学习新征管法赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施是税务机关在欠税管理上的重大突破它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限确定税款优先原则还建立欠税清缴制度清理欠税措施和欠税管理制度不仅要严格执行征管法同时还涉及破产法民事诉讼法民法通则等相关法律2、加大清缴欠度建立管理目标责任制欠税顽症需要标本兼治国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想“法治”是首位依法治税是新时期税收工作的客观需要种种欠税的存在有主观因素又有客观因素税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物能从根本上杜绝欠税现象的发生3、明确征收、管理、稽查的职责正确实施新征管法赋予税务机关的权力税务机关是国家行政机关行使行政执法权实施行政措施时享有优先权在职务上有优先处置权可以依法对欠税人进行处理还可以获得社会协助权强化滞纳金制度对于纳税人新欠、旧欠、死欠应根据不同情况分别处理实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制建立全天候预警系统4、加大宣传力度建立欠税公告机制充分发挥报刊、广播、电视等新闻工具通过互联网创建税收网站网页对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象宣传税法弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守廉洁高效提高工作效率征管法对欠税实行定期公告制度既是税务机关的职权又是税务机关职责采取定期公告制度是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提通过定期公告税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据5、建立健全内部目标责任制实行过错责任追究制设置专门管理欠税领导小组统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作对欠税管理长期是税务机关征管中最薄弱环节由于受税收任务型的影响在缓缴审批和欠税清缴上管理不严措施不力责任不明应以新征管法为契机建立健全各项目标责任制明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法实行个人 过错追究如在缓缴申请审批中是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任6、实行综合治理、饱和式监督税收取之于民、用之于民它与各级政府息息相关不仅要取得政府支持还应当在政府的统一领导和参与下制定由各职能部门参加的相关办法措施使欠税清缴工作有根本性的改观如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上从严把关督促纳税人清缴税款同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术及时掌握欠税动态全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠而会带来负面影响长期以来企业欠税一直是税收工作的一大难题随着市场经济的发展一些小型国有、集体、私人企业因经营不善破产、倒闭一旦造成欠税往往转变为陈欠死欠使税款流失难以追缴影响了税法的严肃性造成税务行政执法操作难不利于税务部门依法治税和提高征管质量企业欠税的特点和原因主要1、随着市场经济的发展和开放企业竞争更为激烈部分企业生产工艺和产品陈旧企业为了自身发展的需要扩大经营规模加快产品技改投入了大量资金使自有资金相对减少难以及时缴纳税款企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一2、企业在改制过程中形成的欠税转移企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范造成欠税责任不明3、一些纳税人税法观念淡薄纳税意识较差有意拖欠税款一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税不属违法行为在概念上将欠税等同一般债务4、税收法规执行不到位征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理清理和控制欠税的方法和建议1、认真学习新征管法赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施是税务机关在欠税管理上的重大突破它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限确定税款优先原则还建立欠税清缴制度清理欠税措施和欠税管理制度不仅要严格执行征管法同时还涉及破产法民事诉讼法民法通则等相关法律2、加大清缴欠度建立管理目标责任制欠税顽症需要标本兼治国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想“法治”是首位依法治税是新时期税收工作的客观需要种种欠税的存在有主观因素又有客观因素税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物能从根本上杜绝欠税现象的发生3、明确征收、管理、稽查的职责正确实施新征管法赋予税务机关的权力税务机关是国家行政机关行使行政执法权实施行政措施时享有优先权在职务上有优先处置权可以依法对欠税人进行处理还可以获得社会协助权强化滞纳金制度对于纳税人新欠、旧欠、死欠应根据不同情况分别处理实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制建立全天候预警系统4、加大宣传力度建立欠税公告机制充分发挥报刊、广播、电视等新闻工具通过互联网创建税收网站网页对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象宣传税法弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守廉洁高效提高工作效率征管法对欠税实行定期公告制度既是税务机关的职权又是税务机关职责采取定期公告制度是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提通过定期公告税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据5、建立健全内部目标责任制实行过错责任追究制设置专门管理欠税领导小组统