提高审计质量工作经验材料.doc

提高审计质量工作经验材料 审计质量是审计工作的生命线不断提高审计质量已成为推动审计事业不断向前发展的不竭动力审计机关如何树立科学的审计质量管理理念进一步提升审计工作水平是摆在我们全体审计人员面前的重要课题下面就审计质量管理谈点粗浅的认识以供审计同行参考 一、应将审计质量管理贯穿于审计全过程 1、做好审前准备是保证 审计质量的前提条件 一是认真研习审计工作方案审计工作方案下达后审计组要进行认真学习吃透方案精神明确任务目标掌握审计的内容和重点审计组长作为项目负责人要准确把握审计要点设定符合项目要求的质量控制点并根据审计组成员业务素质情况将这些控制点分解到人为制定审计实施方案作好充分的准备 二是扎实搞好审前调查审前调查应严格按照审计工作方案和上级要求实施通过调查掌握第一手资料为全面实施审计奠定基础一般情况下审前调查应包括：了解被审计单位财政财务隶属关系、机构设置、职责范围或业务经营范围、财务收支规模、银行账户、会计报表、执行的会计制度及相关内部控制制度设置及其执行情况等通过以上情况的调查使我们对被审计单位的财务收支状况有了较为全面的认识这就为审计项目的实施选择恰当的审计方法合理进行人员分工提供了依据同时也为拟定切实可行的审计实施方案创造了条件 三是精心拟好实施方案审计实施方案是审计机关为了顺利完成审计任务达到预期审计目的在评估审计风险的基础上围绕审计目标对审计全过程的工作所作的计划和安排一份高质量审计实施方案是审计人员实施审计项目的行动指南因此审计前一定要科学地制定好审计实施方案明确审计目标、审计范围、审计重点、审计方法、审计人员的分工、审计任务完成时间等为审计工作的顺利实施、更好地节约审计资源、保证审计质量等奠定良好基础 2、取好审计证据是保证审计质量的关键 审计证据是审计人员获取的用以说明审计事项真相形成审计结论的基础性材料是反映被审计单位违反国家财政法规行为的最、最直接、最能充分说明事实真相的直观载体审计证据应包括文字记录、文字复印、影相资料、实物证据、视听资料等审计证据必须具备客观性、相关性、充分性、合法性如果审计证据只是审计人员的一般文字描述没有相应证据附件支持收集的证据其证明力将达不到预期效果因此要求审计人员在审计证据收集过程中必须做到严谨细致对能够支持审计结论的审计证据必须进行严格的分析确认以避免审计事项因证据不足影响到审计质量造成潜在的审计风险 3、写好审计报告是审计成果的充分体现 审计报告是审计机关出具的具有法律效力的审计公文是审计情况的书面反映审计报告质量直接关系到审计目标实现因此审计报告的质量在整个审计项目质量控制体系中占有十分重要的地位审计组在项目实施阶段结束后一定要严谨细致地对整个项目资料进行认真的整理归纳严格按照审计报告编审准则的要求撰写审计报告使形成的审计报告要素齐全、内容完整、结构合理、观点明确、用词恰当、格式规范需要依法作出处理、处罚时必须正确运用相关法律、法规按“实事求是、客观公正、宽严适度”的原则提出处理、处罚意见同时要结合被审计单位实际恰当地提出审计评价意见提出针对性、可操作性强的改进建议 4、搞好审计复核是审计质量控制的要害 审计复核是保证审计质量的关键环节是审计质量控制体系的重要组成部分因此审计复核工作做得越严谨越细致发生审计差错的可能性就越小审计项目复核要严格按照审计机关复核准则的要求实施积极实施三级复核 一是审计实施阶段由审计组长对审计现场收集的审计证据、审计工作底稿进行认真复核主要复核审计证据是否充分、完整在复核中发现事实不清、证据不足、内容不全的基础材料审计组长应要求审计组成员及时予以补正确保审计证明材料完整、充分、准确 二是审计报告阶段由业务负责人对审计报告征求意见稿进行复核复核时主要审核审计报告的内容是否完整审计操作程序是否合规、合法是否严格按照审计实施方案的要求实施审计是否达到预期审计目标审计报告所列的违反国家财政法规问题是否与审计证据相符提出的处理、处罚意见是否恰当运用的法律、法规是否准确审计评价和审计建议是否符合实际等在征求被审计单位对审计报告的意见后审计组应根据被审计单位的意见调整审计报告提交机关审计业务会议审定拿出处理、处罚的意见 三是审计终结阶段由局专职复核机构的专职复核人员对审计机关出具的审计报告和审计决定等法律文书进行复核主要看审计决定代拟稿是否与审计报告以及业务会议审定的内容相一致重点对处理、处罚所适用的法 律法规的正确性和处罚的适当性进行严格复核认真把好审计项目质量关 二、审计质量的提升需要全体审计人员共同参与 审计质量的提高不是依靠一两位审计人员就能做到的提高审计质量必须依靠全体审计机关领导和审计人员的共同努力 1、在观念上强化全体审计人员质量意识、责任意识 一是提高审计质必须强化质量意识一个审计项目能否高质量地完成取决于实施该项目的审计人员对审计事业是否具有高度的敬业精神是否具有审计质量责任意识、审计质量风险意识,是否在正确的审计质量意识驱动下按审计实施方案要求和国家审计准则的要求规范操作因此我们全体审计工作者在观念上必须牢固树立科学审计质量观在行动上必须充分发挥主观能动性和创新性要建立、健全审计质量警示制度和审计质量责任追究制度使每一位审计人员都能自觉地遵守审计操作规程争创“人人讲质量、人人抓质量”的审计工作新局面 二是提高审计质量必须创新质量管理理念近几年来随着国家政治经济形势的发展和系列国民经济宏观政策的实施国家投入的各种专项资金越来越多监督这些专项资金的使用情况以维护广大人民群众的切身利益审计机关责无旁贷因此国家和人民对审计工作提出的要求越来越高审计机关面临的任务越来越重审计质量的要求也越来越高我们全体审计人员应不断创新审计质量管理理念实现审计监督对象和审计方法的转型用宏观的眼光去分析和解决实际工作中遇到的新情况、新问题才能进一步提升审计工作水平不辜负党和人民的重托 2、在行动上必须严格执行审计质量控制的法规、制度 在具体审计工作中全体审计人员必须严格执行审计机关审计项目质量控制办法（审计署6号令）的要求严格按照规范要求进行操作保证各质量控制点实施到位实行审计组内部审计人员的分工负责制、审计项目主审终身负责制、审计质量责任追究制和党风廉政建设责任制等与审计质量相关的法律、法规和规章制度切实将审计质量监管与结果考核紧密结合起来推动审计质量实现新的飞跃 3、不断提高全体审计人员的业务素质和政治素质 高质量的审计项目要求有高素质的审计人员只有不断提高审计人员的业务素质和政治素质才能促进审计质量的提高要提高审计人员的业务素质应进一步加大对审计人员业务培训力度将培训和考试结合起来以考试促进每一位审计人员自觉学习审计业务知识提高审计业务水平要提高审计人员的政治素质必须时刻加强审计人员职业道德教育、廉政纪律教育使每一位审计工作者牢记审计纪律做到“职责在我手中纪律在我心中”只有严格遵守审计纪律才能对被审计对象的经济活动做出公正的审计评价才能对被审计单位违纪违规问题作出公正的审计处理处罚从而保证审计工作质量