读懂会计制度.ppt

,读懂会计制度填好统计报表,读懂会计标准,读懂会计资料,填好统计报表,读懂会计制度,三项会计制度介绍,制度间的差异,1,三项会计制度介绍,企业会计制度,企业会计准则,小企业会计准则,1,三项会计制度介绍,企业会计制度,2001年1月1日起,2000年末,1,三项会计制度介绍,企业会计准则,2007年1月1日起,2006年2月15日,1,三项会计制度介绍,企业会计准则,1,三项会计制度介绍,小企业会计准则,2013年1月1日起实施,2011年10月18日,1,三项会计制度介绍,2,制度间的差异,新旧会计准则比较,收入的确认,注重形式，按照约定,注重实质，按照公允,利润的界定,投资收益计入利润总额,利得与损失计入营业利润,2,制度间的差异,会计科目设置的差异,统一名称,合并,变更,统一名称,产品销售收入、商品销售收入统一为营业收入；产品销售成本、商品销售成本统一为营业成本；产品销售税金、产品销售费用统一为营业税金及附加,主营业务与其他业务合并为营业应付工资、应付福利费合并为应付职工薪酬,营业费用变为销售费用补贴收入计入营业外收入，名称改为政府补助,2,制度间的差异,报表名称的差异,报表名称,损益表,利润表,2,制度间的差异,新会计准则与小企业会计准则比较,适用范围不同,科目设置不同,账务处理不同,小企业在会计制度上选择面更广,小企业账务更为简化小企业报告更为简化,营业外收入科目营业外支出科目营业税金及附加固定资产原值,小企业：营业税金及附加,新准则：管理费用,读懂会计资料,统计指标与会计资料的对应关系,资产负债类指标,损益及分配类指标,人员及薪酬,税收类指标,1,统计指标与会计资料的对应关系,1,统计指标与会计资料的对应关系,统计表的指标,2,资产负债类指标,101年初存货,201流动资产合计,202应收账款,205存货,209固定资产原价,211本年折旧,213资产总计,217负债合计,218所有者权益合计,资产负债类指标,2,资产负债类指标,101年初存货,205存货,关键词：以备出售,2,资产负债类指标,混淆“年初存货”和“存货”,101年初存货,2,资产负债类指标,案例1,去年，A公司每次上报数据时，都会申请修改“年初存货”同期数。是否有特殊情况？,2,资产负债类指标,混淆“年初存货”和“存货”,把“年初存货”填为“年初存款”,101年初存货,2,资产负债类指标,201流动资产合计,2,资产负债类指标,202应收账款,应收账款为负,关键词：经营活动,2,资产负债类指标,案例2,B企业为清洁服务公司，2014年末开展了一次网络推广活动，通过APP接到223万预售服务订单，因为公司没有设置“预收款项”科目，将其全部计入了应收账款的贷方，该公司原本应收账款为104万元，抵减了预收账款以后余额为-119万元。此种情况如何填写统计报表？,2,资产负债类指标,应收账款不入账，瞒报营业收入,202应收账款,2,资产负债类指标,案例3,C企业是一家水运企业，2014年年报上报的营业收入为1700万，应收账款为0。统计督导检查时发现，账面收入是1700万，但已成交合同金额是3200万。为何会这样？上报的数据是否有问题？,按照权责发生制，已执行的合同金额，虽然没有收到货款，也应当入账，同时反映在应收账款和营业收入中。,2,资产负债类指标,应收账款不入账，瞒报营业收入,调减应收账款瞒报利润,伪造应收账款虚报收入,202应收账款,2,资产负债类指标,209固定资产原价,关键词：固定资产成本,2,资产负债类指标,填报为“固定资产净值”,209固定资产原价,2,资产负债类指标,案例4,D企业执行新会计准则。2014年年报按资产负债表中“固定资产”项目期末数填报固定资产原价1.3亿元。是否正确？,企业填报,2,资产负债类指标,填报为“固定资产净值”,固定资产原价为负,209固定资产原价,2,资产负债类指标,案例5,E企业统计员气冲冲的给我们打电话：我单位财务报表上的固定资产原价为负，你们那个平台还不让我填负数，难道要让我造假吗？,现行会计准则不允许固定资产为负。同时，理论上造成固定资产为负的原因，大多是财务人员和财务处理的问题。,2,资产负债类指标,211本年折旧,填报为“累计折旧”,关键词：报告期内,2,资产负债类指标,案例6,F企业2014年年报上报数：固定资产原价10000万，本年折旧7200万。