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作对欠税管理长期是税务机关征管中最薄弱环节由于受税收任务型的影响在缓缴审批和欠税清缴上管理不严措施不力责任不明应以新征管法为契机建立健全各项目标责任制明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法实行个人过错追究如在缓缴申请审批中是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任6、实行综合治理、饱和式监督税收取之于民、用之于民它与各级政府息息相关不仅要取得政府支持还应当在政府的统一领导和参与下制定由各职能部门参加的相关办法措施使欠税清缴工作有根本性的改观如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上从严把关督促纳税人清缴税款同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术及时掌握欠税动态全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠而会带来负面影响长期以来企业欠税一直是税收工作的一大难题随着市场经济的发展一些小型国有、集体、私人企业因经营不善破产、倒闭一旦造成欠税往往转变为陈欠死欠使税款流失难以追缴影响了税法的严肃性造成税务行政执法操作难不利于税务部门依法治税和提高征管质量企业欠税的特点和原因主要1、随着市场经济的发展和开放企业竞争更为激烈部分企业生产工艺和产品陈旧企业为了自身发展的需要扩大经营规模加快产品技改投入了大量资金使自有资金相对减少难以及时缴纳税款企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一2、企业在改制过程中形成的欠税转移企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范造成欠税责任不明3、一些纳税人税法观念淡薄纳税意识较差有意拖欠税款一些企业误认为欠税不同偷税、抗税 、骗税不属违法行为在概念上将欠税等同一般债务4、税收法规执行不到位征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理清理和控制欠税的方法和建议1、认真学习新征管法赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施是税务机关在欠税管理上的重大突破它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限确定税款优先原则还建立欠税清缴制度清理欠税措施和欠税管理制度不仅要严格执行征管法同时还涉及破产法民事诉讼法民法通则等相关法律2、加大清缴欠度建立管理目标责任制欠税顽症需要标本兼治国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想“法治”是首位依法治税是新时期税收工作的客观需要种种欠税的存在有主观因素又有客观因素税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管税”、税务内部欠税率考核、有转移逃避嫌疑可冻结帐户、扣押变卖货物能从根本上杜绝欠税现象的发生3、明确征收、管理、稽查的职责正确实施新征管法赋予税务机关的权力税务机关是国家行政机关行使行政执法权实施行政措施时享有优先权在职务上有优先处置权可以依法对欠税人进行处理还可以获得社会协助权强化滞纳金制度对于纳税人新欠、旧欠、死欠应根据不同情况分别处理实施行政预防、行政制止、行政执行“三位一体”体制建立全天候预警系统4、加大宣传力度建立欠税公告机制充分发挥报刊、广播、电视等新闻工具通过互联网创建税收网站网页对欠税人的情况公开曝光；一方面有利于公开曝光和各种欠税违法现象宣传税法弘扬纳税光荣正气；另一方面有利于税务机关及工作人员忠于职守廉洁高效提高工作效率征管法对欠税实行定期公告制度既是税务机关的职权又是税务机关职责采取定期公告制度是税务机关对欠税的纳税人采取法律措施的前提通过定期公告税务机关拓宽与工商、公安、银行、司法机关等部门的信息情况交流渠道为共同制定护税协税措施和办法提供了法律依据5、建立健全内部目标责任制实行过错责任追究制设置专门管理欠税领导小组统一领导和协调办理延缓税款、清理欠税工作对欠税管理长期是税务机关征管中最薄弱环节由于受税收任务型的影响在缓缴审批和欠税清缴上管理不严措施不力责任不明应以新征管法为契机建立健全各项目标责任制明确各部门岗位职责；对欠税管理做到“事前有防范、事中有检查、事后有监督”的规范程序和方法实行个人过错追究如在缓缴申请审批中是否对缓缴后的纳税人应税能力的预测、调查；是否对不符合条件予以上报审批；年度欠税率过高是否管理造成；清欠措施不当或侵权造成侵权赔偿是否是行政管理不善造成；在追究领导责任的同时也应当追究当事人的过错责任6、实行综合治理、饱和式监督税收取之于民、用之于民它与各级政府息息相关不仅要取得政府支持还应当在政府的统一领导和参与下制定由各职能部门参加的相关办法措施使欠税清缴工作有根本性的改观如用人、用地、资金信贷、商务考查、投资环境优惠上从严把关督促纳税人清缴税款同时税务征、管、查各部门应充分利用计算机信息管理技术及时掌握欠税动态全方位的对欠税采取“票上管、网上查、下户摸、上门催”的态势使欠税人意识到欠税对企业带来不是政策的优惠而会带来负面影响长期以来企业欠税一直是税收工作的一大难题随着市场经济的发展一些小型国有、集体、私人企业因经营不善破产、倒闭一旦造成欠税往往转变为陈欠死欠使税款流失难以追缴影响了税法的严肃性造成税务行政执法操作难不利于税务部门依法治税和提高征管质量企业欠税的特点和原因主要1、随着市场经济的发展和开放企业竞争更为激烈部分企业生产工艺和产品陈旧企业为了自身发展的需要扩大经营规模加快产品技改投入了大量资金使自有资金相对减少难以及时缴纳税款企业资金的匮乏是产生欠税的重要因素之一2、企业在改制过程中形成的欠税转移企业倒闭、破产、兼并、联营等经营行为极不规范造成欠税责任不明3、一些纳税人税法观念淡薄纳税意识较差有意拖欠税款一些企业误认为欠税不同偷税、抗税、骗税不属违法行为在概念上将欠税等同一般债务4、税收法规执行不到位征管不力、执法不严在一定程度上影响企业欠税的治理清理和控制欠税的方法和建议1、认真学习新征管法赋予税务机关对纳税人欠税的清缴措施是税务机关在欠税管理上的重大突破它不仅进一步严格控制缓缴税款的审批权限确定税款优先原则还建立欠税清缴制度清理欠税措施和欠税管理制度不仅要严格执行征管法同时还涉及破产法民事诉讼法民法通则等相关法律2、加大清缴欠度建立管理目标责任制欠税顽症需要标本兼治国家税务总局提出“法治、公平、文明、效率”的新时期治税思想“法治”是首位依法治税是新时期税收工作的客观需要种种欠税的存在有主观因素又有客观因素税务机关通过税收计划把欠税列入任务、对欠税实行“以票管