基于工匠精神的涉税专业服务发展研究.doc

基于工匠精神的涉税专业服务发展研究摘要：涉税专业服务是指社会组织为委托人提供的涉及税收方面的服务。税务师是涉税专业服务主要提供者，其利用所掌握的专业知识，独立、客观、公正地对相关涉税争议问题进行判断分析和评价，做出正确的结论。基于工匠精神研究涉税专业服务面临的现实问题，阐明工匠精神内涵，分析涉税专业服务发展的主要痛点，打破发展瓶颈，用工匠精神铸造税务师行业发展的新格局。关键词：工匠精神 涉税专业服务 发展习近平总书记提出：中国经济发展进入新常态，正从高速增长转向中高速增长，从规模速度型粗放增长转向质量效率型集约增长，从要素投资驱动转向创新驱动。这是当前和今后一个时期我国经济发展的大逻辑，站在重要的时间窗口，税务师行业发展或许无法背离这个大环境。而国务院总理李克强在十二届全国人大四次会议上也提到：“要鼓励企业开展个性化定制、柔性化生产，培育精益求精的工匠精神。”这是政府工作报告里第一次提到“工匠精神”这个词。外部环境越艰难，内功修炼越重要。涉税专业服务的内功修炼要求提高专业胜任能力，倡导诚信自律,这正是对培育精益求精的“工匠精神”最好诠释。一、 涉税专业服务发展面临的困境和瓶颈涉税专业服务在优化纳税服务、提高征管效能等方面发挥了积极作用。然因在特殊背景下衍生的涉税专业服务，以及涉税专业服务机构在不成熟的市场经济条件下形成，必然存在其缺陷和弊端。随着中国经济结构调整深入，涉税专业服务发展面临新的困境，亟待转型升级。首先，在行业环境方面，涉税专业服务机构是与税务部门多次脱钩改制，依靠行政手段人为推动的产物。随着行业“准入” 限制的破冰，税务师行业进一步走向市场已是不可逆的，涉税专业服务市场既有技术含量较低的税务代理业务和被外界一度质疑的低端涉税鉴证业务，也有对综合财税技能要求高的税收咨询等项目。由于长期以来，过多依赖于行政需要，对涉税专业服务市场开拓不足，没有了行业的制度保障，屡屡被所谓的“强制代理”诟病，国税总局几度下发规范性发文后，业内一度垂头丧气，感觉行业面临生存危机。其次，在人员素质方面，涉税专业服务行业仍然以人为主，是以知识垄断、信息不对称为主要表现形式的行业。而当前涉税专业服务行业所依赖的人，包括行业内部的从业人员，也包括外部积累的人脉关系。无论是内部还是外部，总体上已远远不能适应新形势下涉税专业服务纵深层次发展需要。特别是习惯于以传统涉税服务为主的事务所，在人员培养和引进上基本上沿袭原有的业务模式，即便想涉足高端业务转型也是极其不易的。再次，供给需求信息不对称，涉税专业服务获取渠道狭窄。营改增试点的全面推开和“金三系统”的上线，这些都给企业的税收风险应对提出了许多新课题。纳税人对涉税专业服务的需求越来越迫切。另一方面，我国现有企业纳税人约4500万户，且年均还在以18%的速度增长；现有自然人纳税人约3000万人，如果个人所得税实施综合与分类相结合的改革，自然人纳税人将呈几何级数增长。而税务机关仅有税收管理员27.7万人，年均增长仅为千分之一，人均管户超过160户，东南沿海地区人均管户超过1000户，部分地级市更是突破8000户。可见，税务机关急需涉税专业服务弥补公共服务的不足。然而，税务师事务所等涉税服务组织并不能像税务机关那样以部门职能和行政协助的力量获取纳税人的涉税信息，难以精准把握纳税人的需求，而纳税人的需求又表现为零散，个性化且深度不一，在时间和空间上都有很大变化。纳税人的需求侧与涉税专业服务的供给侧表现为不对称的两极，造成涉税专业服务组织与纳税人对话不畅、供给与需求不对路的困境。最后，涉税专业服务标准化规则缺失，运行不够流畅。标准是判定产品和服务质量的依据，没有标准，就无法判定服务优劣。比如，税务师事务所开展税务顾问咨询项目，一般而言，顾问服务以一年为合同期。那么，在这一年当中，涉税服务机构应该提供几次上门服务、每次服务的内容是什么、要不要形成书面建议，服务应该为客户带来哪些预期的收益、服务过程中与客户产生争议如何处理等，各家的服务内容都不一样。如果没有标准，就无法判定谁的服务质量高，谁的服务质量低，这时就显现出了涉税服务标准的重要作用。如果每项涉税服务项目都有服务标准，那么超过标准的就是质量高的服务，低于标准的就是不合格的服务。不同的评定标准也有利于税务师事务所进一步提升服务质量，从而发挥市场的作用，提升整个行业的服务质量。二、 涉税专业服务的工匠精神内涵涉税专业服务的工匠精神就是凝结在涉税专业服务供给者内心的品质与精神。税务师是涉税专业服务的主力军。从静态角度看，税务师就是工匠;从动态角度看，行业的发展过程就是工匠精神内外作用的过程。因此，税务师引领涉税专业服务发展具有深刻的“工匠精神”内涵。