第五节会计循环

记账凭证填制的实务操作,记账凭证填制的实务操作,会计实务操作的三大基本循环,填制会计凭证,登记会计账簿,编制会计报表,本实验课操作内容,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，分为原始凭证和记账凭证。,相关知识链接,一、原始凭证,原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的书面证明，是进行会计核算的原始资料和重要依据。1.原始凭证分类,按其来源分类,外来原始凭证,在经济业务发生时，从其他单位或个人手中直接取得的凭证。如购货发票、收据、车票等。,自制原始凭证,由本单位经办业务的部门和人员，根据执行或完成某项经济业务的内容自行填制的凭证。如领料单。,1.原始凭证分类,按其填制手续,一次凭证,填制手续一次完成的原始凭证,累计凭证,汇总凭证,在一定时期内连续记录若干项同类经济业务的原始凭证如：“限额领料单”。,根据许多同类业务的一次凭证或累计凭证定期编制的。如“发料凭证汇总表”等。,一、原始凭证,领料单领料部门：甲车间2007年9月20日仓库发料第18号核算：李刚主管：王呈发料：刘信主管：章正领料：戈辉,二财务留存,自制原始凭证,限额领料单领料单位：三车间2007年8月编号2440用途：A产品发料仓库：第二仓库,四、财务部门记账,累计原始凭证,发料凭证汇总表2007年8月31日单位：元会计主管：张小雷审核：屠刚材料：庆欣保管：吴青,汇总原始凭证,2.原始凭证的基本内容与填制要求,（2）原始凭证的填制要求填制原始凭证一般应符合以下几项基本要求：必须真实。必须完整、清楚、正确。必须及时。,一、原始凭证,3原始凭证的审核,填制是否及时，内容是否真实完整，书写是否清楚规范，项目是否填写齐全，经济内容的填制是否正确、完整、清晰，数字的填写是否规范，计算是否准确，大小写金额是否一致等，有无涂改、刮擦、挖补等伪造凭证的情况，还要审核有关部门人员是否签章等。会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任；对记载不准确、不完整的原始凭证应予以退回并要求经办人员按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充。,一、原始凭证,二、记账凭证,记账凭证是会计部门根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证填制的，直接据以记账的会计凭证。,1.记账凭证的概念,通用记账凭证记账凭证,专用记账凭证,收款凭证：用于记载与现金或银行存款收入有关的会计分录,2.记账凭证的分类,付款凭证：用于记载与现金或银行存款付出有关的会计分录,转账凭证：用于记载与现金或银行存款收付无关的会计分录,二、记账凭证,2.记账凭证的基本内容与填制,(1)记账凭证的基本内容记账凭证的名称；填制日期和编号；经济业务摘要及所附原始凭证张数；借方和贷方账户（科目）、金额；会计主管、记账、复核、制单及其他有关经办人员的签名或盖章等。,二、记账凭证,记账凭证书写注意事项,上下无空，太满,上下居中,数字没有倾斜，太直,上留空、下无空有倾斜,记账凭证书写注意事项,壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾零￥十万仟佰元角分整,记账凭证的编号,分号：按照记账凭证类别，分别编号。银行存款收款凭证银收001银行存款付款凭证银付001现金收款凭证现收001现金付款凭证现付001转账凭证转字001总号：按照业务的先后顺序，将所有业务统一排号。实务中，一般由复合人员统一编号。,实务操作指导,2月份起始记账凭证号码:银收005、银付014现收002、现付004转0184+13+1+3+17=38总号039,记账凭证的编号,业务1业务2业务3,业务3业务4业务5,记账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,记账凭证格式（通用）,附件贰张,内容要点,￥,100000,100000,100000,100000,记账凭证格式（收款凭证）,收款凭证2007年8月25日借方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件贰张,￥,5100000,5100000,记账凭证格式（付款凭证）,付款凭证2007年8月25日贷方科目：银行存款会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件壹张,￥,100000,100000,记账凭证格式（转账）,转账凭证2007年8月28日会计主管：张小雷记账：章占出纳：刘程复核：葛元制单：芮华,附件壹张,￥,5000000,5000000,当一项业务发生只涉及到现金和银行存款的一增一减时，为了避免重复记账，国家有关部门规定只填制付款凭证，即现金付款凭证或银行存款付款凭证。,问题：收款凭证和付款凭证表格内的贷方科目和借方款目，哪一栏可以填写现金或银行存款？哪一栏不可以填写现金或银行存款？,借：库存现金贷：银行存款,借：银行存款贷：库存现金,现金付款凭证,银行存款付款凭证,填制,填制,3.记账凭证的审核,是否有原始凭证科目使用与账户之间的对应关系完整性相关人员签名盖章,记账凭证的填制（实例一）,业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来甲材料运单开列运费50元。材料未到，价款及运费暂欠。,转账凭证年月日字第号,摘要,账户名称,附件张,一级账户,明细账户,合计,会计主管：记账：审核：填制：,2007,48,转,125,购进甲材料，价款及运费暂欠,物资采购甲材料,7550,应付账款,A公司,7550,贰,￥75507550,张康,李利,王飞,张震,记账凭证的填制（实例二）,付款凭证贷方账户：年月日字第号会计主管记账审核填制,业务：2007年4月8日收到供应单位A开具的发票1张，开列：甲材料500，15元，价款7500元；随发票寄来