是否合理？,经核实，该统计人员直接根据累计折旧科目余额填列。实际“本年折旧”为900万。,2,资产负债类指标,填报为“累计折旧”,填报为“本月折旧”,211本年折旧,2,资产负债类指标,案例7,G企业2014年年报上报数：固定资产原价10000万，本年折旧190万。是否合理？,经核实，该统计人员填列的是累计折旧科目12月的期初期末差额。实际“本年折旧”为1500万。,2,资产负债类指标,213资产总计,217负债合计,218所有者权益合计,=,+,2,资产负债类指标,218所有者权益合计,所有者权益为负,2,资产负债类指标,案例8,去年国家局曾经专项查询过关于所有者权益为负的问题。核实结果是，企业填报数据均没有错。那么，所有者权益为什么会为负呢？,2,资产负债类指标,218所有者权益合计,301营业收入,302主营业务收入,307营业成本,308主营业务成本,3,损益及分配类指标,312销售费用,313管理费用,317财务费用,318利息收入,319利息支出,损益及分配类指标,322投资收益,323营业利润,325营业外收入,324政府补助,326营业外支出,327利润总额,301营业收入,3,损益及分配类指标,关键词：经营活动,302主营业务收入,3,损益及分配类指标,行业特殊情况导致无法准确填报,会计核算方法有误,301营业收入,3,损益及分配类指标,案例9,H企业是电影放映公司，2014年票房收入1.15亿元，其中购买电影放映权费用4500万。企业采用“净额法”确认7000万元营业收入，并据此填报统计报表。这种情况是否合理？,3,损益及分配类指标,案例10,I企业是物流企业，采用总额法核算，2014年填报营业收入3.2亿元，但核实其中2.3亿元为代客户收取货款，即收即付，其实际收入为9000万元。如何填报？,3,损益及分配类指标,行业特殊情况导致无法准确填报,会计核算方法有误,企业故意瞒报营业收入,301营业收入,3,损益及分配类指标,307营业成本,308主营业务成本,误填为“营业总成本”,3,损益及分配类指标,案例11,J企业为私立幼儿园，填报营业成本347.3万元。督导检查时发现，利润表中营业成本60万，管理费用270.8万元，财务费用16.5万元。为何会出错？,3,损益及分配类指标,312销售费用,313管理费用,3,损益及分配类指标,317财务费用,318利息收入,319利息支出,3,损益及分配类指标,财务费用为负,利息收入为负,利息支出为负,317财务费用,3,损益及分配类指标,案例12,K企业2014年财务费用-15万，其中，利息收入25万，利息支出10万。应当如何填报统计报表？,财务费用,利息收入,利息支出,-150,250,100,-150,0,-150,3,损益及分配类指标,322投资收益,投资收益是否应当作为营业收入,3,损益及分配类指标,案例13,L企业是控股公司，2014年营业收入560万，投资收益7900万，营业利润5200万。利润率928.6%。是否正确？,营业收入,企业收入,投资收益,3,损益及分配类指标,323营业利润,瞒报营业利润,3,损益及分配类指标,案例14,M企业2014年填报营业收入2300万元，利息支出高达1100万元，营业利润-750万。经查，其中970万利息支出系其控股公司融资成本。该公司实际营业利润为220万。,3,损益及分配类指标,案例15,N运输企业2015年1-5月营业收入同比下降300万，营业成本却增长1200万，当期营业利润-210万。经核实，其成本中包含公司老板经营的另一企业成本530万。该公司实际营业利润为320万。,3,损益及分配类指标,3,损益及分配类指标,政府给的钱是否都是政府补助？,3,损益及分配类指标,案例16,某区政府向P保安公司聘用一批校园安保人员，每年由财政支付2000万元。该保安公司将其作为政府补贴计入营业外收入填报，是否合理？,购买服务,无偿补贴,营业收入,政府补助,3,损益及分配类指标,327利润总额,关键词：盈亏总额,利润总额与净利润,净利润=利润总额-所得税,休息一下，稍后继续,第一节,4,人员及薪酬,401应付职工薪酬,人员及薪酬,610从事服务业活动从业人员平均人数,职工福利费,为职工缴纳的“五险一金”,工会经费和职工教育经费,非货币性福利,其他因劳动关系而支付的成本,4,人员及薪酬,职工工资、奖金、津贴和补贴,应付职工薪酬,4,人员及薪酬,常见问题,4,人员及薪酬,案例17,Q企业是文化艺术公司，2014年填报应付职工薪酬102.1万元。