地方审计工作报告制度在执行过程需改进问题思.doc

地方审计工作报告制度在执行过程需改进问题思 1994年8月通过的中华人民共和国审计法确定了审计机关代表本级人民政府向本级人民代表大会常务委员会就本级预算执行情况作审计工作报告的制度这一制度的确立对于充分发挥审计在国家财政经济运行中的监督作用完善我国的人民代表大会制度加强对财政经济领域的民主法制建设具有重大意义实行审计工作报告制度十多年来各级人大常委会委员对每年的审计工作报告给予了积极评价社会各界也有很好的反映说明审计工作报告制度在我国政治制度中占据重要的位置审计工作报告的社会效果越来越显著 为了总结现行的审计工作报告制度实施10多年的经验从理论上分析审计工作报告制度的成效全面研究审计工作报告和它所取得的效果及存在的不足进一步提出完善与中国特色社会主义相适应的审计工作报告制度的意见和建议我们审计工作报告制度研究课题组就地方审计工作报告制度的执行情况在部分有代表性的省份开展了一次专题调研活动在调研的过程中发现审计工作报告制度的开展对于完善人民代表大会制度完善预算管理制度促进政府管理以及提高审计机关地位、发挥审计监督职能、扩大审计工作影响等方面确实发挥了重要作用但是在实际的执行过程中还面临着许多困难和问题还有很多方面有待改进 一、对审计工作报告重要性的认识有待提高 按照我国宪法规定各级人民代表大会及其常务委员会有权监督本级政府的工作各级人民政府作为权力执行机关应该向权力机关负责并报告工作接受权力机关的监督因此审计法要求各级政府向本级人大常委会作审计工作报告制度是宪法这个规定的具体要求但对于这个制度的重要性人们还认识不足影响审计工作报告制度发挥应有的作用 对于审计工作报告制度重要性认识不足主要表现在以下几个方面：首先是审计机关的认识不足尤其是一些县级审计机关他们认为预算执行审计年年审审计的资金量少项目不多每年报告的内容和反映的问题大同小异拿不出高质量的审计工作报告导致政府领导看了不满意甚至认为没有必要到人大去作报告其次是一些地方政府对此认识不高在很多地方重大项目都是“一把手”项目政府领导亲自抓他们当然希望这些资金能够用到项目中去发挥应有的效益但是如果发生了挤占、挪用等情况他们更希望内部解决不想让外界知晓而影响其形象所以即使在审计过程中发现的问题写入了审计结果报告也难在审计工作报告中反映最后是人大对审计工作报告制度的认识不足一些地方人大没有认识到审计工作报告对于人大审议财政决算中起到的参考作用即使在目前已经开始开展审计工作报告制度的很多地方往往也是走走程序没有将决算审议与审计工作报告的审议有机结合起来没有充分发挥其监督作用 二、审计工作报告的内容和范围有待界定 审计工作报告集中反映了审计机关对预算执行情况进行审计的工作成果体现了审计机关履行职能的情况它一方面反映了一级政府管理和使用财政资金的状况另一方面也反映了审计机关开展审计工作的情况审计机关如何履行自己的审计职责做了些工作取得了些成就都要这一报告中体现通过这一报告政府、人大和社会公众可以对审计机关自身的工作做出判断和评价也是对审计机关的一种考核通过它建立了一个审计机关与外界沟通的有效途径因此审计工作报告所反映的内容、对审计工作报告范围的界定具有非常重要的意义 然而在实践中些内容该进入审计结果报告甚至审计工作报告很多地方的审计机关在草拟审计报告时很难把握就其原因主要有以下几个方面：第一在我国审计机关置于政府内审计的都是政府的事情尤其是在基层审计项目的直接责任人是政府首长这些项目中如果在资金运用方面出现了问题审计机关是否将其放入审计工作报告中常常心中没数第二在很多地方“同级审”和“上审下”相结合如果上级审计部门审计了下级财政部门的决算是否是该将其放入审计工作报告中在调研的过程中很多地方呼吁应该出台相关的规范性文件对这方面的内容进行界定使地方审计机关在草拟审计工作报告时有依据和根据规避风险 （2）（3） 三、审计工作报告的报告时间有待统一 审计工作报告的时间就是审计机关何时代表政府向人大常委会做这份审计工作报告自1996年以来审计署每年报告的时间都是相对固定在6月份左右与人大常委会审议中央财政决算结合在一起何时报告影响到审计机关如何安排审计项目因为年度预算执行审计要围绕这个报告来展开如果没有相对固定的时间就会导致审计机关难以安排一年的项目计划审计组难以在审计过程中把握进度从调查的情况来看有两个问题普遍存在：一是审议决算与审议工作报告并不统一二是部分地方审议工作报告的时间不固定 