第三章会计科目和账户

第三章会计科目和账户,第一节设置帐户第二节会计科目第三节账户结构与分类,课前复习,经济业务,1.定义,凡能客观地用货币量度进行计价，并足以影响会计要素的有关项目发生增减变化，因而应系统地加以整理、归类和记录的各项经济活动。,2.分类,（1）按其涉及的关系和范围,（2）按其是否与货币资金发生关系,货币资金增加,货币资金减少,不涉及货币资金的增减,二、经济业务与会计方程式的关系,例1.假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。,资产6000,负债0,所有者权益6000,例2.该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存银行。,资产11000,负债5000,所有者权益6000,例3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。,资产11000,负债5000,所有者权益6000,收款业务付款业务转账业务,例4.购入商品5000元，货款未付。,资产16000,负债10000,所有者权益6000,例5.取得销售收入20000元，货款存入银行。,资产36000,负债10000,所有者权益6000,收入20000,例6.销售商品使库存商品减少了13000元。,资产23000,费用13000,负债10000,所有者权益6000,收入20000,例7.以现金支票购买办公用品500元。,资产22500,费用13500元,负债10000,所有者权益6000,收入20000,例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。,资产17500,费用13500元,负债5000,所有者权益6000,收入20000,例9.以银行短期借款偿还应付账款5000元。,资产17500,费用13500元,负债5000,所有者权益6000,收入20000,使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有以下四种类型：,1.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加（如例1,2,4,5）；,2.引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少（如例8）；,3.引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例3,6,7）；,4.引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例9）。,结论：,第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项目，一增一减；异方项目，同增同减）；,第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程式的平衡关系。,第三章会计科目和账户,第二节、会计科目一、会计科目概念会计科目：是对会计要素的进一步的分类，是按会计要素的具体内容进行分类核算的项目。例如：资产有很多不同的项目，有存在银行的钱银行存款；有放在企业的钱现金；销售产品没有收回款项，称为“应收账款”，开出商业汇票，则称为“应收票据”；存在库房的商品称为“库存商品”;存放在仓库的材料称为“原材料”,二、会计科目的设置原则,合法性原则相关性原则实用性原则,三、会计科目的分类,1、会计科目按会计要素和经营管理的要求分类，分为六大类：资产类、负债类、共同类、所有者权益类以及成本类和损益类。1、会计科目按隶属关系分类（反映经济内容的详细程度及统驭关系分类）：总分类科目（又叫一级科目）明细分类科目（又叫子目、二级科目、三级科目）,四、会计科目的排序和编号,一、资产类11001现金21002银行存款31009其他货币资金100901外埠存款100902银行本票100903银行汇票100904信用卡100905信用证保证金100906存出投资款41101短期投资110101股票110102债券110103基金110110其他51102短期投资跌价准备,61111应收票据71121应收股利81122应收利息91131应收账款101133其他应收款111141坏账准备121151预付账款131161应收补贴款141201物资采购151211原材料161221包装物171231低值易耗品181232材料成本差异191241自制半成品201243库存商品211244商品进销差价221251委托加工物资,241271受托代销商品231261委托代销商品251281存货跌价准备261291分期收款发出商品271301待摊费用281401长期股权投资140101股票投资140102其他股权投资291402长期债权投资140201债券投资140202其他债权投资301421长期投资减值准备311431委托贷款143101本金143102利息143103减值准备321501固定资产331502累计折旧341505固定资产减值准备,351601工程物资160101专用材料160102专用设备160103预付大型设备款160104为生产准备的工具及器具361603在建工程371605在建工程减值准备381701固定资产清理391801无形资产401805无形资产减值准备411815未确认融资费用421901长期待摊费用431911待处理财产损溢191101待处理流动资产损溢191102待处理固定资产损溢,二、负债类442101短期借款452111应付票据462121应付账款472131预收账款482141代销商品款492151应付工资502153应付福利费512161应付股利522171应交税金217101应交增值税21710101进项税额21710102已交税金21710103转出未交增值税21710104减免税款21710105销项税额21710106出口退税21710107进项税额转出21710108出口抵减内销产品应纳税额21710109转出多交增值税,21710110未交增值税217102应交营业税217103应交消费税217104应交资源税217105应交所得税217106应交土地增值税217107应交城市维护建设税217108应交房产税217109应交土地使用税217110应交车船使用税217111应交个人所得税532176其他应交款542181其他应付款552191预提费用562201待转资产价值572211预计负债582301长期借款,592311应付债券231101债券面值231102债券溢价231103债券折价231104应计利息602321长期应付款612331专项应付款622341递延税款三、所有者权益类633101实收资本(或股本)643103已归还投资,653111资本公积311101资本(或股本)溢价311102接受捐赠非现金资产准备311103接受现金捐赠311104股权投资准备311105拨款转入311106外币资本折算差额311107其他资本公积663121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金312104储备基金312105企业发展基金312106利润归还投资673131本年利润,683141利润分配314101其他转入314102提取法定盈余公积314103提取法定公益金314104提取储备基金314105提取企业发展基金314106提取职工奖励及福利基金314107利润归还投资314108应付优先股股利314109提取任意盈余公积314110应付普通股股利314111转作资本(或股本)的普通股股利314115未分配利润,四、成本类694101生产成本410101基本生产成本410102辅助生产成本704105制造费用714107劳务成本五、损益类725101主营业务收入735102其他业务收入745201投资收益755203补贴收入765301营业外收入775401主营业务成本785402主营业务税金及附加795405其他业务支出,805501营业费用815502管理费用825503财务费用835601营业外支出845701所得税855801以前年度损益调整,第一节设置账户,一、账户的概念账户：是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。二、设置帐户的意义P541、通过设置帐户可以把所有经济业务科学的加以分类和归集；2、通过帐户的记录和整理，可以为经营管理提供分门别类的经济信息资料；3、通过帐户的记录与分析，可以核算和监督各项经济指标的增减变动情况；,第三节账户的结构与分类,一、账户的结构1、账户的一般结构（T型结构）将账户分为左、右两边，左边为借方右边为贷方。(左方）账户名称（会计科目）（右方）会计实务中账户的格式账户名称（会计科目）,2.账户反映的基本内容,期初余额、本期增加数、本期减少数、本期发生额、期末余额资产（费用、成本）负债、所有者权益类账户（收入、利润）类账户期初余额本期减少数本期减少数期初余额本期增加数本期增加数本期增加发生额本期减少发生额本期增加发生额本期减少发生额期末余额期末余额期末余额=期初余额本期增加发生额本期减少发生额,二、总分类账户与明细分类账户,1、总分类账户：P60是指按照对资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润具体内容的分类而设置的会计帐户。总分类帐户亦称为一级账户。2、明细分类账户：P61是指按照对总分类帐户具体内容的分类而设置的会计账户。,总分类账户与明细分类账户图示,总分类账户（一级账户）,明细分类账户,二级账户,明细账户（三级账户）,原材料,原料及主要材料,辅助材料,角钢,燃料,油漆,汽油,润滑油,煤,圆钢,碳钢,三、账户的分类：账户的分类必须和会计科目的分类相一致。按所归属的不同会计要素分类分为五大类：资产类、负债类、所有者权益类以及成本类和损益类。根据提供资料的详细程度不同可分为：总分类账户明细分类账户,四、账户和会计科目的联系与区别,1.联系1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致