督导检查时发现，该企业只核算了应发工资津贴88.5万元，应付“五险一金”13.6万。未计入薪酬：职工福利提货卡电影卡共计9万元，通讯费共计12.4万元。,4,人员及薪酬,常见问题,4,人员及薪酬,应付职工薪酬涉及的科目,4,人员及薪酬,常见问题,4,人员及薪酬,610从事服务业活动从业人员平均人数,关键词：谁用工谁统计,4,人员及薪酬,常见问题,4,人员及薪酬,案例18,R企业是一个物管公司，2014年填报从业人员平均数300多人，算出来人均月薪只有800多块。这是该企业的真实情况吗？,5,税收类指标,税收类指标,309营业税金及附加,310主营业务税金及附加,314其中：税金,328应交所得税,402应交增值税,3,税收类指标,5,税收类指标,营业税金及附加特殊情况,价外税,价内税,直接影响账面营业收入,3,税收类指标,314其中：税金,3,税收类指标,328应交所得税,5,案例19,S企业，2015年1-8月“应交税金-应交所得税”科目贷方发生额1390万元，借方发生额1200万元，有递延税款190万元，利润表中“所得税费用”为1200万元。企业该如何填报统计报表？,税收类指标,5,税收类指标,5,案例20,T企业是物流公司，其2014年5月报表时应交增值税填报为-49.9万元，而企业纳税申报表中实际申报应交增值税额为“0”。为什么？如何填报统计报表？,税收类指标,直接使用增值税纳税申报表中累计应交增值税数值填报。,填好统计报表,101年初存货,“存货”的年初余额数,1,利用会计报表，填好统计报表,资产负债类指标的填报,201流动资产合计,202应收账款,205存货,218所有者权益合计,“流动资产合计”的期末余额数,“应收账款”的期末余额数,“存货”的期末余额数,“所有者权益合计”的期末余额数,资产负债表,1,利用会计报表，填好统计报表,209固定资产原价,1,利用会计报表，填好统计报表,211本年折旧,W企业是公路运输企业，2014年报废了一批老旧客车，冲销了过去几年的累计折旧。该企业一直按照资产负债表累计折旧项目期初期末差额计算本年折旧。上报数据时发现本年折旧为负数。怎么办？,案例21,1,利用会计报表，填好统计报表,213资产总计,1,利用会计报表，填好统计报表,217负债合计,案例22,如何利用X企业的会计报表，准确填报统计报表中资产负债类指标？,1,利用会计报表，填好统计报表,77,082,141,180,77,082,1,554,451,166,326,141,180,7,178,861,2,903,803,4,275,058,77,082,1,554,451,166,326,141,180,7,178,861,2,903,803,4,275,058,4,451,641,124,632,无单独固定资产报告的情况,无单独固定资产报告的情况,1,利用会计报表，填好统计报表,损益及分配类指标的填报,308主营业务成本,“主营业务成本”或“营业成本”累计数,1,利用会计报表，填好统计报表,损益及分配类指标的填报,302主营业务收入,“主营业务收入”或“营业收入”累计数,利润表,318利息收入,319利息支出,“财务费用利息收入”发生额,“财务费用利息支出”发生额,财务费用明细账,1,利用会计报表，填好统计报表,324政府补助,营业外收入补贴收入贷方余额,营业外收入政府补助贷方余额,补贴收入科目贷方余额,1,利用会计报表，填好统计报表,327利润总额,案例22,如何利用X企业的会计报表，准确填报统计报表中损益及分配类指标？,1,利用会计报表，填好统计报表,F103财务状况（单位：千元）,1,利用会计报表，填好统计报表,人员及薪酬指标的填报,应付职工薪酬贷方累计发生额,相关科目归并,401应付职工薪酬,1,利用会计报表，填好统计报表,610从事服务业活动从业人员平均人数,人事管理记录,会计工资表,案例22,如何利用X企业的会计报表，准确填报统计报表中人工及薪酬类指标？,1,利用会计报表，填好统计报表,无应付职工薪酬科目的情