工匠精神是一种对工作精益求精、追求完关与极致的精神理念与工作伦理品质，它包含了严谨细致的工作态度、坚守专注的意志品质、自我否定的创新精神以及精益求精的工作品质。税务师的工匠精神，首先让人想到的便是专业胜任、诚信自律。作为税收领域的卫士，税务师身上肩负协税、护税、办税的重任，这要求他们秉持对行业乃至税收事业发展的高度责任感，时刻加强自律管理、不断精进专业水平。涉税专业服务主体维度是税务师的工匠精神，其动态维度是提供涉税专业服务，促进在优化纳税服务、提高征管效能等方面发挥工匠精神，动态维度的工匠精神，集体表现在涉税专业服务发展过程中，微观上，则要求每一个税务师具有扎实的专业知识和丰富的实践经验，能够帮助纳税人掌握国家最新的税收政策。税务师须有强烈的责任心、上进心为纳税人在经济交易过程中提供涉税服务，及时帮助纳税人按税法规定履行纳税义务，促进纳税人依法纳税，推动我国税收事业的发展。三、 以工匠精神促涉税专业服务发展的几点建议对于解决注税立法、鉴证资质、市场准人、职业资格等行业发展中的这些制约因素问题，我们必须发挥工匠精神，怀着对涉税事业的无限关注，大胆的进行改革、创新。(一) 以敬畏之心看待行业立法长期以来，由于立法意识薄弱，没有以敬畏之心看待立法工作，相比会计师、律师等行业，税务师行业只有国家税务总局的部门规章，导致行业发展封闭迟缓，从业人员的权责利都存在较多不确定性，市场竞争无序而同质化，涉税专业服务的法律地位、社会公信力和价值认可度都不高。纵然，立法的过程将会非常缓慢。意识上，尊重法律、敬畏法律则是先决条件，我们可以借鉴注册会计师、律师等职业资格的立法实践，有序地推动税务师的立法工作，对税务师的相关权利义务、资格授予、执业能力评定、自律管理等方面予以刚性规定，这对提升税务师执业水平，提高税务师事务所等涉税服务专业组织的管理能力，以致最终促进涉税专业服务发展大有益处。(二) 用上进心练就专业人员素质发展涉税专业服务，核心在于发展人，发展专业人员的核心素养。西方发达国家涉税专业服务发展较好，除了完备的法律体系支撑，更离不开其高素质的人才队伍。众所周知，涉税专业服务是一个知识密集型行业，税务师是涉税专业服务的主要提供者，如何造就高素质的税务师队伍？税务师要树立终身学习意识，重视学习、善于学习，不断加强税收法律法规、会计法律法规、税务师执业准则等专业知识的学习，同时要加强企业战略管理和互联网信息化等综合知识学习，积极参加执业人员继续教育培训，积极自觉地提高自身信息技术运用水平，强化执业技能，提升专业胜任能力和综合服务水平。学习是税务师提升专业胜任能力的必要方式，是业务创新的首要条件。唯有此，才能紧跟社会前进脚步、适应中国经济发展新常态，履行好国家法律赋予的涉税服务职能。(三) 强化责任心洞悉企业真实需求“工匠精神”，说到底是对本职工作一种热爱之情。这种热爱一是基于对自身道德自律的考量，二是基于每个人对自己所肩负的责任的一种担当。倡导责任心，就能够设身处地的站在企业角度来想问题，换位思考能够更加明悉企业的真实需要。企业的需求既来自于内部，也来自于外部，税务师不以同理心对待企业的发展现状，则很难真正了解企业的商业模式，经营战略，只是以财务报表，记帐凭证，审计底稿为起点来分析涉税问题，已经远远不能适应现代涉税服务发展的要求。税务师强化责任心，把自己当成“企业人”，从企业的角度出发，一同参与企业的商业模式开发，经营战略规划。随着金税三期工程的上线、大数据管理时代的到来、企业对税务风险管理的需要越来越强烈，是非常需要专业服务机构提供帮助的。只有真正融入企业，才能更快更准的服务企业需求。(四) 以事业心铸就涉税专业服务标准化税务师肩负着维护国家税收利益和纳税人合法权益的使命，需要在经济和社会活动中发挥重要的鉴证和服务作用，应该有更大的胸怀，实现专业报国、服务社会的事业心。涉税专业服务的标准化是行业走向规范发展、实现转型升级必经之路，用事业心铸就涉税服务标准化工作尤为迫切和重要。因此，我们要尽快制定完善我国涉税服务通用基础标准。中税协发布的注册税务师行业业务指导目录( 2013年)中列示了涉税鉴证业务51项，涉税服务业务28项，涉税拓展业务12项，共计91项，但在实体或程序上，大部分都没有制定业务标准。在基础性问题标准化方面，应该通过制度化的措施明确服务的主体要求、服务人员的资格要求；构建涉税服务机构信息化管理系统；进一步理顺中税协与地方税协之间的关系；强化税协与涉税服务机构之间的关系等。当然，制定标准不是目的，标准要得到有效实施才能发挥其作用。在各项涉税服务标准制定出来以后，中税协及地方税协、涉税专业服务机构要增强标准实施的自觉性，积极采取各种措施，使各项服务标准得到严格执行，并且定期对标准实施情况进行多方评价，不断完善各项服务标准，形成