财务会计第十六章 所得税

第十六章所得税教学目的与要求明确所得税费用、应交税费应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债的概念，明确应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定原则，弄懂资产计税基础和负债计税基础的确定原则，掌握递延所得税资产和递延所得税负债的确定以及所得税费用的确认和计量。重点应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定；递延所得税资产和递延所得税负债的确定；所得税费用的确认和计量。难点应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异的确定；资产计税基础和负债计税基础的确定；递延所得税资产和递延所得税负债的确定。,企业所得税会计处理方法,应付税款法,纳税影响会计法,资产负债表债务法,利润表债务法,债务法,递延法,第一节所得税会计概述目前，我国所得税会计采用了资产负债表债务法。一、资产负债表债务法的理论基础所得税会计是从资产负债表出发，通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照企业会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础进行比较，对于两者之间的差额分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异，从而确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产，并在此基础上确定每一期间利润表中的所得税费用。,一项资产的账面价值代表的是企业在持续使用及最终出售该项资产时会取得的经济利益的总额，而计税基础代表的是一项资产在未来期间可予税前扣除的总金额。资产的账面价值大于其计税基础，该项资产未来期间产生的经济利益不能全部税前抵扣，两者之间的差额需要交税，意味着企业将于未来期间增加应纳税所得额和应交所得税，产生应纳税暂时性差异。,项目资产负债账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异（递延所得税负债）（递延所得税资产）账面价值计税基础应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异（递延所得税负债）（递延所得税资产）账面价值计税基础可抵扣暂时性差异应纳税暂时性差异（递延所得税资产）（递延所得税负债）,4.就企业当期发生的交易或事项，按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税。5.确定利润表中的所得税费用。,所得税费用=当期所得税+递延所得税所得税包括当期所得税和递延所得税两个部分，其中：应交所得税应纳税所得额所得税税率应纳税所得额税前会计利润纳税调整增加额纳税调整减少额当期所得税应纳税所得额当期适用税率递延所得税当期递延所得税负债的增加（减少）当期递延所得税资产的增加（减少）,利润相关计算公式如下：（一）营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）（二）利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出（三）净利润净利润=利润总额-所得税费用,净利润（一）账结法每月月末将所有损益类科目的余额结转到本年利润科目中，损益类科目月末没有余额。采用账结法，账面上能够直接反映各月末累计实现的净利润和累计发生的净亏损，但每月结转本年利润的工作量较大。（二）表结法在1-11月份间，各损益类科目的余额在账务处理上暂不结转至“本年利润”，而是在损益表中按收入、支出结出净利润，然后将净利润在负债表中的“未分配利润”行中列示。到12月份年终结算时，再将各损益类科目的余额结转至“本年利润”，结转后各损益类科目的余