虽然各级审计机关都有自己相对稳定的报告时间但是这些时间的安排都是根据当地人大常委会的安排而定的各级政府之间没有相应的规定和安排在报告过程中也没有衔接在调研过程中发现绝大多数还是跟审计署的时间安排相仿安排在六七月但还是有的地方安排在二三月有的地方安排在八九月甚至有的地方每年向人大报告两次报告时间的不统一就会导致审计部门在做审计报告时很难衔接起来如有些地方在“上审下”如果上级部门提前向人大做了报告并将报告内容向社会公布下级审计机关在向本级人大作审计报告相关内容时就要考虑到上级部门报告的影响有些审计项目是多个审计机关协同配合完成的如果某一个机关在审计报告中列出并向社会公布必然会影响其他审计机关对这个项目的报告因此各级审计机关在审计工作报告时间上的选择应该规范和统一起来一方面有利于各级审计机关安排审计项目另一方面也有利于各级审计机关在报告过程中能够更好地衔接和配合 四、处理好与人大和政府的关系有待探索 在审计工作报告过程中处理好与人大和政府的关系非常重要这是因为审计机关是代表政府向人大作审计工作报告既然是代表政府就要得到政府的支持同时报告的内容又是政府的事情审计工作报告是在审计结果报告的基础上生产的所以还要得到政府的同意审计工作报告的报告对象是人大常委会在作报告前人大一般会关注工作报告的准备情况而审计机关也会关注人大关心的话题因此两者间的沟通、协调非常必要虽然审计工作报告制度直接涉及的是人大与政府的关系执行机关向权力机关报告工作权力机关监督执行机关的工作情况但是在实际操作过程中存在着审计机关、政府、人大三者间的关系 在调研的过程中发现很多地方都能处理好与政府和人大的关系政府首长对审计高度重视在审计项目立项时点题审计过程中协调关系审计结果后督促整改落实这种全程式地关注使得当地的审计工作不仅得到领导的认可还能得到被审计单位的配合在处理人大关系方面一些地方审计部门也是从立项时就跟人大沟通关注人大关心的话题在对审计整改过程中让人大参与促使整改落实这些措施不仅加强了同人大的交流与合作更使审计工作上了一个新的层次但是也有一些地方反映审计机关在处理好这些外部关系方面面临着一定的困难在很多时候处于尴尬的境地主要表现在：第一在一些地方的审计工作得不到领导的足够重视政府首长不关注审计部门的工作情况审计机关的人财物得不到保障开展工作难度大向领导汇报工作的机会较少等等第二在一些地方人大和审计机关还没有建立起交流机制人大不太关心审计部门所开展的审计工作及其效果审计部门也不与人大沟通彼此信息不畅 五、审计工作报告公告制度的推广有待加强 审计结果公告制度是监督审计结果执行的有效途径推行审计结果公告制度将审计监督和社会舆论监督有机结合有利于审计结论的落实扩大审计的影响 在调查过程中我们发现一些地方还没有执行审计结果公告制度县级审计机关这个问题更突出究其原因主要有以下几点：第一对审计结果公告制度的重要性认识不足在很多地方由于公众的参与意识薄弱他们没有意识到自己的知情权、参与权和监督权审计工作报告公开之后也不会产生什么影响因此人们认为公告的意义不大第二政府的积极性不高只有在上级政府的要求或迫于压力的情况下才会对审计结果进行公告尤其是在经济相对落后、信息相对闭塞的地区第三审计结果公告的载体有限公告要取得好的效果载体的选择很重要国家审计署的审计结果公告之所以能够引起社会的广泛关注与各种媒体的宣传和报道密切相关然而在一些地方尤其是相对落后的市县所能选用的载体非常有限他们没有自己的报纸有的甚至连电视电台也没有而且这些载体的影响面很小难以达到预期的效果 六、审计工作报告的格式有待规范 目前虽然审计署和各级审计机关都有对审计报告的规范格式的要求而对于审计机关向政府提交的审计结果报告和向人大提交的审计工作报告却没有相应的规定 在实践中各级审计机关的审计工作报告起草组在向人大准备审计工作报告时主要参照上级审计机关和同级审计机关报告的形式再根据当地政府或人大的要求写出适合自己的审计工作报告因此上级审计机关的报告格式起到示范作用只要其格式发生了变化下级审计机关会考虑做相应变化审计工作报告格式是审计工作报告内容的